Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Сентября 2013 в 14:33, контрольная работа

Описание работы

Налоговые проверки - это форма контроля налоговыми органами. Основные положения о налоговых проверках установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (ст. 82 НК РФ).
Налоговые проверки занимают важное место в числе контрольных мероприятий государственных органов и могут проводиться только налоговыми органами.

Содержание работы

Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок …………………………..…..…3
Приказ об учетной политике………………………….….……...12
Практическое задание……………………..…...…………………22
Список литературы………………………………………………...…….26

Скачать архив (16.74 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Бух.дело моя.docx

— 66.96 Кб (Скачать файл)

- истребовать документы у контрагентов может только должностное лицо, проводящее выездную налоговую проверку;

- истребование может проходить на основании решения руководителя налоговой инспекции;

- истребование может проходить вне налоговой проверки. Однако, для проведения такого мероприятия налогового контроля необходимо получение информации о возможном правонарушении по конкретной финансовой операции.

2. Приказ об учетной политике (в структуре бухгалтерской службы создано две бухгалтерии: финансовая и управленческая)

Открытое акционерное общество "Надежда"

Приказ N 1

11.01.2013 г. Волгоград

Об учетной политике

Приказываю:

1. Утвердить учетную политику ОАО "Надежда" для целей бухгалтерского учета и налогообложения согласно приложению к настоящему приказу.

2. Положения учетной политики обязаны исполнять все работники ОАО "Надежда", ответственные за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных документов.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера ОАО "Надежда".

Директор ОАО "Надежда"

Приложение

к приказу № 1

от 11.01.2013 г.

УТВЕРЖДАЮ:

Директор ОАО "Надежда"

П О Л О Ж Е Н И Е

об учетной и налоговой политике

и организации бухгалтерского и налогового учета

в ОАО «Надежда» на 2013 г.

Учетная политика общества для целей бухгалтерского учета разработана на основании действующих нормативных документов: Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ст. 8), Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (ПБУ 4/99), Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (1/2008), Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению (приказ Минфина РФ № 94н от 31.11.2000 г.), приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. №67Н (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 N 135н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

