Налоговая ставка установлена в размере 9% в отношении доходов:

- от  долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов;

- в виде  процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, а также по  доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Ко всем остальным видам доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ, применяется налоговая ставка в размере 13%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налоговые вычеты

Сумма доходов, полученная работником организации, может быть уменьшена на установленные  Налоговым кодексом РФ налоговые  вычеты.

Налоговый вычет - это денежная сумма, уменьшающая  доход работника при исчислении НДФЛ. Виды и размер налоговых вычетов определены в статьях 218 - 221 НК РФ.

Налоговые вычеты бывают:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные.

Организация может уменьшить доход работника  на стандартные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты работник может получить в налоговой инспекции по месту своего учета, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен работнику организацией в двух случаях. Во-первых, когда она выплачивает доходы физическим лицам (в том числе своим работникам) от операций по купле-продаже принадлежащих им ценных бумаг. Во-вторых, если работник приобретает или строит новое жилье. Правда, для получения данного вычета работнику необходимо представить в организацию от налоговой инспекции подтверждение права на имущественный вычет.

Профессиональные  налоговые вычеты организация может  предоставить только тем лицам, с которыми у нее заключены гражданско-правовые договоры (например, договор подряда или поручения, авторский договор и др.).

Стандартные налоговые вычеты организация может  представить не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Данные вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую НДФЛ по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9%), то сумма этого дохода на стандартные налоговые вычеты не уменьшается.

Доход работников, облагаемый НДФЛ, уменьшается  на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:

- 3000 руб.;

- 500 руб.;

- 400 руб.;

- 1000 руб.

Если  налоговый вычет больше, чем доход  работника, то НДФЛ с него не удерживается (ст. 210 НК РФ).

Перечень лиц, имеющих право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Этот  вычет предоставляется работникам, которые:

- пострадали  на атомных объектах в результате  радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»;

- являются  инвалидами Великой Отечественной  войны;

- стали  инвалидами I, II и III групп из-за  ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации, и др.

Перечень  лиц, имеющих право на стандартный  налоговый вычет в размере 500 руб. в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Данный  вычет предоставляется работникам, которые:

- являются  Героями Советского Союза или Российской Федерации;

- награждены  орденом Славы трех степеней;

- являются  инвалидами с детства;

- стали  инвалидами I и II групп;

- пострадали  в атомных и ядерных катастрофах  (если они не имеют права  на стандартный налоговый вычет  в размере 3000 руб.) и др.

Если  работники не имеют права на налоговые  вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., то их доход должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Этот налоговый вычет применяется до того месяца, пока доход работника не превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 40 000 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется.

Всем  работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет  в размере 1000 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащихся дневной формы обучения до достижения ими 24 лет. Указанный налоговый вычет распространяется также на опекунов или попечителей и применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 280 000 руб., налоговый вычет в 1000 руб. не применяется. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы: 
 
 
 

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник- 3е издю, перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. – 314 с.
2. Зарук Н.Ф., Ухоботов В.В., Федотова М.Ю., Тагирова О.А. Налоги и на   логообложение в АПК. – М.: КолосС, 2008. – 224 с.
3. Налоги, под ред. Черника Д.Г. – М.: «Финансы и статистика», 2001
4. НК Российской Федерации: Части первая и вторая.-М.: ТК Велби, 2004.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Министерство образования Российской Федерации

Департамент кадровой политики и образования

Иркутская  государственная сельскохозяйственная академия

Кафедра финансов и анализа 
 
 
 
 

Контрольная работа

по дисциплине: Налоги и налогообложение

на тему: Порядок применения различных ставок НДФЛ 
 
 

                                                                               Выполнила: студентка

                                                          4-го курса,заочн.об.

                                                                        экономического факультета

                                                                    специальности 080502.65

                                             шифр 05115

                                                Баянова  Н.П.

                                                                            Проверил: Хуснудинова  Е.А.

                                                            
 

                                      

Иркутск 2011