Принятые и реализуемые меры в области налоговой политики, оказывающие влияние на экономическую ситуацию в 2007 – 2010 годах

В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ

начиная с 2006 г. вступил в действие ряд таких  важных норм, касающихся

НДС, как переход  на обязательное определение даты возникновения

обязанности по уплате этого налога всеми налогоплательщиками  по

методу начисления, принятие к вычету налога, уплаченного  поставщикам

при осуществлении  капитального строительства по мере осуществления

затрат до завершения строительства, освобождение от налогообложения

авансовых платежей при экспорте товаров и некоторые  другие.

В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ

с 1 января 2007 г. будет несколько изменен порядок  возмещения НДС,

уплаченного по материальным ресурсам экспортерами, при

налогообложении по нулевой ставке. В частности, вводится единый

порядок начисления и принятия к вычету налога как  при операциях по

реализации  товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке, так и при

реализации  товаров, облагаемых по нулевой ставке, одновременно

отменяется  требование о представлении отдельной  налоговой декларации

по операциям, облагаемым по нулевой ставке.

Подобные нововведения представляют собой попытку решить

существующую  в настоящее время и вызывающую многочисленные

жалобы налогоплательщиков проблему систематической задержки в

27

возмещении  экспортерам сумм налога, уплаченным при производстве

(приобретении) экспортируемой продукции.

Также среди  изменений налогового законодательства, связанных с

налогом на добавленную  стоимость, необходимо отметить следующие:

с 2007 года при  осуществлении товарообменных операций, зачетов

взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг уплата

налога на добавленную  стоимость производится платежным  поручением

на перечисление денежных средств;

с 2008 года будет  увеличена до 1 квартала продолжительность

налогового  периода по НДС. Последнее решение  приведет не только к

разовому увеличению финансовых ресурсов предприятий (на сумму 260

млрд. рублей в 2008 году), но и позволит несколько  облегчить

администрирование НДС.

Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог. В

целом оправдал себя и не требует серьезных изменений  налог на доходы

физических  лиц. Принятое решение о взимании данного налога по ставке в

размере 13% в  целом до сих пор соответствует  современным

экономическим условиям. Вместе с тем, в действующий  порядок

применения  этого налога, начиная с 2007 г., будут  внесены некоторые

корректировки, связанные с совершенствованием применения его

отдельных норм.

В частности, с 2007 года увеличивается размер существующих

социальных  налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц на

обучение в  образовательных учреждениях и  лечение в медицинских

учреждениях Российской Федерации с 38 до 50 тыс. руб. Кроме  того, в

целях стимулирования развития добровольного медицинского страхования

предлагается  разрешить учитывать при определении  социального вычета

не только фактические  расходы физических лиц на оплату своего лечения,

но и их взносы страховым организациям по договорам  добровольного

личного медицинского страхования, которыми предусматривается  оплата

страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц.

В отношении  единого социального налога, который  будет

продолжать  взиматься по регрессивной шкале  налоговых ставок,

вступающие  в силу нововведения минимальны –  в частности, для

налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области

информационных  технологий, с 2007 года вводится отдельная, более

льготная, шкала  налоговых ставок.

28

Налог на прибыль организаций. В ближайшее время вступят в

силу следующие  изменения в налоговое законодательство в части

налогообложения налогом на прибыль организаций.

Так, начиная  с 2007 г. в соответствии с Федеральным  законом от 6

июня 2005 г. № 58-ФЗ организации получат право в  полном размере

уменьшать налоговую  базу текущего года на сумму убытков, полученных

в предыдущем году. Подобное решение, позволяющее в  полном объеме

переносить  полученные в прошлом убытки на будущие  периоды, позволит

не только повысить нейтральность данного налога по отношению к

экономическим решениям налогоплательщиков, но и  создать

дополнительные  стимулы к осуществлению долгосрочных

инвестиционных  проектов. В 2002 – 2005 гг. совокупная сумма

переносимого  на текущий налоговый период убытка прошлых лет не могла

превышать 30% от налоговой базы, а в 2006 г. – 50%.

