Проблемы и перспективы налогообложения в Республике Казахстан

        Вторая категория — законное уменьшение налогов или политика налоговой оптимизации, т. е. уменьшение размера налоговых обязательств через целенаправленные правомерные действия плательщика, которые включают в себя использование предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. Также, это деятельность предприятий, при которой налоги сводятся к минимуму законно, без нарушения норм налогового и уголовного законодательства. В отличие от первой, при данной категории не нарушаются законные интересы бюджета. Следовательно, отсюда вытекает главное отличие политики налоговой оптимизации от политики уклонения от налогов - граждане, не нарушая закон, используют разрешенные законодательством способы уменьшения налоговых платежей. Таким образом, действия плательщика не относятся к преступлению или правонарушению, следовательно, не влекут за собой неблагоприятных последствий, таких, как доначисление налогов, взыскание пени и налоговых санкций. Налоги нужно не только минимизировать, нужна и оптимизация налогов. Незаконное уменьшение налогов, или уклонение от них, влечет последствия для государства. При этом государственный бюджет недополучает причитающиеся ему средства, следовательно, ему приходиться ограничивать расходы. Вследствие этого, приостанавливается реализация некоторых государственных программ, выплата заработной платы работникам бюджетной сферы, пенсий, пособий. 
Политические причины подталкивают граждан к уклонению от уплаты налогов тогда, когда налоги начинают использоваться государством не только для покрытия своих расходов, или обеспечения своего функционирования, но и как инструмент социальной или экономической политики, что случается довольно часто. Таким образом, необходимо обеспечить своевременное поступление платежей в бюджет, а также справедливое их перераспределение. Только в этом случае государство может своевременно выплачивать пенсии, пособия, а также оказывать материальную помощь безработным.

        Важной задачей налоговой политики является преодоление социальной ущербности рыночной экономики. "Общество, в котором небольшая группа богатых сильно оторвана от большой группы бедных людей, — констатирует Президент в своем послании народу Казахстана, - никогда не выживет и не будет процветать".  Разрабатывая конкретные направления налоговой политики, государство должно обеспечить решение следующих основных задач: 
—  социальные задачи по обеспечению занятости, стимулированию роста доходов и уровня жизни населения, перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения; 
—  задачи оптимизации налоговых изъятий, т. е. достижение паритета между общественными, корпоративными и личными интересами в области налогообложения. 
     Основные направления налоговой политики государства включают: 
—  построение стабильной налоговой системы в Республике Казахстан; 
—  сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений;

—  увеличение роли экологических налогов.

        Итак, идеальная налоговая политика является мечтой любого государства и общества, которую пока еще никто не достиг. К этой цели человеческая цивилизация идет уже столетия, и впереди у нас еще очень долгий путь. В конечном итоге закрепление в налоговом законодательстве принципа справедливого налогообложения не только позволит сделать налоговую систему эффективной, но и будет способствовать установлению налоговой дисциплины и воспитанию цивилизованного и добросовестного гражданина. 

2.3 Динамика поступления  налогов в Казахстане 

       В  Республике  Казахстан действуют общегосударственные налоги, которые являются регулирующими  источниками  государственного  бюджета Республики  Казахстан, суммы отчислений по ним поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке,  определенном в Законе Республики  Казахстан о республиканском бюджете на очередной год, и местные налоги и сборы, являющиеся доходными источниками местных бюджетов.

       Налоги,  действующие на территории  Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные[12,стр.62]. К косвенным налогам относятся налог на  добавленную стоимость и акцизы.  Другие налоги относятся к прямым налогам.

      Налоги исчисляются и уплачиваются  в тенге, за исключением случаев, когда налоговым законодательством Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование, заключенных Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма уплаты, а также, когда уплата налогов осуществляется в иностранной валюте в  соответствии  с  таможенным  законодательством Республики Казахстан.

      Освобождение от какого-либо налога  или  уменьшение  налоговой  ставки, предусмотренной настоящим  Указом, может производиться в  порядке внесения изменений и дополнений в настоящий Указ,  а также на основании  контракта,  заключенного с Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям в соответствии с настоящим Указом  и  Законом Республики  Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций".

     Запрещается предоставление налоговых  льгот другими актами, в том  числе льгот,  носящих индивидуальный  характер, за исключением льгот,  предоставляемых Государственным  комитетом Республики Казахстан  по инвестициям  в  соответствии  с Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций".

