Понятие и сущность налогов

18. НС Великобр. охват гос. и мест. н-ги, + взносы на соц.страх. Налог. поступления=98% гос. дох. Налоги м-о классиф-ть по5 крупн. гр., отсюда стр-ра налог. поступл-ий: I.  Прямые налоги на доходы — 45,9%.В эту группу входят: ПН, н. на капитал, н. на наследство.II.  Косв. Н-ги — 31,4%.Наиб. кр. доход. ист-ом явл-ся НДС.III.  Мест. н-и- 9,6% (н-г на недвиж-ть.)V.  Н-ги на дел.акт-ть — 7,4%.V.  Проч. н-ги — 5,7%.Один из осн.-ПН. Шедулярная ф-ма постр-ия ПН, т.е. деление дохода на части (шедулы) в завис-ти от ист-ка дохода (жалованье, дивиденды, рента и т.п.), каждая шедула обл-ся особ. порядком. Цель «настигнуть доход у ист-ка» (5шедул).ПН удерж.с облаг.д-да. Удерж. ПН с з\пл и жалований произв-ся у ист-ка. Действ. 3 ставки ПН(20,24,40%). Ставка налога на прибыль-33%.(14%н-х поступлений) Малые п\п-25%. Нефть –50%. Сущ. н-г на прирост капитала, взимаем. при еал-ии опред-х видов активов, н.с наследства, гербовый сбор.Гл. место среди косв. н-гов заним. НДС(2 место после ПН, форм-ет17% б-та). Ставка0,8-17,5%. +ацизы от обл-ия табака, алк,пива,ГСМ(от 10 до 30%), гербовый сбор, налог с игорного бизнеса, сборы с бегов (конные скачки, собачьи бега). Взносы на соц.страх(17%поступлений). Мест. Органы взимают поимущ. Налог(на землю,строения) 

19. НС Герм. вкл-ет: фед, рег,мест. н-ги. Они сост 37-38% ВВП, и сост. 80% всех доходов. Фед: тамож. пошл., акциз, ПН, корпорац Н, НДС. ПН с ф. лиц расп-ся след. образом: 42,5%-фед. б-т, 42,5% - в б-т соотв. земли и 15% — в местн.б-т. Н-г на корп. делится 50\50% между фед. и земел.б-тами. Н-г на предпр. деят-ть взим-ся мест. органами , но им остается 50%, а 2 половина перечис. в фед. и земел. б-ты. НДС т-же распред. по всем 3 б-там. Удел. вес НДС в дох-х б-та = примерно 28% -2 место после ПН. Общ. ставка =15%, но осн.прод, т-ры, книги-ставка- 7%. Н. на дох.корп-ий-пропорционален, взим-ся в по ставке 42%, широко исп-ся ускор. АМ. ПН прогр-ен. Его мин. Ставка- 19%, макс.- 53%. Сущ. необл. мин. и налог. льготы. Мест.н-ги: 1промысл, 2поземел.:1 им обл-ся п\п, тов-ва, ф. лица, заним. промышл., торг. и др. видами деят-ти. Базой для исчисл-я служат прибыль от занятия промыслом и капитал компании. 2 обл-ся п\п сельск. и лесного хоз-ва, зем. уч-ки. Обычно ставка — 1,2%(гос. п\п освобождены ). Н-г на соб-ть. ставка на совокупное им-во ф.лица =до 1%. До этого она была на уровне 0,5%. Уровень налога на наследство и дарение зависит от степени родства и стоимости приобретения(3-70%). Акцизы в осн. напр-ся в фед. б-т, кроме на пиво, идущ. в б-ты земель. Наиб. д-ы казне обеспеч. акциз на мин. топливо,табак,кофе. Мест. н-ги носят не столько фискал. хар-р, ск-ко с их помощью рег-ся дел. активность в регионах. 

