Производительность труда в ООО «Инкомкорм»

Реализация ненужного имущества облагается налоговой ставкой по НДС в соответствии со ст. 164 НК РФ - 18%.

Налоговым периодом является календарный месяц, для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион, налоговый период устанавливается как квартал. Декларация подается в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. В эти же сроки должен быть перечислен налог.

4. Налог на имущество

Плательщиками налога являются отдельные некоммерческие организации, которые имеют статус юридического лица, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет. Объектом налогообложения таких организаций являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.

Организации, освобождаемые от уплаты налога на имущество, перечислены в ст. 381 НК РФ. Ставка налога на имущество составляет 2%. Некоммерческие организаций такие как: детский сад, школа, общероссийские общественные организации инвалидов и другие освобождаются от уплаты налога на имущества.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Декларации подаются в налоговый орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом и не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Земельный налог

Уплачивают НКО, имеющие земельные участки на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения. Постоянное (бессрочное) пользование земельными участками предоставляется государственным и муниципальным учреждениям, федеральным казенным предприятиям, органам государственной власти и местного самоуправления в соответствии с Земельным кодексом РФ

Если НКО, освобожденные от уплаты ЗН, передают свои земельные участки в аренду (пользование), они становятся плательщиками ЗН с площади, переданной в аренду (пользование).

Ставка земельного налога составляет 1,5% от кадастровой стоимости земельных участков.

От уплаты НЗ освобождаются: - религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; - общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 % - в отношении земельных участков, используемых для осуществления уставной деятельности и т.п

6. Единый социальный налог, налог на доходы физических лиц

Оплата труда работников некоммерческой организации, занятых управлением и ведением учета предпринимательской деятельности производиться за счет целевых отчислений по содержанию указанных организаций. Прибыль, оставшуюся после уплаты налога, общественная организация вправе использовать на осуществление уставной деятельности, в том числе на содержание аппарата управления.

При отсутствии предпринимательской деятельности в некоммерческой организации заработная плата штатным и нештатным работникам, а также ЕСН и НДФЛ выплачивается за счет целевого финансирования.

Объектом налогообложения ЕСН и НДФЛ являются также выплаты в виде материальной помощи или иные безвозмездные выплаты в пользу юридических лиц, которые не связаны с некоммерческой организацией трудовыми или гражданско-правовыми отношениями (с сумм, превышающих 1000 рублей в расчете на календарный месяц).

Исключением являются суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций. Эти суммы не подлежат обложению ЕСН.

В соответствии с льготой, предусмотренной подпунктом 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению ЕСН суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций.

С 1 января 2011 года ставка страховых взносов, которые работодатель платит с фонда оплаты труда, повышается с 26% до 34%.

Основная налоговая ставка составляет 13 процентов. Но есть и другие налоговые ставки, применяемые в отдельных случаях. Например, в размере 30 процентов всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, или в размере 35 процентов в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Налоговая декларация представляется самими налогоплательщиками только в отдельных случаях.

Отчетность по средствам Фонда социального страхования подается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетность по единому социальному налогу подается в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом и не позднее 20-го марта года, следующего за налоговым периодом.

2.2. Проблемы теоретического характера, связанные с обложением некоммерческих организаций разными видами налогов

При решении вопроса о выборе порядка применения налогообложения и, прежде всего налога на прибыль в отношении некоммерческих организаций следует, во-первых, определить, какие функции выполняет налог на прибыль при налогообложении коммерческих организаций и какие из них могут сохраниться в случае налогообложения некоммерческих организаций. Во-вторых, следует систематизировать потоки поступлений и выплат некоммерческих организаций по их назначению и составу контрагентов. Эти соображения помогут решить третий вопрос: какова сфера действия налога на прибыль, взимаемого с некоммерческих организаций? Выделив группы лиц, благосостояние которых меняется при налогообложении некоммерческих организаций, можно обсуждать, должны ли они нести бремя этого налога. Четвертый вопрос связан с тем, что при освобождении от налога некоммерческих организаций могут возникать различные схемы использования таких организаций для уклонения от налогообложения тех лиц, освобождение которых не предполагалось.

Основная роль налога на прибыль - обложение доходов собственников предприятий на уровне фирмы. Доходы, получаемые собственниками неинкорпорированных предприятий, облагаются только на уровне физических лиц. В случае корпораций полученный доход может быть главным образом распределен в виде дивидендов или оставлен в распоряжении предприятия для целей инвестирования.

В случае некоммерческой организации не существует собственников, которые были бы заинтересованы в получении дохода от деятельности фирмы, и соответственно не существует получателей дохода в виде дивидендов или прироста капитальной стоимости активов. Поэтому роль налога на прибыль как составной части налогообложения доходов физических лиц утрачивается.

Однако при осуществлении некоммерческими организациями побочной (не связанной с основной целью) деятельности преимущества, возникающие в случае их освобождения от уплаты налога на прибыль, создают возможность получения экономической прибыли за счет более низких издержек у некоммерческих организаций по сравнению с коммерческими. Это обстоятельство может приводить к перемещению некоторых видов деятельности в некоммерческий сектор и к изменению относительных цен на рынках факторов производства и готовой продукции. Кроме того, возможны злоупотребления с использованием некоммерческих организаций, приводящие к трансферту доходов и налоговых преимуществ в коммерческий сектор. Например, возможен сговор с коммерческими контрагентами и заключение сделок с использованием трансфертных цен. Если контрагент имеет льготные ставки налогообложения, то сделка более выгодна. Если налогообложение доходов организации отсутствует вообще, то стимулы у налоговых органов контролировать организацию отсутствуют, в этом случае выявление злоупотреблений осложняется.

