Понятие налоговой системы, основные экономические и политико-правовые характеристики налоговых систем

 

Налоговая база = стоимость единицы * количество

Налоговая база = 337,25 * 1000 = 337250 руб.

 

Третьим шагом рассчитаем сумму НДПИ.

 

Согласно ст. 343 НК РФ «Порядок исчисления и уплаты налога» - сумма  налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено настоящей  статьей, исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

 

НДПИ = налоговая база * ставка налога

 

НДПИ = 337250 * 6,5% = 21922 руб.

 

 

Укажем  срок подачи декларации.

 

Согласно ст. 341 НК РФ «Налоговый период» - налоговым периодом признается календарный месяц.

 Согласно ч.2 ст. 345 НК РФ «Налоговая декларация» - налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Срок подачи декларации - не позднее 30 августа.

 

Укажем  срок уплаты НДПИ.

 

Согласно  ст. 344 НК РФ «Сроки уплаты налога» - сумма  налога, подлежащая уплате по итогу  налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

 

Срок уплаты НДПИ не позднее 25 августа.

 

 

 

 

 

Задача 2.

 

Для исчисления налога на прибыль  организация за 1 квартал текущего года имеет следующие данные:

 

	Показатели	Ед. измерения	Значение показателя
1	Реализовано изделий	шт.	53 000
2	Цена сделки за единицу изделия	Руб.	2 320
3	Материальные расходы	Тыс.руб.	98 300
4	Расходы на оплату труда	Тыс.руб.	4 900
5	Сумма начисленной амортизации	Тыс.руб.	8 300
6	Прочие расходы с учетом начисленных  налогов, кроме ЕСН	Тыс.руб.	1 200
7	Расходы на ликвидацию выводимых их эксплуатации основных фондов	Тыс.руб.	300
8	Расходы на командировки всего, В том числе сверхустановленных норм	Тыс.руб.	295 100
9	Доходы от долевого участия в других организациях	Тыс.руб.	430
10	Штрафы, полученные за нарушения договорных обязательств	Тыс.руб.	185
11	Ставка страховых взносов	%	26

 

Требуется рассчитать налог на прибыль.

 

Решение

 

Согласно ч.1 ст. 247 НК РФ «Объект налогообложения» - объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей  главы признается: 1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

Согласно ч.1 ст. 248 НК РФ «Порядок определения доходов. Классификация доходов» - к доходам в целях настоящей главы относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, 2) внереализационные доходы.

При определении доходов  из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с  настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч.1 ст. 249 НК РФ «Доходы от реализации» - в целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Согласно ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы» - в целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от долевого участия  в других организациях, за исключением  дохода, направляемого на оплату  дополнительных акций (долей), размещаемых  среди акционеров (участников) организации;

3) в виде признанных  должником или подлежащих уплате  должником на основании решения  суда, вступившего в законную  силу, штрафов, пеней и (или)  иных санкций за нарушение  договорных обязательств, а также  сумм возмещения убытков или  ущерба.

Согласно ст. 252 НК РФ «Расходы. Группировка расходов» - в целях  настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму  произведенных расходов.

 Согласно ч.2 ст. 253 НК РФ «Расходы, связанные с производством и реализацией» - расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы.

Согласно ст. 264 НК РФ в  прочие расходы, связанные с производством  и (или) реализацией входят расходы  на командировки.

Т.е. никаких ограничений  по сумме, включаемых командировочных  расходов нет.

 

Согласно п.8 ч.1 ст. 265 НК РФ «Внереализационные расходы» - в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности: 8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств…

Согласно ст. 274 НК РФ «Налоговая база» - налоговой базой для целей  настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в  соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению. Доходы и расходы налогоплательщика  в целях настоящей главы учитываются  в денежной форме.

Согласно ст. 284 НК РФ «Налоговые ставки» :

Налоговая ставка устанавливается  в размере 20 процентов, за исключением  случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5.1 настоящей статьи. При этом:

-сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере  2 процентов, зачисляется в федеральный  бюджет;

-сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере  18 процентов, зачисляется в бюджеты  субъектов Российской Федерации.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые  ставки:

2) 9 процентов - по доходам,  полученным в виде дивидендов  от российских и иностранных  организаций российскими организациями,  не указанными в подпункте  1 настоящего пункта. При этом  налог исчисляется с учетом  особенностей, предусмотренных статьей  275 настоящего Кодекса.

А согласно ч.2 ст. 275 НК РФ «Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях» - если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений настоящего пункта.

Сумма налога, подлежащего  удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется  налоговым агентом по следующей  формуле:

Н = К x Сн x (д - Д).

 

По нашим условиям данный налог на прибыль с дивидендов исчислить нет данных, поэтому просто отметим, что данный налог на прибыль был уже исчислен и уплачен той организацией, которая выплачивала доходы.

 

1) Определим выручку от реализации (без НДС) 

 

Выручка = цена 1 изделия (без НДС) * количество изделий 

Выручка = 2320 * 53000 = 122960000 руб. или 122960 тыс.руб.

 

2) Определим доходы 

 

Доходы = выручка + штрафы, полученные за нарушения договорных обязательств (учтем, что налог на прибыль с  доходов от долевого участия в  других организациях уже уплачен)

 

Доходы = 122960 + 185 = 123145 тыс.руб.

 

3) Определим расходы 

 

Расходы = материальные расходы + Расходы  на оплату труда + Сумма начисленной  амортизации + Прочие расходы с учетом начисленных налогов + Расходы на ликвидацию выводимых их эксплуатации основных фондов + Расходы на командировки всего

 

Расходы = 98300 + 4900 + 4900 * 0,26 + 8300 + 1200 + 300 + 295 = 114569 тыс.руб.

 

 

 

 

4)  Определим налоговую базу 

 

Прибыль = доходы – расходы 

Прибыль = 123145 – 114569 = 8576 тыс.руб.

 

5) Рассчитаем налог на прибыль 

 

Налог = Прибыль * налоговая ставка

Налог = 8576 * 20% = 1715,2 тыс.руб.

Из них в федеральный бюджет – 8576 * 2% = 171,52 тыс.руб.

в бюджеты субъектов Российской Федерации 8576 * 18% = 1543,68 тыс.руб.

 

6) Отметим, что с доходов от  долевого участия в других  организациях уплачен налог   на прибыль по ставке 9%. Его   расчет произвести нет возможности. 

 

 

 

 

 

⁴ Правоотношения – общественные отношения, урегулированные правом. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова, А. В. Малько. - М.: Юристъ, 1997. – 672 с.