20. НС ФР вкл-ет гос-е и мест. налоги. Доля нал. поступлений=40%ВВП.Н-ги м-но классиф-ть на 3 кр.гр.: подох. н-ги; н-ги на потр-е; н-ги на капитал, взим. с соб-ти. При этом НС нацелена в основном на обл-е потр-ия. Н-ги на дох. (прибыль) и на соб-ть явл-ся умеренными. Ведущ. звеном выступает НДС-общ. налог на потр-е, кот. затр-ет все т.и у. Экспорт, от него освобожден. Ставка едина независ. от цены товара.О-том н\о явл. продаж. ц. т. или у. Осн.ставка н-га в наст. вр. =18,6%. Повыш.- 22% -авто., кинофотот-ры, табачн. изд., парфюм.,  меха. Пониж.-5,5% - для  прод.тов-в и прод-ции  с\х, книг и медик-тов. Здесь имеются значит. льготы. НДС доп-ся рядом косв. пошлин (или акцизов), кот.представ. н-и на потр-е. Некот. в пользу гос., др. б-ты мест. органов управ-я. (алк., табачн. изд, спички, драг. мет., сахар, и др. + э\э, тв. реклама.+ таможенные пошлины(с ц. т-ра). Н-г на п\п. Общ. ставка =34% иногда до 42%, от10 до24% при пр-ли от землепольз., вкладов в ЦБ. Важн. место в гр-пе подох. н-гов заним. ПН. с физ.лиц(уд. Вес=18%), он взим. ежегодно. ПН на ф.л. носит прогр. хар-р со ставкой от О до 56,8% +он дополнен соц.отчисл-ями, имеющю. налог. хар-р. Ставка отчислений —1 %. Есть и специальные социальные отчисления. Н\о дох-в, получ. от операций с недв-ю, с цб.(16%) и прочим им-вом. Круп. д-ды принос. б-у н-ги на соб-ть. Он носит прогр. хар-р ставки 0-1,5. å ПН и н-га на соб-ть не д-на превышать 80%  всего дохода. К гр. н-гов на соб-ть м-но отнести также регистрац. и герб. сборы и пошлины.+ соц.      налог на з\пл, его уплач. работод-ли. О-том н\о служит ФЗП. Он носит прогр. характер (ставки:4,5;8,5;13,6). + налог на авто.Из сис-мы мест. н-гов след. выделить 4 осн.:зем.н-г на застроенные участки; зем. н-г на незастр. уч-ки; н.на жилье; проф.н-г. Их ставки опр-ся мест. органами власти + др мест. налоги.  

21. М/нар-е сотр-во  в сфере нал/обл-я.

Интернац-я  пр-ва и глобал-я мир-х хоз связей, миграция кап-ла и раб силы вызвали  необх-ть урегулир-я нал-х отнош-й м/у разл-ми стр-ми. Цели м/нар нал-го сотр-ва: 1) устарн-е двойного н/обл-я 2) контроль гос-ва за уклон-м от уплаты н-га 3) привлеч-е иностр-х инвестиций. Для осущ-я этих целей исп-ся такие сп-бы, как включ-е нал-х в-сов в обл-ть м/нар права, закл-е соглаш-й и др. М/нар сотр-во в нал сфере нач-сь после 1 мир войны.  Впервые вопрос о необх-ти станд-ции м/нар нал-х отн-ний в 20г. в Брюсселе. До 1954г. фин-вый комитет Лиги наций (согл-е об устр-нии 2-го н/о д-дов и кап-ла). С 1954г нал-вый ком-т Орг-ции эк-го разв-я и сотруднич-ва (подготовил типовые конвенции в 63 и 77г). Типовая конвенция ООН одновр-но с созд-м меж/прав-ного совета по нал-м в-сам (80г). В-сы н/обл в отдел стр-х регул-ся нормами нац-го зак-ва. В Рос > сильны м/нар дог-ра. В США и Герм – нормы нац-го зак-ва. Типы соглаш-й: 1) м/нар согл-я общего хар-ра (общ пр-пы н/обл) 2) нал-е согл-я 2-х и много сторон-го х-ра а) общ нал-е согл-я б) огранич-е (по конкр н-гам, н/пл-кам в) об оказ-нии админ помощи по в-сам н/обл-я 3) Д-ры, в котор помимо др в-сов затр-ся налог-е (торг-е дог-ры) 4) специф-е согл-я, касающ-ся м/нар орг-ций об освоб-нии их от уплаты н-гов в стр-х пребывания.  Для бол-ва стран актуальна пробл 2-го н/обл (облож-е 1 дохода или об-та за 1 пер-д вр-ни идентич н-гом в 2 и > стр-х). Во избежание 2-го н/обл исп-т 1 и 2 сторон меры (нал-й кредит и скидка). Нал-я скидка - уменьш-е н/обл базы резидента на сумму н-га, уплачив-го за рубежом. Для опред-я м/нар статуса н/пл-ка исп-ся понятие лицо с пост-м местом пребыв-я в 1 гос-ве и пост-м предст-вом в др-м. Н/обл подлежат: получ-е на тер-рии дан стр д-ды тех ЮЛ, котор имеют в ней свое пост-е предст-во. При наличии согл-я н/обл отмен-ся.

