Порядок исчисления и взимания НДС в РФ

2.3.  Льготы,  действующие  при  взимании  НДС.

    Следует также заострить внимание на товарах и услугах, которые в силу ряда причин освобождаются от налога на добавленную стоимость.

    1. Экспортируемые товары (за пределы  стран СНГ), как собственного производства, таки приобретенные, а также  услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке экспортируемых товаров (и транзиту иностранных грузов через территорию РФ).

    2. Товары и услуги, предоставленные  для пользования иностранных  дипломатических и приравненных к ним представительств.

    3. Услуги городского пассажирского  транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутных), а также услуги, оказываемые пригородным транспортом (морским, речным, железнодорожным и автомобильным).

    4. Квартирная плата, включая плату  за проживание в общежитиях.

    5. Стоимость выкупаемых в порядке  приватизации имущества государственных и муниципальных предприятий.

    6. Операции по страхованию и  перестрахованию, банковские операции, кроме операций по инкассации.

    7. Оказание консультационных и  информационных услуг.

    8. Обороты угледобывающих и углеперерабатывающих предприятий по реализации угля и продуктов углеобогащения углесбытовым органам.

    9. Научно-исследовательские и опытно-конструкторские  работы, выполняемые за счет бюджета или целевых фондов.

    10. Обороты в казино, игровых автоматах,  выигрыши по ставкам на ипподромах.

    11. Ритуальные услуги похоронного  бюро, кладбищ и крематориев.

    12. Услуги учреждений культуры и  искусства, архивной службы, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные, развлекательные мероприятия.

    13. Платные медицинские услуги для населения, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, путевки в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, туристско-экскурсионные путевки.

    14. Сдача в аренду служебных и  жилых помещений иностранным  гражданам и юридическим лицам, аккредитованным в РФ, либо если эта льгота предусмотрена в международных договорах.

    15. Работы и услуги по реставрации  и охране памятников истории  и культуры, охраняемым государством  и др. 

2.4. Ставки   НДС,   порядок   его   исчисления,                                                                                                                           уплаты   и   возмещения.

       В соответствии с принятым в Российской Федерации налоговым законодательством обложение НДС производится по основным налоговым ставкам:  нулевая ставка НДС, 10%.-ная, 18%-ная.

       Налогообложение по ставке 0%. Организации, осуществляющие экспортные операции, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы специальных документов. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% является обязательным для всех организаций. Документы представляются налогоплательщиками для обоснованности применения ставки 0% одновременно с представлением налоговой декларации. Нулевая ставка НДС означает освобождение от уплаты НДС с правом вычета (возмещения) налога, уплаченного поставщикам по материальным ресурсам (работ, услугам), использованным при производстве и реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 %. Документы, подтверждающие обоснованность применения, налоговой ставки 0% и налоговых вычетов при реализации товаров на экспорт, представляются налогоплательщиками в налоговые органы в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта или транзита.

       Налогообложение по налоговой ставке 10% производится: при реализации продовольственных товаров первой необходимости (в него включены скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты (за исключением деликатесов), рыба живая, молоко и молокопродукты, яйца и яйцепродукты, масло растительное, маргарин, сахар, соль, хлеб и хлебобулочные изделия, крупы, мука, макаронные изделия и др.). По указанной ставке в 10% облагается реализация товаров для детей (трикотажные и швейные изделия, обувь, тетради школьные, игрушки и др.).

       Реализация печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением изданий рекламного и эротического характера), облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10%.

       Перечень  облагающегося налогом на добавленную стоимость по ставке 10% следует руководствоваться названным Постановлением Правительства Российской Федерации. Сопутствующие услуги по реализации печатной и книжной продукции (доставка, редакционные и издательские работы), перечисленные в пп. 3-6 п. 3 ст. 164 НК РФ, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10% только до 1 января 2005 г. По 10%-ной ставке НДС облагаются лекарственные средства, изделия медицинского назначения (Федеральный закон от 28.12.2001 г. № 179-ФЗ).

       Реализация  всех остальных товаров (работ, услуг), не освобожденных в соответствии с российским налоговым законодательством от уплаты НДС, облагается налогом по ставке в размере 18%.

       По 18%-ной ставке НДС облагается медицинская техника, не включенная в Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, утвержденный Правительством.

       Сумма налога исчисляется отдельно по каждой подлежащей налогообложению операции как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма подлежащего уплате налога образуется путем сложения сумм налога, исчисленных по каждой операции, по итогам каждого налогового периода, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

       Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму налога на установленные вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения и временного ввоза. Если организация является плательщиком НДС, то сумму налога, перечисленную поставщикам, можно принять к вычету. Для этого необходимо, чтобы товар (работа услуга) был оплачен, приобретен для операций, облагаемых НДС, и в наличии был счет-фактура, оформленный в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ. Возмещать НДС можно только на основании счетов-фактур, выставленных продавцами. Поэтому, если организация приобрела товары (работы, услуги) за наличные деньги, кроме чека для возмещения НДС еще необходим счет-фактура. При отсутствии счетов-фактур возмещать НДС из бюджета нельзя. К вычету нельзя также применять НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным третьими лицами.

       РФ  предусмотрено, что вычетам подлежат суммы НДС, которые непосредственно предъявлены налогоплательщику и которые он фактически оплатил.

