Преимущества и недостатки разных систем налогообложения

ОСН

УСН

ЕСХН

Преимущества

1. Применение  режима по умолчанию

2. Является плательщиком  НДС.

3. Отсутствие  ограничений относительно размера  вы-

ручки, количества работни-

ков, размеров торговых пло-

щадей и имущества, находя-

щегося на балансе.

4. В случае, если  организа-

ция получает убыток, она не

платит налог  на прибыль, и

есть возможность  этот убы-

ток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).

5. Практически нет ограни-

чений по видам деятельнос-

ти.

6. Нет ограничений для  применения и возможности утраты  применения

7. Возможность открытия филиалов и представи –

тельств.

8. Больше документально

разрешенных затрат (расхо-

дов).

9. Нет ограничений по раз-

меру полученных доходов,

остаточной стоимости  ОС и

НМА.

10. Сумма уплаченного налога  прямо зависит от результатов  финансово – хозяйственной деятельности

1. Ведение бухгалтерского  учета в упрощенной форме.

2. Отсутствие необходи-мости  предоставления бух-

галтерской отчетности в ИФНС.

3. Необходимость подачи  налоговой декларации один раз  в год вместо двенадцати.

4. Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств  и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету.

5. Возможность выбрать объект налогообложения.

6. Специальный порядок  учета расходов на приобре-

тение ОС и НМА. Применяя

УСН, налогоплательщик

учитывает расходы по при-

обретению ОС и  НМА в те-

чении года их приобретения,

т.е. имеется  возможность быстрее уменьшить налого-

вую базу на сумму  затрат, что также можно рассматри-

вать как  способ оптимиза-

ции налогообложения.

7. Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.

8. Упрощение налогового учета.

9. Учет доходов  и расходов по кассовому методу.

1. Сокращение  количества уплачиваемых налогов.

2. Меньшее число налого-

вых деклараций, которые 

подают плательщики: всего лишь два раза в год –  по итогам полугодия и года.

3. Право добровольного перехода на ЕСХН или на возврат к общему режиму налогообложения.

4. Упрощается  ведение бухгалтерского учета.

5. Небольшая  ставка налога 6%.

6. Оптимизируются сроки уплаты налога (учитывая то, что первое полугодие является затратным, т.е. ЕСХН будет уплачиваться раз в год).

 7. Стоимость основных средств, купленных после перехода на ЕСХН, относится на уменьшение доходов предприятия в полном объеме в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию.

8. Также не потребуется

платить социальные страхо-

вые взносы.

9. Существует  возможность сделать налоговый вычет на сумму полученных убытков.

10. Сроки уплаты  налога не ежеквартально, а  один раз в полугодие.

11. Предусмотрены меха-

низмы ускоренного  отнесе-

ния на расходы  затрат по

приобретению  ОС, включая лизинг.

Недостатки

1. Крайне обременительное налогообложение.

2. Декларации подаются чаще, чем при других системах налогообложения.

3. Обязательное ведение бухгалтерского и налогового учета.

4. Необходимость ведения четкого и сложного бухгал-

терского учета.

5. Уплата налогов во вне-

бюджетные фонды (пенси-

онный фонд, ФСС  и ФОМС) страховые взносы на начис-

ленную заработную плату.

6. Невозможность выбора объекта налогообложения

7. Необходимость обеспечи-

вать сохранность  всей пер-

вичной документации в течении 4-х календарных лет.

8. Налоговые и правоохра-

нительные органы тщатель-

ней проверяют организации находящиеся на ОСН, неже-

ли остальных, т.к. у них  про-ще выявить ошибки.

9. Обязаны соблюдать  порядок ведения кассовых операций – оформлять приходные и расходные кассовые ордера, вести кассовую книгу предприя-

тия. книгу предприятия

10. Бухгалтерский  и налоговый учет компании могут не совпадать – в бухгалтерском учете отражаются все доходы и расходы организации, а в налоговом – только те, которые учитываются при расчете налога на прибыль.

11. Выше стоимость  по оказанию услуг.

1. Вероятность  утраты права на применение  УСН. В этом случае придется восстанав-

ливать данные бухучета за

весь период применения УСН.

2. Отсутствие права зани-

маться отдельными видами

деятельности (например, страховой).

3. Отсутствие права откры-

вать филиалы  и представи-

тельства.

4. Ограничение  по размеру полученных доходов, оста-

точной стоимости  ОС и НМА.

5. У налогоплательщиков, применяющих УСН, воз-

можны проблемы, связан-

ные с признанием доходов, не являющихся выручкой от реализации и не признава-

емых нереализационными доходами.

6. Ограниченный  перечень расходов, уменьшающих  налоговую базу при выборе  объекта налогообложения «доходы  минус расходы».

7. Включение  в налоговую базу полученных от покупателей авансов, кото-

рые впоследствии могут оказаться ошибочно зачис-

ленными суммами.

8. Отсутствие  обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупа-

телей-плательщиков НДС.

9. Необходимость  пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выб-

равших объект налогообло-

жения «доходы  минус расходы».

10. Отсутствие  возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, получен-

ных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговый режимов, в налоговой базе при УСН.

11. Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогооб-

ложения доходы минус расходы). То есть, в отличие от налога на прибыль, единый налог платить придется в любом случае.

12. Необходимость состав-

ления бухгалтерской отчет-

ности при ликвидации организации.

1. Невозможность  выбора объекта налогообложения

2. Налогоплательщик, пере-

шедший на ЕСХН, должен начислять его до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени отказаться от ЕСХН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию в срок до 15 января.

3. Отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупа-

телей-плательщиков НДС.

4. Если доля  сельского хозяйства в вашей выручке будет меньше 70%, то вы утрачиваете право работать на этом режиме налогооб-

ложения. И придётся выб-

рать подходящую систему налогообложения и упла-

тить все налоги, которые не были уплачены.

5. Список расходов строго ограничен.

6. Необходимо  учитывать все доходы и расходы.  Организации должны запол-

нять регистры бухгалтер-

ского учета, предпринима-

тели — вести специальную книгу учета доходов и расходов

7. Кассовый метод  призна-

ния доходов и расходов.

8. Значительную  часть по-

собий необходимо платить из собственных средств

9. Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 %, при этом сумма убытков, превыша-

ющая это ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые пери-

оды, но не более чем на 10 лет.

10. При продаже «новых» основных средств по ним необходимо производить пересчет налоговых декла-

раций за весь период использования с уплатой в бюджет разницы в налоге и исчисленной налоговой инспекцией пени.