ОАО «Надежда» на 2013 год

ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Элементы учетной политики	Альтернативные варианты		Вариант, принятый в организации			Основание (законодательные акты и нормативные документы)
Рабочий план счетов	Разрабатывается организацией на основе плана счетов		Разрабатывается организацией на основе плана счетов			Приказ Минфина от 31 октября 2000г, №94-н (в ред. от 18.09.2006г.)
Способ ведения учета	а) бухгалтерской службой, которая является структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером; б) на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером специалистом; в) лично руководителем		бухгалтерской службой, которая является структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;			Пункт 2 статья 6 от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред.28.09.2010).
Обработка учетной информации	а) ручная б) автоматизированная		автоматизированная			Пункт 3 статья 6 от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред.28.09.2010).
Формы первичных учетных документов	а) первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта		первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта			ФЗ от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ПЗ - 10/2012)
Порядок проведения инвентаризации	а) инвентаризация имущества и финансовых обязательств, проводится ежегодно б) проводится один раз в два года в) иная периодичность		инвентаризация имущества и финансовых обязательств, проводится ежегодно			Статья 12 № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (в ред.28.09.2010)., ПБУ 1/2008(ред. 11.03.2009).
Порядок контроля хозяйственных операций	Утверждается руководителем организации с учетом требований законодательства		Определяются сроки составления документов, право подписи, правила внесения исправлений, правила хранения бухгалтерских документов для фин. и управ. учета			п. 8, п.17 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности
Правила документооборота и технология обработки учетной информации	Утверждается руководителем организации с учетом требований законодательства		Утверждается график документооборота в фин. учете руководитель организации в управ. главный бухгалтер			п. 8, 12-18 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности
МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
1.Учет основных средств
оценка ОС		а) по первоначальной стоимости; б)по восстановительной стоимости; в) по остаточной стоимости;		а) по первоначальной стоимости как сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов	п. 7 раздел 2 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», (в ред. 27.11.06).
расходы на ремонт основных средств		а) создание резерва; б) без создания резерва		б) не создается резерв на предстоящий ремонт ОС	ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (в ред. 27.11.06).
переоценка основных средств		а) переоцениваются б) не переоцениваются		б) не переоцениваются	Пункт 15 раздел 2 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (в ред. 27.11.06).
метод начисления амортизации		а) линейный; б) уменьшаемого остатка; в) по сумме чисел лет срока полезного использования; г) пропорционально объему продукции или работ		а) линейный;	Пункт 18 раздел 3 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (в ред. 27.11.06).
2. Учет нематериальных активов
оценка НМА		а) по первоначальной стоимости		а) по первоначальной стоимости - сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кред-й задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива	пункт 6 раздел 2 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», (в ред. 11.06.2009).
метод начисления амортизации НМА		а) линейный; б) уменьшаемого остатка; в) пропорционально объему продукции или работ		а) линейный;	пункт 29 раздел 4 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», (в ред.11.06.09).
3.Учет материально-производственных запасов
Стоимость МПЗ		а) стоимость приобретения; б) продажная стоимость		а) товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.	пункт 13 раздел 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», (в ред.26.03.2007).
Оценка		а) себестоимость единицы; б) средняя себестоимость группы; в) ФИФО (себестоимость первых по времени приобретения закупок) г) ЛИФО (себестоимость последних по времени приобретений)		б) средняя себестоимость группы;	пункт 17,18,19 раздел 3 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», (в ред. 26.03.2007).
Транспортно-заготовительные расходы		а) учитываются по себестоимости приобретения товаров; б) отдельно в составе расходов на продажу в) отдельно в составе расходов на продажу		б) отдельно в составе расходов на продажу	ПБУ 10/99 «Расходы организации, (в ред. 27.11.2006).
4. Учет готовой продукции
оценка готовой продукции		а) по фактической себестоимости; б) по нормативной себестоимости (с применением счета 40)		а) по фактической себестоимости;	ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», (в ред. 26.03.07).
5. Учет текущих расчетов
формирование стоимости товаров		а) по покупным ценам (на счете 41); б) по продажным ценам (на счетах 41 и 42)		а) по покупным ценам (на счете 41).	пункт 13 раздел 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», (в ред. 26.03.07).
создание резерва по сомнительным долгам.		а) создание резерва; б) без создания резерва		б) не создается резерв по сомнительным долгам	Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000, (в ред. 18.09.2006).
создание резервов предстоящих расходов и платежей		Организация вправе создавать резервы: а) по гарантийному ремонту и обслуживанию; б) предстоящих расходов на оплату отпусков; в) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; г) на осуществление природоохранных мероприятий; д) на ремонт предметов проката; ж) при сезонном производстве;		резервы не создаются	Пункт 70 и 72 Положения по ведению бухгалтерского учета
списание общехозяйственных расходов		а) ежемесячно списывать общехозяйственные расходы в дебет сч 90 б) в конце отчетного периода распределять на счета 20,23,29		а) ежемесячно списывать общехозяйственные расходы в дебет счета 90;	Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000, (в ред. 18.09.2006).
6. Учет оплаты труда
расходы на оплату		а) включаются в состав расходов по обычным видам деятельности		а) включаются в состав расходов по обычным видам деятельности	пункт 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации, (в ред. 27.11.2006).
система оплаты труда		а) повременная; б) сдельная; в) бонусная; г) бестарифная		б) сдельная;	В соответствии с трудовым законодательством
7. Учет затрат на производство
списание расходов будущих периодов		а) равномерно в течение периода, к которому они относятся; б) пропорционально объему продукции		а) равномерно в течение периода, к которому они относятся;	Пункт 65 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н, (в ред. 29.11.2006).
оценка незавершенного производства		а) по фактической производственной себестоимости; б) по плановой (нормативной) себестоимости; в) по прямым статьям затрат; г) по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов		а) по фактической производственной себестоимости;	Пункт 64 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н, (в ред. 29.11.2006).
8. Учет финансовых результатов
признание доходов и расходов		а) метод начисления б) учет пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете		а) метод начисления	ПБУ 9/99 «Доходы организации», (в ред. 27.11.2006).

