Институт  экономики, управления и права (г.Казань) 

                  
 
 
 

Контрольная   работа

по Налогам и налогообложению

тема «Налог на прибыль организации»

(вариант   №7)

за 3 семестр 2009/2010 уч.года 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                           Яналова Валентина Николаевна

                                                               2 курс заочного отделения

                                                                  экономического факультета

                                 гр.481у

                                                                       № 08-1-177у зачетной книжки 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Казань  – 2010

     Содержание.

 

     1.Введение…………………………………………………………..3                                                                                  

     2. Налог на прибыль как элемент  налоговой системы…………4

        2.1. Плательщики налога на прибыль………………………….4

       2.2. Объект налогообложения…………………………………..4

     3. Доходы организации……………………………………………6

     4. Налоговая база. Исчисление налогооблагаемой прибыли….9

     5. Ставки налога на прибыль……………………………………..15

     6. Налоговый период. Отчетный период………………………..17

     7. Порядок исчисления налога и  авансовых платежей………...17

     8.Заключение……………………………………………………….19

     9.Список  использованной литературы…………………………..20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.Введение

 

     С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций". Эта глава была принята Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ. То есть с начала 2002 года налогоплательщики при исчислении налога на прибыль должны руководствоваться не действующим прежде Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "О налоге на прибыль предприятий и организаций", а второй частью Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

     В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом  имеют большое значение для предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

     Актуальность  рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.

     Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций.

     Работа  посвящена основным характеристикам  налога на прибыль. В ней дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты.  
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Налог на прибыль как элемент налоговой системы

     2.1. Плательщики налога на прибыль 

     Плательщики налога на прибыль установлены в  статье 246 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

     -     российские организации;

     - иностранные организации, осуществляющие  свою деятельность в Российской  Федерации через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от  источников в России.

     Понятие организации дается в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этим пунктом организацией-налогоплательщиком является юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации и занимающееся коммерческой или иной предпринимательской деятельностью, на которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность по уплате налогов. 

     2.2. Объект налогообложения 

     Статья 247 Налогового кодекса РФ устанавливает объект налогообложения по налогу на прибыль. Согласно этой статье, объектом признается полученная налогоплательщиком прибыль, которая определяется следующим образом:

     -   для российских организаций - это полученный доход за вычетом  сумм произведенных расходов, которые  определяются в соответствии  с данной главой;

     - для постоянных представительств  иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России, - полученные постоянными представительствами доходы за минусом сумм произведенных ими расходов, исчисляемых по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;

     -  для иностранных организаций  - сумма доходов, полученных от источников в Российской Федерации.

     Стоит обратить внимание на то, что с 1 января 2002 года перестало применяться понятие "себестоимость продукции (работ, услуг)". Вместо нее для определения величины налогооблагаемой прибыли стало использоваться понятие "произведенные расходы". Они определяются согласно правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ.

     Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта  налогообложения (ст.53 НК РФ). Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение размера прибыли (ст.274 НК РФ).

     А если налогоплательщик доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав получил в натуральной форме? Такие доходы для целей налогообложения  учитываются по нормам, установленным статьей 40 Налогового кодекса РФ, то есть исходя из цены, указанной сторонами сделки. Это же правило распространяется и на внереализационные доходы.

     Налоговые органы имеют право контролировать правильность применения цен по сделкам  в следующих случаях:

     - между взаимозависимыми лицами;

     - по товарообменным операциям;

     - по внешнеторговым сделкам;

     - при отклонении цен более, чем  на 20 процентов от их уровня, применяемого  налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам.

     При выявлении в вышеперечисленных случаях отклонений цен реализации более чем на 20 процентов от рыночных цен идентичных (однородных) товаров налоговые органы выносят решение о доначислении сумм налогов.

     Для определения налоговой базы по налогу на прибыль рыночные цены принимаются  существующими на момент реализации товаров, работ и услуг или совершения внереализационных операций без налога на добавленную стоимость, акциза и налога с продаж.

     Следует иметь в виду, что налоговая  база для исчисления налога на прибыль  учитывается нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода. 

     3. Доходы организации 

     Доходы, учитываемые при  налогообложении

     К доходам, учитываемым при определении  налоговой базы по налогу на прибыль, относятся:

     - доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных прав;

     - внереализационные доходы.

     Размер  доходов определяется по первичным  документам и документам налогового учета. Для исчисления налоговой  базы по налогу на прибыль сумма  доходов уменьшается в размере  налога на прибыль, акцизов и налога с продаж.

     Доходы, полученные налогоплательщиком в иностранной  валюте, а также доходы, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте (то есть в условных единицах), пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату их получения и учитываются в общей сумме с доходами, полученными в валюте Российской Федерации. При этом суммы, включенные в состав налогооблагаемых доходов организации, не должны повторно увеличивать ее налоговую базу по налогу на прибыль.

     Имущество, переданное налогоплательщику безвозмездно, также включается в доходы организации, его получившей, и учитывается при исчислении налоговой базы. Исключение составляют некоторые виды имущества, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ.

     Впервые налоговое законодательство дает определение безвозмездно полученного имущества. Таковым считается имущество, при получении которого не возникает обязанности передать иное имущество, выполнить работы, оказать услуги передающему лицу (ст.248 НК РФ).

     Налогоплательщик  определяет налоговую базу на основании доходов от реализации. К таким доходам относятся: 
 
 

     Доходы  от реализации

     Согласно  статье 249 к доходам от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка  от реализации имущественных прав.

     Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

     Внереализационные доходы

     Согласно статье 250 в целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

     Внереализационными  доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

     1) от долевого участия в других  организациях;

     2) в виде положительной (отрицательной)  курсовой разницы, образующейся  вследствие отклонения курса  продажи (покупки) иностранной  валюты от официального курса,  установленного ЦБ РФ на дату  перехода права собственности  на иностранную валюту;

     3) в виде уплаты должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

     4) от сдачи имущества в аренду, лизинг;

     5) от предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;

     6) в виде процентов, полученных  по договорам займа, кредита,  банковского счета, банковского  вклада, а также по ценным бумагам  и другим долговым обязательствам;

     7) в виде сумм восстановленных  резервов;