  По  специальным экономическим зонам  общегосударственные и местные  налоги и сборы поступают в  доход финансового фонда (бюджета)  специальных экономических зон  в порядке, определяемом законодательством о специальных экономических зонах.

      Как известно, налоги являются важной частью доходов государственного бюджета, а именно составляют 75,1%. Налоговые поступления включают в себя:

- подоходный  налог с юридических лиц;

- подоходный налог с физических лиц;

- налог  на добавленную стоимость;

- акцизы;

- социальный  налог;

- налог  на сверхприбыль;

- импортные  таможенные пошлины;

- пошлины,  взимаемые в качестве защитных  мер отечественных производителей;

- сборы  за проезд автотранспортных средств по территории РК;

- бонусы;

- поступления  от осуществления таможенного  контроля и таможенных процедур;

- плата  за пользование животным миром;

- плата  за охрану и воспроизводство  животного мира и прочие.

Проанализируем  налоговые поступления в государственный бюджет Казахстана за 2007-2010 гг. (таблица1). 

Таблица 1 – Доходы государственного бюджета  за 2007-2010 гг., млн.тг.

Из таблицы  видно, что часть налоговых поступлений  в доходах государственного бюджета  увеличивается и на 2010 год доходы состоят из 66% налоговых поступлений, а динамика роста с 2007 по 2010 гг. составляет 1%. Рассматривая более подробно структуру налогов, каждый вид налогов увеличивается, но социальный налог и прочие налоги за взятые года снизились на 1,7 и 186% соответственно.

В целом, можно сказать, что налоги занимают важное место при формировании доходов бюджета страны, и их величина в структуре доходов увеличивается равномерно.

   Чтобы наглядно продемонстрировать  налоговую систему РК, необходимо  установить ставки налогов ( таблица 2). 

Таблица 2 – Ставки налогов на 2010 г.

Ставки  налоги является элементом определяющим предел вмешательства государства  в отношении собственности, а  точнее – размер отчуждаемой государством для удовлетворения общегосударственных  нужд и потребностей собственности  частного лица или предприятия.

       Пересмотр ставок налога (НДС,  ИПН, КПН, Социальный налог)  в сторону снижения, сокращения  их количества, льгот и т. д.  несомненно, играет положительную   роль, особенно в период перехода  экономики к рыночным отношениям. Все это создает благоприятные условия для привлечения иностранных и отечественных инвестиций в сферу производства и для увеличения в целом налоговой базы.

3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

           Современная налоговая система была введена в Казахстане в начале 90-х годов. Необходимость быстрого и коренного изменения действовавшей системы была обусловлена изменением экономической политики, формированием рыночных отношений в казахстанской экономике.

     Разработчики  экономических реформ по программе МВФ и те, кто начал внедрять эти реформы в казахстанскую экономику, идеализировали рыночную систему, фактически превратили формирование последней в самоцель. Считалось, что при переходе к рынку достаточно добиться либерализации экономики, ее открытости и макроэкономической стабильности любыми средствами, а затем рынок разрешит автоматически все проблемы. Некоторые экономисты в то время предостерегали от подобного подхода, считая более приемлемым для Казахстана проведение реформ в планово-рыночном направление – как это имело место в Японии, Китае и других странах, фактически получилось так, что богатый опыт и специфика экономики Казахстана оказались невостребованными. Впоследствии это отрицательно сказалось на ходе реформ в целом[13,стр.26].

     Теоретически при осуществлении перехода к рынку можно было бы просто скопировать налоговые законы, действующие в странах Западной Европы. Однако налоговые системы стран Западной Европы сложились в результате десятилетий функционирования рынка, действуют в относительно устойчивой экономике. Такой экономической ситуации на начало проведения рыночной реформы в Казахстане просто не было. Поэтому при механическом заимствовании западного опыта, пригодного для высокоразвитой системы рыночных отношений и основанного на длительном эволюционном развитии, игнорируется реальное состояние экономики Казахстана, где рыночные отношения формируются в «шоковом» режиме, а структуры рынка скорее можно назвать переходными, чем сложившимися.

     Анализ  показывает, что действующая налоговая  система обладает целым рядом существенных недостатков. Она с самого начала не соответствовала экономической обстановке в стране.