Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

     Сдать сведения в налоговую инспекцию  можно на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникации. При этом, если в организации работают до 10 человек, то сведения можно предоставить на бумажных носителях (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Для этого предварительно нужно получить бланки справок в налоговой инспекции. Кроме того, дополнительно составляется два экземпляра реестра (списка) всех справок.

     Рассмотрим  расчёт НДФЛ работников ООО «УК «ГАРАНТ».

Стандартный вычет в размере 400 рублей.

Приложение №1.

 

Стандартный вычет в размере 400 и 1000 рублей.

Приложение –  №2.

 

Стандартный вычет  в размере 400 рублей и имущественный вычет.

Приложение –  №3. 

 

Стандартный вычет в размере 400 рублей.

Приложение – №4.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Возможные пути оптимизации налога  на доходы физических лиц

     3.1 Зарубежный опыт построения подоходного  налогообложения физических лиц 

     Удержание подоходного налога в Великобритании производится с облагаемого дохода, который представляет собой совокупный годовой доход за вычетом скидок и льгот, разрешенных законом. Подоходный налог в Великобритании подразделяется на:

     — инвестиционный, т. е. незаработанный;

     — заработанный.

     С жалований и с заработной платы подоходный налог удерживается у источника. В случае, если налогоплательщик живет только лишь на заработную плату и не получает иные доходы, то у него отпадает необходимость заполнения налоговой декларации. Во всех других случаях налогообложение доходов производится после предъявления деклараций, заполняемых налогоплательщиком.

     Подоходное  налогообложение в его современной форме сложилось в Великобритании на основе реформ 1965 и 1973 гг. В период до 1965 года подоходным налогом облагались как физические, так и юридические лица, в том числе, корпорации. В 1965 году был введен налог на прибыль корпораций. Сфера действия подоходного налога сузилась до личного дохода гражданина. Это касалось и тех, кто занимался индивидуальной предпринимательской деятельностью или выступал партнером делового товарищества. Более существенно подоходное налогообложение изменилось после реформы 1973 года. Была введена единая шкала ставок как для заработанного, так и для инвестиционного дохода. С введением единой шкалы значительно упростилась техника взимания налога, а также коренным образом изменилось назначение шедул (шедулярная форма построения подоходного налога предполагает деление дохода на части (шедулы) в зависимости от его источника (зарплата, дивиденды, рента и др.); каждая шедула облагается в особом порядке. Цель раздельного обложения доходов — “настигнуть доход у источника”), которые в настоящее время служат для начисления скидок и льгот.

     Важнейшими  из них являются личная скидка и  дополнительная семейная скидка для  главы семьи. Право на личную скидку имеют все налогоплательщики  независимо от источника дохода. Каждый финансовый год размер скидок автоматически пересматривается исходя из роста индекса розничных цен. В случае особых экономических обстоятельств парламент по предложению правительства имеет право заморозить уровень скидок на определенном уровне [24, 388].

       Французское подоходное налогообложение призвано стимулировать вклады населения в сбережения, недвижимость, покупку акций. Подоходный налог рассчитывается по сложной системе. Имеется много льгот, размер которых постоянно изменяется, существует большое количество исключений и вычетов. Потенциальными плательщиками являются все физические лица , а также предприятия и кооперативы страны, не являющиеся акционерными обществами. Подоходный налог во Франции является единым, его размер определяется по единой прогрессивной шкале, но в тоже время при его исчислении учитывается как возраст налогоплательщика, так и экономические, социальные и семейные условия. Налоговая ставка колеблется от 0% до 56,8%, так как напрямую зависит от доходов. Каждый год происходит уточнение шкалы. Это позволяет учесть происходящие инфляционные процессы. Все граждане, проживающие во Франции, обязаны платить подоходный налог с доходов, полученных в стране и за ее пределами  с учетом международных соглашений. Принципиальной особенностью является то, что обложению подлежит доход семьи, а не физического лица. В случае, если плательщиком является холостой гражданин, для подоходного налога он рассматривается как семья, состоящая из одного человека. Оплачивается налог с 18-ти лет.

     Обложению подлежит совокупный доход, который заявляется налогоплательщиком в налоговой декларации. Декларация подается ежегодно по доходам за прошлый  налоговый период. Из-за этого усложняется система контроля за полнотой уплаты налога, а также замедляется размер поступления налога в бюджет.

     Выделяют  семь категорий доходов налогоплательщика:

     1) оплата труда в случае работы по найму (из общей суммы вычитают взносы на социальное страхование; затраты на профессиональное обучение; профессиональные расходы (проезд к месту работы, обед, и прочие профессиональные расходы));

     2) земельные доходы (от сдачи земли  и зданий в аренду). Расходы, связанные с содержанием зданий, суммы налога на здания и земли исключают из общего дохода;

     3) доходы от оборотного капитала (проценты и дивиденды);

     4) доходы от перепродажи (зданий, ценных бумаг);

     5) доходы от промышленной и торговой  деятельности предприятий, не  являющихся АО (из выручки исключают  расходы на производство и  продажу);

     6) некоммерческие доходы (доходы лиц  свободных профессий, которым  предоставляются льготы);

     7) сельскохозяйственные доходы.

     Для каждой категории доходов разработана методика их расчета. Общее правило: при определении чистого дохода вычитаются все обеспечившие его производственные расходы, в том числе на содержание престарелых родителей и благотворительность.

     Для определения суммы подоходного  налога чистый доход семьи разбивается  на части. Затем определяется сумма налога по соответствующим ставкам на каждую из них. Общий размер налога — это сумма налога по каждой части. Такая схема позволяет смягчить налоговое бремя и создать льготы многодетным семьям [25, 393].

     Налогообложение физических лиц Германии.

       Ставка подоходного налога не изменяется в зависимости от гражданства. Налоговой базой служит совокупный доход физического лица. Под совокупным налогом понимается сумма семи видов доходов, уменьшенных на необлагаемые суммы и другие вычеты.

     Все доходы, которые превышают размер необлагаемого минимума, облагаются по прогрессивным ставкам, равномерно увеличивающимся         от 19 до 53%.

     В германской налоговой системе хорошо развита система налоговых льгот. По подоходному налогу с физических лиц они предоставляются налогоплательщикам старше 64 лет, когда общая величина доходов, полученная путем суммирования положительных результатов и потерь по отдельным видам доходов, уменьшается на сумму скидки по                возрасту       [25, 398].

     Подоходный  налог с физических лиц Швейцарии.

     Облагаются  доходы резидентов или временных  резидентов, осуществляющих прибыльную деятельность в Швейцарии. Нерезиденты уплачивают налог со специфических видов доходов из источников в Швейцарии. Налог, определяемый на двухгодичный период, собирается ежегодно кантонами для конфедерации.

     Объектом  обложения признаны следующие виды доходов: от зависимых и независимых  фирм, оказывающих бытовые услуги; компенсационные; дополнительные; от недвижимого и движимого имущества; прирост капитала и увеличение размера собственности; лотерейные призы.

     Ставки  подоходного налога в Швейцарии являются прогрессивными. Их максимальная величина составляет 11,5%.

     Из валового дохода вычитаются расходы, связанные с получением дохода, а также расходы на транспорт, расходы на питание, если налогоплательщик не питается дома, стоимость обучения, книги, инструменты, рабочая одежда.