Права и налоговые полномочия органов государственной власти субъектов РФ

Введение

     Налоги - необходимое звено экономических  отношений любого общества. Изучение основ налогообложения и налоговой  системы Российской Федерации является составной частью современного экономического образования. Налоги как особая форма  финансовых отношений обеспечивают формирования доходной части бюджетов всех уровней и являются эффективным  инструментом государственного регулирования  социально-экономических отношений.

     Налоговая система современного общества включает законодательно установленную совокупность налогов и сборов, уплачивающих налогоплательщиками, а также совокупность органов  государственного управления, обеспечивающих контроль за налоговыми поступлениями  в бюджетную систему.

     Налоговая система России представлена совокупностью  действующих в настоящее время  на ее территории существенных условий  налогообложения, к которым относятся:

• система налогов, взимаемых в РФ;
• система и принципы налогового законодательства; общие элементы налогов;
• порядок распределения налогов по уровням бюджетов;
• права, обязанности и ответственность налогоплательщиков;
• формы и методы налогового контроля;
• порядок и условия налогового производства.

1. Состав  и общая характеристика региональных  налогов, их место и значение  в налоговой системе Российской  Федерации

   В соответствии с Законом об основах  налоговой системы права по установлению и взиманию налоговых платежей были четко разграничены между различными уровнями власти – федеральным, региональным (республики в составе РФ, края, области) и местным (муниципальные образования  – в основном отдельные города и районы). Таким образом, каждый вид налогового платежа был закреплен  за бюджетом определенного уровня. В соответствии с этим все налоги и сборы были разделены на 3 группы: федеральные, региональные и местные. Это разделение действует и в  настоящее время.

     Региональные налоги устанавливаются  НК РФ и законами субъектов  РФ и  вводятся в действие  законами субъектов Федерации  и являются обязательными к  уплате на территории соответствующего  субъекта Федерации. Устанавливая  региональные налоги, представительные (законодательные) органы власти  субъектов РФ определяют налоговые  ставки по соответствующим видам  налогов, но в пределах, установленных  Налоговым кодексом, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов.  Все остальные элементы региональных  налогов установлены соответствующими  главами Налогового кодекса

     До введения НК в российской  налоговой системе существовало  деление региональных и местных  налогов на обязательные и  необязательные. Смысл этого разделения  состоял в том, что отдельные  виды налогов, несмотря на их  установление в налоговой системе  страны, могли не применяться  на соответствующей территории. Кроме того, органам власти субъектов  Федерации и местного самоуправления  было предоставлено право вводить  без ограничения любое количество  региональных и местных налогов.  Естественно, что указанные органы  власти этим правом не преминули  воспользоваться, и к моменту принятия НК в России насчитывалось более сотни наименований и видов региональных и местных налогов.

     Введение в Налоговый кодекс  положения, устанавливающего по  существу закрытый перечень региональных  и местных налогов, имеет принципиальное  значение для сохранения единства  налоговой системы. Ни один  орган законодательной власти  субъекта Федерации и представительный  орган местного самоуправления  не имеют права вводить налоги, не предусмотренные Кодексом. Это  качественно изменило условия  хозяйствования для предприятий,  и значительно повысило их  уверенность в незыблемости налоговой  системы.

     Значение:

     Региональные налоги аккумулируются  в региональных бюджетах и  используются субъектом РФ для  выполнения своих функций.

     Бюджетно-налоговые системы создаются  и реформируются для выполнения  нескольких взаимосвязанных функций,  среди который следующие:

    1) Закрепление определенного порядка  движения бюджетно-налоговых потоков  по уровням территориальной организации  государства (направление этих  потоков, пропорции их разделения, целевое назначение и т.д.) и  адекватных процедур регулирования  возникающих по этому поводу  отношений.

    2) Аккумулирование и использование  в общерегиональных целях средств,  образованных на самой территории  и поступающих в региональные  бюджетно-налоговые системы полностью  и одноканально (таково большинство  местных налогов, штрафов и  иных финансовых санкций), аналогично  образованных средств, поступающих  в эти системы частично, в соответствии  с принятым порядком их распределения

     между бюджетно-налоговыми системами  разного уровня (например “нефтяные  деньги”). Часть средств, аккумулируемых  в вышестоящей бюджетно-налоговой  системе, перераспределяется по  тем или иным

     соображениям в пользу нижестоящих  региональных систем (дотации и  субвенции, а также часть “местных  средств”, по разрешению вышестоящих  систем им не перечисленная).

    3) Выполнение региональными органами  власти и управления своих  представительных и исполнительных  полномочий с соблюдением требований  формальной финансовой независимости  их политики от вышестоящих  уровней.

    4) Самообеспечение внутрирегиональных  социальных программ, т.е. бюджетное  удовлетворение части потребностей  населения в определенных жизненных  благах и реализации его национально-этнических  интересов. Несмотря на все  большую самодостаточность населения  и коммерциализацию социальной  сферы, доля стоимости соответствующих  услуг, финансируемых через каналы  региональных бюджетно-налоговых  систем, достигает четверти к  сумме доходов населения

     России (за вычетом налогов).

    5) Формирование инфраструктурного  каркаса территории (отрасли “местного  хозяйства”, местные дороги и  транспорт и т.п.) как важнейшего  исходного условия формирования  и поддержания внутрирегиональных  связей.