Если в результате анализа аргументов в пользу налогообложения и против него принимается решение взимать налог на прибыль с некоммерческих организаций, остается проблема, как осуществить это таким образом, чтобы налогообложению, в конечном итоге, подверглись только результаты побочной деятельности некоммерческих организаций, а осуществление основной и вспомогательной деятельности не приводило к изменению налоговых обязательств или изменяло их в минимальной мере. Например, столовая для студентов может способствовать улучшению качества основной услуги, т.е. по этому признаку также должна быть отнесена к вспомогательной, связанной с основной целью деятельности. Продажа в магазине при музее наряду с каталогами сувениров, изображающих экспонаты музея, может способствовать распространению информации об этом музее и, таким образом, привлечению дополнительных посетителей, т.е. тоже может быть признана вспомогательной. Однако могут быть доводы и против такой классификации. Кроме того, небольшие изменения примеров приведут к тому, что схожую деятельность можно будет с достаточными основаниями отнести к побочной. Например, если символика музея размещается на фотоаппаратах и кинокамерах, то, вероятно, причиной их приобретения туристами будет не наличие символики, а цена или удобное расположение торговой точки, а значит, продажу таких «сувениров» трудно отнести к деятельности, связанной с основной целью. Если столовая доступна для посещения сторонним лицам, то главный аргумент - экономия времени студентов - перестает быть существенным.

В отношении налога на добавленную стоимость также существует неопределенность при ответе на вопрос о том, в какой степени необходимо его применение к некоммерческим организациям В тех случаях, когда деятельность некоммерческих организаций дополняет государство при обеспечении общественных благ или осуществлении перераспределительной политики в пользу малообеспеченных или иных лиц, признаваемых обществом нуждающимися в помощи, взимание НДС представляется нерациональным. При этом как нерациональное может рассматриваться не только обложение добавленной стоимости такой организации, но в некоторых случаях и уплата ею НДС за приобретенную продукцию без соответствующего возмещения со стороны государства. Отметим, однако, что если некоммерческая организация осуществляет побочную деятельность или деятельность, связанную с основной целью, но на платной основе, причем производимая продукция подлежит обложению НДС у коммерческих организаций, убедительными выглядят аргументы в пользу распространения общего порядка на такую деятельность НКО: произведенная продукция приобретается для потребления, различий в характере потребления продукции некоммерческих и коммерческих организаций нет, освобождение НКО от налога может создавать искажения на рынках факторов и готовой продукции (по тем же причинам, что и в случае налога на прибыль.

Непростыми являются и вопросы взимания налога на недвижимость. Налог на недвижимость является по экономической сути капитализированным налогом на экономический доход, получаемый от использования этой недвижимости. С одной стороны, поскольку в случае НКО доходы не распределяются между физическими лицами, а также потому, что эти доходы в отсутствие злоупотреблений, в конечном счете, направляются на общественно значимые цели, налог взимать нежелательно. Кроме того, уплата налога на недвижимость коммерческими организациями уменьшает базу налога на доходы корпораций (на прибыль), а значит, его эффективная ставка для освобожденных от налога на прибыль некоммерческих организаций выше. С другой стороны, в отсутствие налогообложения, альтернативные издержки использования недвижимости у некоммерческих организаций становятся ниже, чем у коммерческих. Это может приводить к искажениям в использовании недвижимости, а при осуществлении побочной деятельности некоммерческих организаций - ко всему спектру искажений, описанному выше. Однако в некоторых случаях искажения могут быть намеренными: во-первых, они могут корректировать положительные экстерналии, связанные с данной деятельностью, во-вторых, местоположение организации может иметь важное значение для качества основной услуги. Скажем, если в некотором городе есть единственная школа для слабослышащих детей (или для детей с иными физическими особенностями), ее расположение близко к центру города, т.е. там, где стоимость недвижимости велика, может быть чрезвычайно важным с точки зрения доступности образовательных услуг для всех таких детей. В этом случае целесообразно не просто освободить школу от налога на недвижимость, но и предоставить субсидию в той или иной форме. Однако в тех случаях, когда освобожденная от налогообложения недвижимость используется как фактор при осуществлении побочной деятельности, НКО может получать конкурентные преимущества по сравнению с коммерческими предприятиями, схожие с возникающими при освобождении от налогообложения доходов. Особенно важно, что при этом местоположение НКО может не иметь значения для характера или качества ее основной деятельности. В таких случаях освобождение недвижимости от налогообложения не приводит к аллокационной эффективности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Трудовые ресурсы представляют собой важный фактор, рациональное использование которого обеспечивает повышение уровня производства и его экономической эффективности.

Труд может быть производительный и менее производительный. Показателем эффективности труда является его производительность. Существует много показателей эффективности производства, но производительность труда считается важнейшим из них. Повышение производительности труда имеет большое экономическое и социальное значение, которое необходимо рассматривать на макро- и микроуровне.