Правовой статус налоговых органов

     При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (кроме жилых), налоговые органы получили вправе самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате на основании оценки имеющихся у него данных о налогоплательщике  или по аналогии.

     По  сравнению с ранее действовавшим  законодательством, Налоговым Кодексом налоговые органы наделены правом определять сумму налога расчетным путем  также в случаях отсутствия учета  доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшие к невозможности исчислить налоги.

     Налоговые органы для осуществления своих  функции, в том числе и функции  налогового контроля, должны обладать необходимой информацией. Часть этой информации налоговые органы получают непосредственно в процессе своей деятельности, другую часть информации им  предоставляют различные органы.

     Новшеством в налоговом законодательстве явилось предоставление налоговым органом самостоятельно проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Под инвентаризацией понимается способ проверки соответствия фактического наличия средств в натуре данным учета. Она проводится с целью обеспечения достоверности показателей бухгалтерского и налогового учета. Налоговые органы наделены правом требовать от налогоплательщиков и иных обязанных лиц устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

     Так же, существенные изменения произошли в регулировании права налоговых органов производить взыскание налогов, сборов и пеней. В силу п. 1 ст.45  Кодекса принудительное взыскание налога с организации производится, как правило, в бесспорном порядке, с физического лица - в судебном порядке. Взыскание штрафных санкций осуществляется исключительно по решению суда.

     Налоговые органы вправе предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций (штрафов) за налоговые правонарушения. Следует подчеркнуть, что налогоплательщик не вправе требовать от налоговых органов предоставления отсрочки или рассрочки по уплате штрафов - это исключительное право налоговых органов.

     Налоговый Кодекс ввел новые права налоговых  органов по вызову в качестве свидетелей любых физических лиц, которым могут  быть известны какие - либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля с компенсацией им расходов на проезд  к местонахождению и пребывание в налоговом органе. Налоговый орган вправе привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков.[6;С.239-241].  

     При обнаружении нарушений в порядке  выдачи лицензий на право осуществления определенных видов деятельности или нарушений условий лицензий налоговые органы вправе заявлять ходатайства перед органами, выдавшими лицензии, об аннулировании данных лицензий или о приостановлении их действий.

     Главной обязанностью налоговых органов  является проведение контроля за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. При осуществлении данной функции налоговые органы обязаны строго соблюдать законодательство о налогах и сборах, т. е. действия налоговых органов должны быть основаны на законах.

     Налоговым кодексом РФ установлены следующие  обязанности налоговых органов:

     - вести разъяснительную работу  по применению законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов;

     - бесплатно информировать налогоплательщиков  о действующих налогах и сборах;

     - вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

     - представлять формы установленной  отчетности и разъяснять порядок  их заполнения;

     - осуществлять возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов, пеней  и штрафов в порядке предусмотренном  Налоговым кодексом;

     - соблюдать налоговую тайну ;

     - направлять налогоплательщику и  иному обязанному лицу копии  акта налоговой проверки и  решения налогового органа, а  также требование об уплате  налога и сбора.[10;С.173-175].  

     Налоговым Кодексом предусмотрена обязанность налоговых органов сообщать органам налоговой полиции о возможных преступлениях в налоговой сфере. Соответствующие материалы должны направляться, если выявленные при проверках и иными способами обстоятельства позволяют предполагать совершение налогового преступления. 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

     Особенности правового статуса налоговых органов вытекают из их положения государственных служащих, наделенных фискальными полномочиями по отношению к налогоплательщику, из специфической, властной для налогоплательщика, профессиональной деятельности, совокупности прав и обязанностей. Правовой статус налоговых органов закреплен в законных и подзаконных нормативных правовых актах и определяется задачами ведомства и функциями, посредством которых эти задачи выполняются.[13;С.11-16].  

     Существующая  компетенция налогового ведомства  позволяет в полном объеме решать управленческие функции внутри системы  налоговых органов. Равно как, у  налоговых органов достаточно правовых рычагов для реагирования на административные правонарушения налогового законодательства, чего не скажешь о полномочиях в сфере валютного контроля. Действия налоговых органов направлены на наведение элементарного порядка в области соблюдения налогового законодательства.