    6) Регулирование состояния и использования  природно-ресурсного и экологического  потенциала (земля, недра, леса, воды, флора и фауна, воздушный бассейн)  как естественного базиса существования  и развития территории.

    7) Стимулирование определенных ценностных  региональных ориентиров населения,  создание условий для его деловой  активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности  и т.д. Это вопрос не только  потенций территориального развития, но и будущего бюджетно-налогового  благополучия.

     Региональные бюджетно-налоговые  системы во всех странах –  традиционный объект всеобщего  недовольства и критики.

     Вместе с тем важно отметить, что разделение налогов на  федеральные, региональные и местные  не означает, что они жестко  закреплены и должны полностью  перечисляться исключительно в  соответствующий бюджет. Распределение  большинства налогов между бюджетами  разных уровней в РФ осуществляется  бюджетным законодательством, и  происходит это, как правило,  ежегодно при утверждении соответствующих  бюджетов. Именно в ходе бюджетного  планирования в РФ устанавливаются  доли каждого налога, поступившего  на данной территории, в соответствующих  бюджетах с целью осуществления  регулирования доходной базы  всех бюджетов.

     Состав :

     К региональным налогам относятся:

     •    транспортный налог

     •    налог на имущество  организаций

     •    налог на игорный  бизнес

   Сегодня уровень доходов региональных бюджетов находиться в прямой зависимости  от положений федерального законодательства, которое направлено на централизацию  финансовых ресурсов на федеральный  уровень. При этом особенность доходной части региональных бюджетов – высокая  доля регулирующих налогов и безвозмездных  перечислений из федерального бюджета, а также низкая доля собственных доходов. Преобладающая часть региональных и местных налогов занимают имущественные налоги. Они целенаправленно не включаются в систему федеральных налогов, поскольку объем налоговых доходов, мобилизуемых в процессе НО объектов имущества, значительно проигрывает по сравнению с налоговыми поступлениями от обложения выручки, дохода (прибыли) или операции по реализации. Поэтому возникает диспозиция, вследствие которой основными собственными налоговыми доходами субъекта, являются налоги взимаемые с имущества.

     Общепризнанно и доказано, что  эффективность бюджетных доходов  возрастает с увеличением степени  децентрализации вследствие того, что на конкретной территории  предпринимается больше усилий  при мобилизации своих собственных  доходов, чем при сборе налогов  исключительно для правительства.

     Решение этого вопроса лежит  в области совершенствования  налогового законодательства. Необходима  фискальная децентрализация, то  есть наделение количественно  и качественно налоговыми полномочиями  субъектов. Наличие большого количества  собственных доходных источников  и прав по управлению ими,  при их незначительной роли, не  позволяет говорить о финансовой  независимости бюджетов субъектов  РФ. Т.об., для улучшения финансового  положения субъектов РФ, обеспечения  устойчивого эк. роста и т.д., нужно

    1) Совершенствование действующего  бюджетного и налогового законодательства  РФ в области расширения фискальных  полномочий региональных органов.

    2) Увеличение доли собственных  налоговых доходов в бюджетах  субъектов РФ. 

2. Роль  региональных налогов в экономическом  и социальном развитии субъектов  РФ

   В Российской Федерации установлены: федеральные, региональные налоги и  сборы и местные. Федеральными налоги и сборы устанавливаются налоговым  кодексом РФ, они являются обязательными  к уплате на всей российской территории.

   Региональные  налоги и сборы устанавливаются  налоговым кодексом РФ, а также  законодательством конкретных субъектов  РФ. Они вводятся в действие согласно НК РФ законодательством субъектов  РФ и обязательны к своевременной  уплате на территориях конкретных субъектов  РФ.  Сроки уплаты, ставка и формы  отчетности на региональные налоги определены в законах конкретных субъектов  РФ. Незначительна роль региональных налогов в консолидированных  бюджетах субъектов в формировании общих доходов.

   Благодаря налоговым поступлениям формируется  необходимая финансовая база для  операций, производимых в экономической  сфере областными властями. При этом сама структура, методы и объемы налоговых  сборов позволяют правительству  области целенаправленно воздействовать на пропорции и темпы накопления производительного и денежного  капитала.

   Сегодня роль региональных налогов заключена  в том, что они являются одним  из источников формирования регионального  бюджета. Со стороны налоговых органов  и правительства регионов им уделяется  большое внимание. Особенность региональных налогов,  заключена в том, что  на федеральном уровне устанавливаются  общие принципы его исчисления, а  ставки налога и состав льгот, предоставляемых  по налогу, определяются региональным законодательством.

   Региональные  налоги: транспортный налог, налог на имущество организации, налог на игорный бизнес. Стоит отметить, что с 01.09.2009 г. в Российской Федерации прекратили действовать игорные заведения, которые не имеют разрешения на проведение и организацию азартных игр в конкретной игорной зоне. Исключение составляют лишь букмекерские конторы и тотализаторы.

   Транспортный  налог.  Налогоплательщики такого налога - лица, на чье имя зарегистрированы какие-либо транспортные средства, признанные объектом налогообложения. По каждому  объекту налогообложения налоговая  ставка определятся отдельно. Налоговый  период - календарный год.

   Налог на имущество организаций. Плательщиками  данного налога являются иностранные  и российские организации независимо от ведомственной подчинённости  и формы собственности (за исключением  организаций, применяющих налоговые  специальные режимы). Плательщиками  этого налога являются организации, имеющие на своем балансе основные средства, облагаемые этим налогом.