Порядок применения налоговых вычетов. Счет-фактура

    Вычеты  сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

     Вычеты  сумм налога, предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 настоящего Кодекса.

    Вычеты  сумм налога, указанных в пункте 10 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на дату, соответствующую моменту  последующего исчисления налога по налоговой  ставке 0 процентов в отношении  операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, при наличии на этот момент документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

     Вычеты  сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся  в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

     Вычеты  сумм налога, указанных в абзацах  первом и втором пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 статьи 172. Вычеты сумм налога, указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 10 статьи 167 настоящего Кодекса. В случае реорганизации организации вычет указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса сумм налога, которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, производится правопреемником по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.

     Вычеты  сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся  с даты отгрузки соответствующих  товаров (выполнения работ, оказания услуг).

     При  определении момента определения  налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса, вычеты сумм налога осуществляются в момент определения налоговой базы.8. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 11 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд).9. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм. 

2. Задача

 

    На  предприятии в собственности  числятся следующие транспортные  средства:

Автомобиль «Газель» мощность двигателя  100л.с. ставка на 1 л.с. 20р.

Автомобиль «Волга»                                        100л.с.                           20р

Автомобиль КАМАЗ                                         350 л.с.                          75 р.

Рассчитайте транспортный налог организации за отчетный период.

Решение:  налог = 100*20 + 100*20 + 350*75 = 30250  

3.Тесты

 

Тема 1. Налог на добавленную  стоимость

5. В настоящее  время действуют следующие ставки  НДС:

    а) 10%, 18%, 20%;

    б) 0%, 10%, 16%;

• в) 0%, 10%; 18%.

 

Тема 2.  АКЦИЗ

5.Подакцизными  товарами являются:

а) коньяк;

• б) растворитель лака с содержанием спирта 10%;

в) туалетная  вода (емкость флакона 100 мл, продукция  прошла государственную регистрацию);

г) грузовой автомобиль. 

15.К подакцизным не относятся следующие товары:

• а) прямогонный бензин;

б) яхты;

• в) дизельное топливо;

г) вино. 

25. Налоговым периодом по акцизам признается:

• а) календарный месяц;

б) квартал;

в) календарный  год. 

ТЕМА3. Налог на прибыль  организаций

5. В группировку  расходов, связанных с производством и реализацией, не входят следующие:

а) материальные;

б) на оплату труда;

• в) на социальное страхование;

г) суммы начисленной амортизации;

д) прочие. 

15. Расходы налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся в состав прочих расходов 
в размере:

• а) фактических затрат, если образовательное учреждение и характер обучения соответствуют установленным требованиям, а обучающиеся работники состоят в штате организации;

б) не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период, если обучение связано с повышением квалификации работников организации;

в) не превышающем 2% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период, если соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию);

г) не превышающем 1% выручки от реализации за соответствующий период). 

25. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

• а) календарный месяц;

б) квартал;

в) календарный год. 

ТЕМА 4. Налог на имущества  организаций

5. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является:

а) месяц;

б) квартал;

• в) календарный год;

г) финансовый год. 

ТЕМА 5. Земельный налог

5. Налогоплательщики,  перешедшие на УСН:

• а) являются плательщиками земельного налога;

б) не являются плательщиками земельного налога;

в) могут не являться плательщиками земельного налога по решению муниципального органа власти. 

ТЕМА 6. Транспортный налог

5. Местные органы  власти при установлении транспортного налога вправе устанавливать:

а) ставки налога в пределах, установленных в НК РФ;

• б) ставки налога в пределах, установленных законами субъектов Российской Федерации;

в) не вправе устанавливать какие-либо элементы налога;

г) льготы по налогу;

д) объекты налогообложения. 

15. Налоговая база по НДФЛ для доходов, облагаемых по ставкам 9, 30 и 35%, определяется как:

а) денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов;

б) денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов;

• в) денежное выражение доходов, подлежащих налого-обложению.

 

25. Налоговым периодом по НДФЛ является:

а) месяц;

б) квартал;

• в) календарный год;

г) финансовый год. 

35. Физическое лицо, являющееся одиноким родителем и имеющее одного ребенка в возрасте 16 лет, имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в размере:

• а) 600 руб.

б) 1,2 тыс. руб.;

в) 2,4 тыс. руб.

г) 800 руб. 

45. Определите верное утверждение в отношении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры:

а) имущественный  налоговый вычет предоставляется физическому лицу один раз в размере фактически произведенных расходов, а неиспользованный остаток переносится на последующие налоговые периоды;

• б) имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры предоставляется физическому лицу один раз в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн руб., а неиспользованный остаток переносится на последующие налоговые периоды;

в) имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры предоставляется физическому лицу один раз в пределах 1 млн. руб., а неиспользованный остаток переносится на три последующих налоговых периода. 

ТЕМА 8. Налог на имущество  физических лиц.

5. Налоговым периодом по налогам на имущество физических лиц является:

а) квартал;

• б) календарный год;

в) месяц;

г) указывается в правовых актах представительных органов местного самоуправления. 

Тема 10. Единый сельскохозяйственный налог

5. Налоговой базой  ЕСХН признается:

а) денежное выражение потенциально возможного дохода;

• б) денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

в) нет правильного  ответа

г) доходы, уменьшенные на величину расходов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 

1. Воробьева Е.В. ЕСН. Новейший справочник налогоплательщика: актуальные разъяснения и профессиональные комментарии. – М.: Эксмо, 2008 – 464 с.
2. Лермонтов Ю.М.Налог на имущество организаций / практическое пособие – М.: Экзамен, 2009 – 224 с.
3. Лермонтов Ю.М. Упрощенная система налогообложения / практическое пособие – М.: проспект, 2010 – 584 с.
4. Лермонтов Ю.М. НДС: Правоприменительная практика. – М.: Налоговый вестник, 2009 – 336 с.
5. Налоговый кодекс РФ (часть 2)
6. Налоги и налогообложение в Российской Федерации Ф. Н. Филина ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009 г., 156 с.
7. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009. 2-e изд., перераб. и доп. – М.: АйСи Групп, 2008 – 424с.
8. Оканова Т.Н. , Косов М.Е. , Крамаренко Л.А. Налогообложение доходов и имущества физических лиц / учеб. Пособие. – М.: Юнити, 2010 – 431 с.
9. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА" 2008 г., С. 496.
10. www.klerk.ru
11. blankinew.narod.ru
12. www.consultant.ru
13. www.sprbuh.systecs.ru