Происхождение, развитие налоговой системы России и пути ее становления

                      Автономная некоммерческая  организация

                      Высшего профессионального  образования

                          Центросоюза Российской  Федерации

                       «Российский Университет  Кооперации»

               Волгоградский Кооперативный институт (филиал) 
 
 

                          Кафедра экономики  и аудита 
 
 
 
 

                          Курсовая работа 
 
 

По  дисциплине Налоги и налогообложение

На  тему «Происхождение, развитие налоговой системы России и пути ее становления»

Студента  Щербаковой Э.С.

Форма обучения очная

3 курса       группы 3ФК-62-д

Научный руководитель Карчукова А.И. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                  Волгоград, 2008/2009

Содержание: 

  Введение………………………………………………………………3

1. Происхождение налоговой системы…………………………….5

2. История налоговой  системы……………………………………..7

   2.1 Налоги Древней  и Средневековой  Руси……………………..8

   2.2 Реформа Петра  I………………………………………………..11

   2.3 Россия после Петра  I…………………………………………..14

   2.4 Современный налоговый мир………………………………..17

3. Роль налоговой  системы в экономике  РФ……………………..20

4. Проблемы и пути  совершенствования  Российской

  налоговой системы…………………………………………………..22

Заключение……………………………………………………………25

Список  литературы…………………………………………………..27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                             Введение. 

     Сбалансированность  и обоснованность системы налогов  и сборов имеет большое значение в любом государстве, поскольку  ни одно государство не может существовать без экономической основы, регулируемой законодательством, значительную часть которой составляет налоговая система и, следовательно, система налогов и сборов. Особенность налоговой системы Российской Федерации состоит в том, что законодательство, регулирующее эту область жизни общества, ещё не обрело необходимой стабильности, поскольку не достигло сбалансированности, чёткости и обоснованности, способной удовлетворить все нужды современного российского общества. Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

     В современных условиях одним из важнейших  рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения  в экономике в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

       Целью работы является анализ и изучение налоговой системы России. Для достижения этой цели, в работе поставлены следующие задачи:

1. рассмотреть этапы развития налоговой системы в России;
2. дать полное, раскрывающее все стороны определение понятию налоговая система;

     3. определить роль и значение налоговой системы РФ в системе государственного регулирования;

4. рассмотреть роль налоговой системы в экономике Российской Федерации;
5. выявить недостатки и преимущества действующей системы, и рассмотреть существующие пути оптимизации налоговой системы РФ;

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

           

1. Происхождение налоговой системы. 
 

Вопрос  о происхождении налоговой системы  в финансовой науке дискутировался, используя современную терминологию, в рамках цивилизационного и формационного подходов. Сторонники первого, прежде всего А. Вагнер, считали,  что эволюция податной системы была исключительно результатом экономической эволюции.

И.X. Озеров в работе “Экономическая Россия и  ее финансовая политика на исходе XIX века”  проанализировал влияние войн, которые  вела Россия, на развитие налоговой системы, подтверждая правильность идеи Ланга. По его мнению, войны оказывали реформаторское влияние на финансовую систему России. Это и понятно — войны требовали дополнительных средств и заставляли правительства думать о совершенствовании налоговой системы.

После войны 1856 г. была реформирована система  обложения спирта, уничтожены откупа и введена акцизная система. В 1863—1865 гг. реформирована система обложения  торговли и промышленности — в 1863 г. вместо подушного налога на мещан  был введен налог на городское недвижимое имущество. С 1862 г. в России была введена гласность бюджета, которая означала, что росписи бюджета будут ежегодно публиковаться. После русско-турецкой войны был проведен ряд реформ в области финансов. С 1881 г. был отменен соляной налог. В 1885 г. введен налог на капитал и внесены существенные поправки в промысловое обложение: введены дополнительные сборы с торговли и промышленности, то есть использован принцип подоходности в промысловом обложении. В 1882 г. в России установлен налог с наследства.

Проведенные реформы подготовили Россию к  дальнейшим преобразованиям в области  финансового хозяйства, к реформированию косвенного обложения и наследственного  налога и введению подоходного налога, что и было выполнено в ходе первой мировой войны. Подоходный налог занял в этом ряду особое место. Он получил название “дитя войны”. История тому подтверждение. Не только в России, но и в Англии, США этот налог был введен под влиянием войн.

Эволюционное  происхождение налоговой системы  нашло свое отражение в ее определении: “Взаимно связанная совокупность налогов, сложившаяся в данном государстве под влиянием всех социально-политических, экономических и финансовых влияний, носит название налоговой системы. Каждая страна, каждая эпоха имеют свою налоговую систему. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                             2. История налоговой системы. 
 

      Налоги  являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

      Налоги  известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление  связано с самыми первыми общественными потребностями.

      В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап — государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правота обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности. 

1. Налоги  Древней и Средневековой  Руси.

 

На самых ранних ступенях государственной организации начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Не следует думать, что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и таким образом становилось принудительной выплатой или сбором. Причем процентная ставка сбора была достаточно определенной. В Пятикнижии Моисея сказано: и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу.

      После крещения Руси князь Владимир возвел в Киеве церковь святой Богородицы и дал ей десятину от всех доходов. В летописи мы находим об этом следующее сообщение:

      “Создах церковь св. Богородица десятинную и дах ей десятину по всей земле Русьстей: из княжения в Соборную церковь от всего княжа суда десятую векшю, а и с торгу десятую неделю, а и с домом на всяко лето от всякого стада и от всякого жита.”

Несколько позже стала складываться финансовая система Руси. Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это по сути дела сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Князь Олег (?—912), утвердившись в Киеве, занялся установлением дани с подвластных племен. Как сообщает историк С.М. Соловьев, “некоторые платили мехами с дыма, или обитаемого жилища, некоторые по шлягу от рала”. Под шлягом, видимо, следует понимать иноземные, главным образом арабские, металлические монеты, обращавшиеся тогда на Руси. “От рала” — т. е. с плуга или сохи.

      Князь Олег установил дани ильменским славянам, кривичам и мери. В 883 г. он покорил древлян и наложил дань: по черной кунице с жилья. В следующем году, победив днепровских северян, потребовал с них дань легкую. Легкость обложения преследовала далеко идущие политические цели. Северяне, ранее платившие дань хазарам, не оказали сильного сопротивления дружине Олега. Это обложение оказалось для них легче, чем во времена зависимости от хазар. Об этом узнали радимичи, жившие на берегах реки Сожи, и без сопротивления стали уплачивать дань киевскому князю, защитившему их от хазар. Последним они платили по два шляга от рала, а теперь стали платить по одному шлягу.

      Тогда же появляются сведения о русской  гривне. Население Новгорода было обязано ежегодно платить князю 300 гривен. Это был целевой сбор на содержание наемной дружины для обороны северных границ. Гривной назывался слиток серебра различной формы, обычно продолговатой, служивший самым крупным меновым знаком на Руси вплоть до XIV в.

      Дань  взималась двумя способами: повозом, когда она привозилась в Киев, и полюдьем, когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею.

После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал “выход”, взимавшийся сначала баскаками — уполномоченными хана, а затем, когда удалось освободиться от ханских чиновников, самими русскими князьями. “Выход” взимался с каждой души мужского пола и с головы скота.

      Каждый  удельный князь сам собирал дань в своем уделе и передавал  ее великому князю для отправления  в Орду. Но был и другой способ взимания дани — откуп. Откупщиками выступали чаше всего хорезмские или хивинские купцы. Внося татарам единовременные суммы, они затем обогащались сами, увеличивая налоговый гнет на русские княжества.