Двойное н/обл рос-ких ЮЛ и ФЛ возн-т  если: 1) в кач-ве ист-ка д-да рос-го резид-та расм-ся не 1 страна 2) 1 и тот же доход рос-го рез-та обл-ся дважды 3) существ-т различия в пор-ке и нормах вычит-х расходов н/пл-ка при расчете облаг-й базы в зак-ве РФ и др стр-х. У РФ согл-я с 45 странами об избежании 2-го н/обл. Как правило для устран-я м/нар 2-го обл-я Россия исп-т м/д нал-го зачета(кредита). Д-ды ФЛ с пост-м пребыв-м на тер-рии 1 гос-ва подлежат обл-ю в пользу др гос-ва, если оно: 1) имеет недвиж-е имущ-во на тер-рии этого гос-ва 2) имеет д-ды от оказ-я личных услуг в сфере научной, литер-ной, артист-й д-ти, котор носили регуляр хар-р, или лицо наход-сь на тер-рии др гос-ва > 183 дней 3) получает д-ды в теч-е пер-да > 183 дня от работы по найму от лица с пост-м местопребыв-м (представ-вом) в данном гос-ве 4) получает гонорары в кач-ве члена совета дир-ров от комп, котор явл-ся лицом с пост-м местопребыв-м в др гос-ве. Кажд из гос-в м/прекратить д-вие дог-ра в любое вр по истечении 5 лет со дня вступл-я его в силу путем передачи письм-го уведомл-я по дипломат-м каналам за 6 месяцев до осущ-ния. Наиб-е разв-е получило в ЕС.          

22. Принципы н\о по  А. Смиту

Проблемы  построения НС и принципы н\о занимали умы экономистов, философов на протяжении сущ-я гос-ва. Это отражено в работах  Ф. Аквинского (1225 или 1226-1274), Ш. Монтескье (1689-1755), А. Смита (1723-1790) и мн. др. Именно А. Смиту человечество обязано первой наиболее четкой постановкой ? о пр-пах н\о и его справедливости. Им были выделены следующ. осн. пр-пы н\о, кот. не устарели вплоть до нашего времени:

• справедливости н\о, декларирующий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно доходам;
• определенности, требующий, чтобы сумма налога, способ и время платежа были известны налогоплательщику точно и заранее;
• удобности, согласно которому налог должен взиматься таким образом, который бы доставлял наибольшие удобства налогоплательщику, и тогда, когда это его устраивает;
• экономии, предполагающий минимизацию издержек взимания налога.

24. Налоги древней  и средневековой  Руси

     Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это по сути дела сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Князь Олег (879—912), утвердившись в Киеве, занялся установлением дани с подвластных племен. Как сообщает историк С.М. Соловьев, «некоторые платили мехами с дыма, или обитаемого жилища, некоторые по шлягу от рала». Под шлягом, видимо, следует понимать иноземные, главным образом арабские, металлические монеты, обращавшиеся тогда на Руси. «От рала»  — т. е. с плуга или сохи.

     Дань взималась двумя способами:  повозом, когда она привозилась в Киев, и полюдьем, когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею. Одна из таких поездок к древлянам печально закончилась для преемника Олега князя Игоря (912—945), который обременил древлян тягостным налогом. А получив его, вернулся требовать новой дани древляне не стерпели «двойного налогообложения», и князь был убит.

     Первым известным по письменным  источникам фактом сбора налогов на Руси является описанный в «Повести временных лет» поход княгини Ольги против древлян в 945 г. В современном переводе эта часть документа звучит следующим образом: «И возложила на них тяжкую дань: две части дани шли в Киев, а третья в Вышгород Ольге, ибо был Вышгород городом Ольгиным. И пошла Ольга с сыном своим и с дружиной по Древлянской земле, устанавливая дани и налоги...».(Повесть временных лет / Под ред. В.П. Андриановой-Перетц. СПб., 1999. С. 165).

     Известно в Древней Руси было и поземельное обложение. Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Пошлина «мыт» взималась за провоз товаров через горные заставы, пошлина «перевоз» — за перевоз через реку, «гостиная» пошлина — за право иметь склады, «торговая» пошлина — за право устраивать рынки. Пошлины «вес» и «мера» устанавливались соответственно за взвешивание и измерение товаров, что было в те годы довольно сложным делом.