Учетная политика для целей налогового учета ОАО «Надежда»

на 2013 год

ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Элементы учетной политики	Альтернативные варианты	Вариант, принятый в организации	Основание (законодательные акты и нормативные документы)
Способ ведения учета	а) бухгалтерской службой являющимся структурным подразделением; б) на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером специалистом; в) лично руководителем	а) бухгалтерской службой являющимся структурным подразделением;	Статья 313 НК РФ
Обработка учетной информации	а) ручная б)автоматизированная	б)автоматизированная	Статья 313 НК РФ
Реестр форм регистров	а) разрабатывается на основании данных бухгалтерского учета; б) используются рекомендованные формы; в) регистры формируются самостоятельно	а) разрабатывается на основании данных бухгалтерского учета;	Статья 313, 314 НК РФ
МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
1. Учет основных средств
оценка ОС	а) по первоначальной стоимости; б)по восстановительной стоимости; в) по остаточной стоимости.	по первоначальной стоимости – сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов	пункт 1 статья 257 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
расходы на ремонт ОС	а) создание резерва; б) без создания резерва	б) не создается резерв под предстоящий ремонт.	пункт 3 статья 260 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
переоценка основных средств	а) регулярное проведение переоценки; б) без проведения переоценки	б) без проведения переоценки	Результаты переоценки в НК РФ не отражаются и не учитываются.
метод начисления амортизации	а) линейный; б) уменьшаемого остатка; в) по сумме чисел лет срока полезного использования; г) пропорционально объему продукции или работ	а) линейный;	пункт 1 статья 259 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
2. Учет нематериальных активов
оценка НМА	а) по первоначальной стоимости	по первоначальной стоимости	Пункт 6 статья 258 глава 25 часть 2 НК РФ
метод начисления амортизации	а) линейный; б) уменьшаемого остатка; в) пропорционально объему продукции или работ	линейный;	пункт 1 статья 259 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
3. Учет материально-производственных запасов
стоимость	а) стоимость приобретения б) продажная стоимость	товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения	пункт 2 статья 254 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
метод оценки МПЗ	а) по стоимости единицы запасов; б) средняя себестоимость группы; в) ФИФО (себестоимость первых по времени приобретения закупок); г) ЛИФО (себестоимость последних по времени приобретения закупок)	средняя себестоимость группы	пункт 8 статья 254 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
транспортно- заготовительные расходы	а) в зависимости от условий договора; б) в составе покупной стоимости товаров; б) отдельно в составе расходов на продажу	отдельно в составе расходов на продажу	статья 320 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
4. Учет готовой продукции
оценка	а) на основании документов об остатках готовой продукции; б) на основании данных об отгрузке	на основании документов об остатках готовой продукции	пункт 2,3 статья 319 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
5. Учет текущих расчетов
формирование стоимости товаров	а) по покупной стоимости б) по продажной стоимости	по покупной стоимости	пункт 2 статья 254 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
создание резерва по сомнительным долгам	а) создание резерва; б) без создания резерва	не создается резерв по сомнительным долгам	статья 266 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
создание резервов предстоящих расходов и платежей	Организация вправе создавать резервы: а) по гарантийному ремонту; б) на оплату отпусков и вознаграждений; в) резерв предстоящих расходов	резервы не создаются	статья 266, 267 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
списание общехозяйственных расходов	а) косвенные расходы списываются единовременно в том периоде, к которому они относятся	косвенные расходы списываются единовременно в том периоде, к которому они относятся	статья 254 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
6. Учет оплаты труда
расходы на оплату	а) включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией	включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией	пункт 2 статья 253 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
выбор системы оплаты труда	а) по тарифным ставкам; б) по должностным окладам; в) сдельные расценки; г) процент от выручки	сдельные расценки	пункт 1 статья 255 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
Учет затрат на производство
оценка незавершенного производства	а) по договорной стоимости заказов	по договорной стоимости заказов	раздел 6.3.3 Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ
списание расходов будущих периодов	а) равномерно в течение периода, к которому они относятся, списываются расходы на определенные виды страхования и стоимость полученных лицензий б) пропорционально объему продукции	равномерно в течение периода, к которому они относятся	НК РФ
8. Учет финансовых результатов
признание доходов и расходов	а) метод начисления; б) кассовый метод, применять который могут лишь те организации, у которых в среднем за предыдущие 4 квартала выручка от реализации товаров без учета НДС не превысила 1млн. руб. за квартал	метод начисления	статья 271,272,273 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
методы учета доходов и расходов по договорам, имеющим длительный цикл выполнения	а) равномерный учет; б) учет пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете	равномерный учет;	Статья 319 Налогового кодекса РФ

Директор ОАО «Надежда»

3. Практическая часть.