     В данной работе был рассмотрен ряд  вопросов, связанных с организацией и деятельностью налоговых органов, как непосредственных  участников налоговых правоотношений. В результате были получены следующие выводы:

     - налоговая система развивалась вместе с государством, формируясь под влиянием всех экономических и политических  преобразований;

     - правовая база деятельности  налоговых органов состоит из нормативно-правовых актов,  где на первом месте стоит Конституция РФ, которая имеет высшую юридическую силу, прямое действие, применяется на всей территории  России и регулирует налоговые отношения. Следующим элементом правовой базы деятельности налоговых органов  является Налоговый кодекс РФ. В нем отражены положения, связанные с регулированием деятельности налоговых органов, четко установлены объект и субъект налогообложения, прописаны правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, установлены виды налоговых правонарушений  и ответственность за их совершение, обжалование актов налоговых органов и их должностных лиц. Часть вторая  НК РФ  посвящена федеральным налогам Указы Президента РФ, постановления и распоряжения  Правительства РФ  также относятся к правовой основе  деятельности налоговых органов. В этих нормативных актах фиксируются задачи и структура налоговых органов, их основные и факультативные функции, права, обязанности и социальные гарантии сотрудникам  налоговых органов. Правовые основы деятельности МНС РФ не исчерпываются названными актами. Их перечень содержит десятки наименований, они изменяются и дополняются в связи с переменами в экономической и политической жизни общества.

     Правовой  статус  налоговых  органов в контексте их взаимодействия с налогоплательщиками  в процессе совершения налоговых правоотношений выражается в правах, обязанностях и ответственности налоговых органов и их должностных лиц.  

     Таким образом, в данной работе было выполнено  следующее:

     - рассмотрена действующая  система налоговых органов, как участников налоговых правоотношений;

       - прослежены изменения   правовой базы их  деятельности  и организационно – функциональной структуры;

       - показаны какими  полномочиями  они обладают, и какие задачи стоят сейчас перед налоговыми органами в процессе их взаимодействия с налогоплательщиками и государством. 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
 

     1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. – М.: Юридическая литература, 2008.- 63 с.

     2. Налоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.07.2009) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.08.2009) // Собрание законодательства РФ - 2009. - № 52. - Ст. 4801

     3. Закон РФ "О налоговых органах РФ" от 8.06.1999 №151-ФЗ (с изм. и доп. от 8.06.2006) // Собрание законодательства РФ - 2006. - № 39. - Ст. 3001

     4. Бабаев В. К. Государственная налоговая служба. - М.: НОРМА-ИНФРА. 2005. – 403 с.

     5. Библия (книги священного писания Ветхого и Нового Завета). – М.: Синодальное издание, 2003. - 231 с.

     6. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. – М.: Фонд “Правовая культура”, 2002. - 478 с.

     7. Буланже М. Развитие налоговой системы России в цифрах и фактах.– М.: Издательство «Менеджер» совместно с издательством «Юрайт», 2001. – 384 с.

     8. Даль В. Толковый словарь живого Великорусского языка. - М.: Терра, 2003. – 359 с.

     9. Пансков В.Г. Комментарий к Налоговому кодексу - М: Юрист, 2008. - 536 с.

     10. Пепеляев С.Г. Налоговое право.  - М.: БЕК., 2008.-  409 с.

     11. Смит А. Исследование о природе  и причинах богатства народов.- М.: Мысль, 2003.- 250 с.

     12. Толковая Библия: Том 10. "Евангелие от Марка", – М.: Странник, 1999.- 212 с.

     13. Пансков В. Налоговый кодекс: проверка на прочность. // Экономика и жизнь. - 2006. - №3. – С. 11-16

     14. Тимошенко В. Основные вехи новейшей истории налоговых органов. // Налоговый вестник. – 2007. - № 4. - С.13-18

     15. Черник Д. О роли налоговой системы в стабилизации экономики // Российский налоговый курьер. – 2005. - № 12. - С.25-28