Порядок исчисления и уплаты транспортного налога

     легковой  автомобиль Mitsubishi Lancer 9 мощностью 98 л. с.;

     грузовой  автомобиль КамАЗ 5320 мощностью 210 л. с.;

     грузовой  автомобиль Зил 4331 мощностью 160 л. с. (10 августа произведена замена и  регистрация двигателя мощностью 195 л. с).

     Также организацией ООО "ТрансАвто" 20 мая 2010 года был приобретен и зарегистрирован легковой автомобиль ВАЗ 21154 мощностью 56 л. с. Автомобиль был продан и снят с учета 15 ноября 2010 года.

     Необходимо рассчитать сумму налога за 2010 год, подлежащую уплате организацией ООО "ТрансАвто".

     1. Сумма налога за легковой автомобиль Toyota Camry за 2010 год составляет: 277 л. с. * 150 рублей = 41550 рублей.

     2. Сумма налога за легковой автомобиль Mitsubishi Lancer 9 за 2010 год составляет: 98 л. с. * 14 рублей = 1372 рублей.

     3. Сумма налога за грузовой автомобиль КамАЗ 5320 за 2010 год составляет: 210 л. с. * 65 рублей = 13650 рублей.

     4. Сумма налога за грузовой автомобиль Зил 4331 (с учетом произведенной замены двигателя и перерегистрации) будет рассчитываться следующим образом: ( (160 * 8) + (195 * 4)): 12 * 50 = 8583 рубля.

     5. Сумма налога за легковой автомобиль ВАЗ 21154 за 2010 год будет рассчитываться следующим образом: 56 л. с. * 14 рублей * 7 месяцев : 12 месяцев = 457 рублей.

     Общая сумма подлежащего внесению в  бюджет транспортного налога организацией ООО "ТрансАвто" за 2010 год составляет 65612 рубля. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     В заключение, важно отметить, что  плательщиками транспортного налога признаются не только юридические, но и физические лица, на которых в  соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

     Уплата  транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ. Транспортный налог является региональным и устанавливается  законами субъектов Российской Федерации. Этими же законами определяются порядок  и сроки его уплаты.

     В число транспортных средств, которые  являются объектом обложения транспортным налогом, входят автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

     В целях исчисления транспортного налога (определения его налоговой базы) каждое транспортное средство организации следует отнести к одной из следующих групп:

     1) транспортные средства, имеющие  двигатели; 

     2) водные несамоходные (буксируемые)  транспортные средства, для которых в технических характеристиках предусмотрен показатель "валовая вместимость";

     3) водные и воздушные транспортные  средства, не включенные в первую  и вторую группы.

     В отношении транспортных средств, входящих в первую группу, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность его двигателя в лошадиных силах; в отношении транспортных средств второй группы - как валовая вместимость транспортного средства в регистровых тоннах (отдельно по каждому транспортному средству); в отношении третьей группы - как единица транспортного средства (ст. 359 НК РФ).

     Базовый размер налоговых ставок по транспортному  налогу в расчете на одну лошадиную  силу мощности двигателя транспортного  средства, одну регистровую тонну  транспортного средства или единицу транспортного средства (в зависимости от группы транспортных средств) приведен в ст. 361 НК РФ.

     Налоговые ставки, которые устанавливаются  законами субъектов РФ, не могут  превышать (уменьшать) базовый размер, указанный в ст. 361 НК РФ, более чем в пять раз.

       Размер устанавливаемых налоговых ставок может дифференцироваться в зависимости от категории, а также от срока полезного использования транспортного средства.

       Организации-налогоплательщики по итогам налогового периода (календарного года) самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога в отношении каждого транспортного средства путем умножения соответствующей налоговой базы на налоговую ставку.

       В случае регистрации и (или) снятия с регистрации транспортного средства в течение календарного года расчет суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения транспортным средством к 12 - числу календарных месяцев в налоговом периоде.

       При этом месяц регистрации транспортного средства независимо от даты (числа) принимается за полный месяц. В аналогичном порядке определяется количество месяцев владения транспортным средством при снятии его с учета.

       
В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается за один полный месяц.

       Организации - налогоплательщики по месту нахождения транспортных средств производят уплату транспортного налога и представляют в налоговый орган налоговую декларацию по транспортному налогу.

     Благодаря данному налогу обеспечиваются небольшие, но стабильные поступления доходов  территориальных бюджетов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

Нормативно  – правовые акты 

1. Закон  Самарской области от 06.11.2002 №  86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» (с изменениями и дополнениями).

2. Закон О внесении изменения в статью 2 Закона Самарской области "О транспортном налоге на территории Самарской области" № 79-ГД29.06.2009. Статья 2.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009).

4. Федеральный закон от 27.11.2010 г. N 307-ФЗ "О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". 

Специальная литература 

5. Авдеев В.В. Транспортный налог. Транспортный налог для индивидуальных предпринимателей и прочих физических лиц, уведомление, ответственность // Налоги. 2010. N 33. С.11 - 17.

6. Кирюшина И. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога  // Экономика и Жизнь, 2009.

7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. — 7е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРАМ, 2009. – 520 с.

8. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие / О.И. Мамрукова. - 8-е изд., перераб. - М.: Издательство "Омега-Л", 2010. - 310 с.: ил., табл.;

9. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. 8-е изд., исправл. – М.: Академия, 2010. – 224 с.