ОАО «Надежда» 31 марта 201Xг. был получен кредит в размере 4000000 руб. со сроком возврата 07 ноября 201Xг. под 13% годовых. Проценты за пользование кредитом списываются банком со счета организации ежемесячно в последний день месяца, за который эти проценты начислены. Окончание строительства торгового комплекса планируется в марте 201(X+1) г. Кредит использован полностью в апреле 201Xг. для погашения задолженности пред подрядчиком за выполненный им первый этап работ по строительству здания торгового комплекса. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли доходы и расходы организация определяет методом начисления, а предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, скорректированной на коэффициент, предусмотренный ст. 269 НК РФ. Отразить операции в учете ОАО «Надежда» со ссылками на требования нормативных документов, действующие в бухгалтерском и налоговом учете.

Решение:

Для целей бухгалтерского учета сумма полученных заемных средств не признается доходом организации (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н). Отражение в бухгалтерском учете затрат, связанных с получением и использованием займа, регулируется нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/08), утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н. Основная сумма долга учитывается на дату фактического зачисления денежных средств на расчетный счет организации записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (ПБУ 15/08, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

К балансовому счету 66 целесообразно открыть следующие субсчета: 66-1 «Расчеты по основной сумме кредита», 66-2 «Расчеты по процентам по полученному кредиту».

Кредит использован в качестве платы подрядчику за выполнение им первого этапа работ по строительству здания торгового комплекса.

Затраты по кредиту в виде процентов, которые возникли в период осуществления строительства, должны включаться в стоимость инвестиционного актива (ПБУ 15/08). Указанные затраты организация отражает по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 66.

Таким образом, затраты организации в виде процентов за пользование займом признаются в целях бухгалтерского учета ежемесячно в следующих суммах:

на 30.04; 30.06; 30,09 – в размере 42 740 руб.

4 000 000 руб. * 13% / 365 дн. * 30 дн. = 42 740 руб.

на 31.05; 31.07; 31.08; 31.10 – в размере 44 164 руб.

4 000 000 руб. * 13% / 365 дн. * 31 дн. = 44 164 руб.

на 07.11 – в размере 9 973 руб.

4 000 000 руб. * 13% / 365 дн. * 7 дн. = 9 973 руб.

В отличие от бухгалтерского в налоговом учете проценты по заемным средствам всегда относятся к внереализационным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК). То есть в фактическую стоимость приобретенного на заем имущества они не включаются. Поэтому, чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, принять на баланс имущество, приобретенное на заемные средства, нужно до первого начисления процентов.

Таким образом, всю сумму начисленных процентов организация учитывает в целях налогообложения прибыли. У налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы методом начисления, в соответствии с п. 4 ст. 328, п. 8 ст. 272 НК РФ указанные расходы отражаются в налоговом учете на конец месяца и на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях (ст. 269 НК РФ). Ставка рефинансирования Центрального банка РФ равна 8,25%

Для целей налогообложения прибыли организация вправе учесть в составе расходов сумму процентов 8,25 * 1,1 = 9,075:

в апреле, июне и сентябре – в размере 29 836 руб.

4 000 000 руб. * 9,075% / 365 дн. * 30 дн. = 29 836 руб.

в мае, июле, августе и октябре – в размере 30 830 руб.

4 000 000 руб. * 9,075% / 365 дн. * 31 дн. = 30 830 руб.

в ноябре – в размере 6 962 руб.

4 000 000 руб. * 9,075% / 365 дн. * 7 дн. = 6 962 руб.

В сумме начисленных в бухгалтерском учете процентов по займу, не учитываемых при исчислении налога на прибыль, организация признает постоянную разницу (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н). Соответствующее данной разнице постоянное налоговое обязательство отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянные налоговые обязательства») и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (п. 7 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

Информация о работе Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок

Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок

Описание работы

Содержание работы

Файлы: 1 файл

Бух.дело моя.docx

П О Л О Ж Е Н И Е

ФЗ от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ

"О бухгалтерском учете"

(ПЗ - 10/2012)