Судебная  пошлина «вира» взималась за убийство, «продажа» — штраф за прочие преступления. Судебные пошлины составляли обычно от 5 до 80 гривен. Например, за убийство чужого холопа без вины убийца платил господину цену убитого в возмещение витков, а князю - пошлину 12 гривен. Если убийца скрылся, то виру платили жители округа, верви, где было совершено убийство. Обязанность верви схватить убийцу или платить за него виру способствовала раскрытию преступлений, предотвращению вражды, ссор, драк. Общественную виру не платили в случае убийства при разбойном нападении. Возникнув в качестве обычая, эти порядки были узаконены в Русской Правде князя Ярослава Мудрого (ок. 978 — 1054).

      К более поздним относится  упоминание об элементах налогообложения в виде некоторого прообраза подушной подати, относимое к 1016 г.

После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», взимавшийся сначала баскаками — уполномоченными хана, а затем, когда удалось освободиться от ханских чиновников, самими русскими князьями. «Выход» взимался с каждой души мужского пола и с головы скота.

     Одним из наиболее долго существовавших в России налогов является ясак, возникновение которого принято относить к XV в., отменен он был только после Февральской революции 1917 г. Естественно, что этот вид налогообложения не оставался неизменным на протяжении почти пяти веков его существования. Если исторически этот вид обложения возник как одна из форм выражения подданства нерусских народов и уплачивался натурой (пушниной, скотом), то позднее, с XVIII в., он стал приобретать и денежный характер. Этим налогом облагались главным образом нерусские народы, занимавшиеся охотничьим промыслом. Причем в разные исторические периоды в разных областях России предметы обложения были также разными. Так, для кунгурских татар и башкир этот налог был поземельным сбором, для большинства сибирских народов — поголовным, для якутов — взимавшимся в соответствии с количеством скота.

На протяжении XIII в. в различных княжествах проводятся переписи населения с целью определения, налоговой базы и более полного сбора дани. Так, в 1245 г. ордынцы проводят перепись населения Великого Киевского княжества, в 1257 г. переписано население Суздальской, Рязанской и Муромской земель, в 1259 г. проведена перепись Новгородских земель. Собираемая на основе переписей дань постепенно сосредоточивается в руках великого князя.

26 апреля 1353 г., умирая, великий князь московский и владимирский Семен Гордый оставляет духовное завещание, согласно которому наместники получали в свою пользу лишь половину сборов с кормлений, остальную же часть податей они обязаны были передавать в великокняжескую казну.

На протяжении XIV—XV вв. со свободного населения помимо ордынской дани взимается особая дань, которая прямо направляется в княжескую казну. В конце XV в. часть натуральных сборов была заменена денежным оброком в связи с ростом великокняжеского хозяйства, а также изменениями в хозяйственном строе дворцовых слобод.

В результате реформы местного управления, проведенной  в 1556 г. Иваном Грозным, подати на каждого  плательщика стали раскладывать совместно правительство и общество. Правительство решало вопросы о количестве тягловых (облагаемых) хозяйств, о способности платить налоги теми или иными разрядами плательщиков. Общество же распределяло подати между плательщиками сообразно хозяйственному благосостоянию каждого (раскладка податей).

В 1614 г. был введен один из основных прямых налогов с тяглового населения России — «стрелецкий хлеб». Этот налог взимался, как следует из его названия, для содержания служилых людей. Население Поморья и посадские люди вносили этот налог деньгами, отсюда другое его название — «стрелецкие деньги».

С конца XVI в. в посадах взимается лавочный оброк с купцов, которые владеют  лавкой или другим промышленным заведением на территории посада.

С начала XVII в. появляется относительно оформленное обложение городских промыслов так называемыми процентными деньгами: «пятой деньгой», «пятнадцатой деньгой» и др. В этот период раскладка налогов по городам и посадам производилась на основе проведенной в 1646 г. подворной переписи. Одним из наиболее тяглых налогов данного периода считается ямская подать или «ямки с деньги». Данный вид обложения был введен еще в 1500 г., а в 1613 г. приобрел вид «больших ямских денег» и представлял собой прямой налог с тяглового сельского и городского населения.

    Уже в этот период количество податей было весьма значительным. Наиболее раннее упоминание о мерах по упорядочению сборок и податей в России и сокращению их количества принято относить к 1672—1682 гг. В 1679 г. царь Федор Алексеевич провел реформу налоговой системы. Непосредственным поводом к ее началу послужила невыносимая тяжесть стрелецкой подати, что проявляюсь в постоянном росте недоимок. Царским указом и боярским приговором была введена подворная подать, заменившая прежние стрелецкие деньги, четвертные, данные (от слова дань) и иные виды денег (податей), кроме оброчных статей (лавочных, мельничных и др.). С установлением этой подати было отменено посошное обложение, а за единицу обложения принимался «двор» (хозяйство).