       НДС, начисленный при продаже товаров и уплаченный в бюджет продавцом, подлежит вычету в случае возврата этих товаров. Вычеты в этом случае производятся не на основании счета-фактуры, а на основании налоговой декларации, в которой отражен НДС, начисленный ранее при продаже товара.

       При возврате налогоплательщика к традиционной системе налогообложения с упрощенной системы налогообложения НДС, ранее принятый к вычету, но восстановленный и уплаченный в бюджет, подлежит вычету в общеустановленном порядке.

       Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ и услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

       Говоря  об уплате НДС, необходимо отметить некоторую  особенность: если товары были реализованы  на территории РФ в иностранной валюте, то и налог на добавленную стоимость  взимается в иностранной валюте.

        ЗАКЛЮЧЕНИЕ

   Данный  реферат был посвящен НДС, из выше перечисленного можно сделать вывод, что НДС имеет огромное  фискальное  значение,  являясь  значительным  источником  пополнения  доходов  бюджета.  В  то  же  время  налог  на  добавленную  стоимость  выполняет  регулирующую  функцию  путем  воздействия  на  механизм  ценообразования.  Значение  НДС  для  отечественной  экономики  сложно  переоценить. Так же хочу заострить свое внимание на том, что НДС  является  сравнительно  молодым  налогом.  Исторически  НДС  сменил сходный  с  ним  по  характеру  налог  с  оборота,  который  взимался  многократно  на  каждой  стадии  движения  товара  от  производителя  к  потребителю.  Впоследствии  налог  с  оборота  уступил  место  налогу  на  добавленную  стоимость,  как  более  приспособленному  к  рыночным  условиям  хозяйствования.

   НДС  относится  к  федеральным  налогам  и  действует  на  всей  территории  РФ. Согласно  Закону  «О  НДС»  налог представляет собой форму изъятия в бюджет части  добавленной  стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой   как разница между стоимостью реализованных товаров,  работ и услуг  и   стоимостью   материальных   затрат,   отнесенных  на  издержки  производства  и  обращения.

   С  появлением  НДС  в  налоговой  системе  РФ  косвенные  налоги  стали  открыто играть  решающую  роль  при мобилизации доходов в бюджет.  В консолидированном бюджете РФ  поступления от  НДС уступают  только  налогу  на  прибыль  и  составляют  около  четверти  всех  доходов.  В  то  же  время  в  федеральном  бюджете  РФ  налог  на  добавленную  стоимость  стоит  на  первом  месте,  превосходя  по  размеру  все  налоговые  доходы.

   Несмотря  на  огромное  фискальное  значение  данного  налога,  нельзя  отрицать  его  регулирующее  влияние  на  экономику.  Через  механизм  обложения  НДС  и,  в  частности,  через  систему  построения  ставок   он  влияет  на  ценообразование  и  инфляцию,  так  как  фактически  увеличивает  цену  товара  на  сумму  налога.

   При  обложении  налогом  на  добавленную  стоимость  предусматривается  широкий  спектр  налоговых  льгот,  действующих  на  всей  территории  России. Льготы  по  НДС  действуют  по  двум  направлениям.  С  одной  стороны,  являясь  косвенным  налогом,  НДС   затрагивает,  прежде  всего,  конечного  потребителя  товаров,  работ,  услуг,  поэтому  ослабление  налогового  бремени  с  помощью  льгот  содействует  повышению  платежеспособного  спроса  населения.  С  другой  стороны,  этот  налог  в  условиях  рынка  обеспечивает  предприятиям  повышение  конкурентоспособности  в  связи  со  снижением  цен  на  сумму  льгот. По моему мнению льготы, предоставленные по НДС, являются мощным стимулирующим орудием, воздействующим на отрасли как производственной, так и непроизводственной сферы, поэтому их предоставление должно быть в высшей степени оправдано.

   Необходимо  отметить,  что  для  правильного  исчисления  налога  на  добавленную  стоимость  большое  значение  имеет  корректное,  с  соблюдением  требований  налогового  законодательства  составление  расчетных  (учетных)  документов.  Все  налогоплательщики  при  реализации  товаров  (работ,  услуг),  как  облагаемых  НДС,  так  и  необлагаемых,  должны  выписывать  счета-фактуры  и  вести  книгу  продаж  и  книгу  покупок.

   Налог  на  добавленную  стоимость  является  одним  из  важнейших  налогов,  взимаемых  при  пересечении  таможенной  границы  РФ.

   Подытожить  могу лишь тем, что налог  на  добавленную стоимость  прочно  вошел  в  налоговую  систему  Российской  Федерации.  Он,  безусловно,  имеет  больше достоинств, чем   недостатков. За  шестнадцать  лет  своего  существования  он  прочно  укрепился  в  налоговой  системе  Российской  Федерации.   
 
 

Список  использованной  литературы.

1. Дмитриева Н.Г. Дмитриев Д.Б. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации». Учебник для вузов. Ростов н./Д., 2006.

2. Коровкин В.В. «Основы теории налогообложения». Учебное пособие. М., 2004.

3. Скворцов О.В. Скворцова Н.О. «Налоги и налогообложение». Учебное пособие. М., 2007.

4. Тарасова В.Ф. Семыкина Л.Н. Сапрыкина Т.В. «Налоги и налогообложение». Учебное пособие. III- издание. М., 2006.

5. Толкушкин А.В. «Энциклопедия российского и международного налогообложения». М., 2008.