Из мер, направленных на повышение привлекательности

инвестиционной  деятельности налогоплательщиков, можно  также

отметить введение "инвестиционной премии" (возможности  отнесения на

расходы отчетного (налогового) периода расходов на капитальные

вложения в  размере до 10%), право на применение которой вступило в

силу с 1 января 2006 года, а также введение возможности  с 2007 года

равномерного, в течение одного года, отнесения  на расходы затрат на

осуществление любых НИОКР (в том числе не давшие положительного

результата).

В целях финансовой поддержки сельскохозяйственных предприятий

был принят и  вступил в силу федеральный закон  о продлении на 2006-2007

гг. применения __________нулевой ставки налога в отношении  доходов, получаемых

от реализации произведенной и реализованной  налогоплательщиками

сельскохозяйственной  продукции.

Также в 2007 году вступают в силу изменения в налоговое

законодательство, связанные с созданием в Российской Федерации такого

источника финансирования деятельности некоммерческих организаций,

как целевой  капитал (эндаумент). Эти изменения  предполагают

исключение  из доходов, учитываемых при определении  налоговой базы

налога на прибыль  организаций, поступлений от благотворителей  на

формирование  целевого капитала, доходов некоммерческих организаций

от управления средствами целевого капитала, а также  поступлений

некоммерческих  организаций – благополучателей от организаций –

собственников целевого капитала.

Акцизы. Начиная с 2007 года вступают в силу решения в области

реформирования  системы акцизного налогообложения, которые были

приняты с учетом накопленного опыта применения акцизов  в России, а

29

также с учетом опыта зарубежных стран. В частности, в отношении

акцизов на нефтепродукты (за исключением прямогонного бензина) в 2007

году будет  прекращено использование "зачетной" системы уплаты

акцизов, в соответствии с которой объектом налогообложения  является

приобретение  бензина налогоплательщиками, имеющими свидетельство на

осуществление операций с нефтепродуктами. Одновременно будет

внедрен уже  действовавший ранее в России порядок уплаты таких акцизов

организациями-производителями  нефтепродуктов. Действовавший в 2006

году порядок  исчисления и уплаты акцизов на нефтепродукты  на

основании свидетельства  о совершении операций будет сохранен только в

отношении прямогонного бензина.

На администрирование  акцизов на алкогольную продукцию  в 2007

году окажут влияние вступающие в силу некоторые  изменения в налоговое

и иное законодательство, связанные с уточнением введенного в 2006 г.

нового механизма  контроля за оборотом алкогольной и  спиртосодержащей

продукции.

Применительно __________к акцизам на табачные изделия  сохраняется система

комбинированных ставок. Одновременно, начиная с 2007 г. в России будет

постепенно (с  достаточно длительным переходным периодом) внедряться

система исчисления адвалорной составляющей акциза на табачные

изделия, основанная на декларируемой производителем и  указываемой на

упаковке максимальной розничной цене табачных изделий. Такая  система,

применяемая во многих зарубежных странах, позволяет  не только решить

проблемы с  обеспечением равномерного налогообложения  по адвалорной

ставке табачных изделий различных ценовых категорий  и обеспечением

собираемости  данной составляющей акциза, но и решить некоторые

проблемы, связанные  с контролем за розничной торговлей  табачными

изделиями. Одновременно следует отметить, что вопросы  снижения

доступности табачных изделий и противодействия распространению

курения должны решаться путем изменения величины ставок акциза, что, в

свою очередь, в большой степени зависит  от уровня акцизных ставок в

сопредельных  государствах.

Налогообложение добычи полезных ископаемых и пользования

природными  ресурсами. Решения в отношении налога на добычу

полезных ископаемых, вступающие в силу в 2007 году, будут

способствовать  активной разработке новых месторождений, а также

повышению эффективности  добычи на действующих месторождениях с

высокой степенью выработанности.

В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 N 151-ФЗ

устанавливается налоговая ставка 0% при добыче нефти  на участках недр,

расположенных полностью или частично в границах Республики Саха

30

(Якутия), Иркутской  области, Красноярского края (до  достижения

накопленного  объема добычи нефти 25 млн. тонн), а также  при добыче

сверхвязкой нефти. С 2007 года применяются понижающие коэффициенты

к налоговой  ставке применительно к нефти, добываемой на