«РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО–ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

    ВОЛГОГРАДСКИЙ ФИЛИАЛ

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

 
 
Шифр: ВЭУс-2008-163

Контрольная работа  

                                                                                                  (допущена, не допущена) 
 
 

г. Волгоград   2010 г.

 

Содержание

стр

Введение ………………………………………………………………..3

Глава 1. Акцизы ………………………………………………………..4

1. Фискальная значимость ……………………………………………………...4
2. Плательщики и объекты налогообложения акцизами ……………………..6
3. Ставки акцизов………………………………………………………………..8

Глава 2. Задача ………………………………………………………..10

Заключение 

Список литературы  

 

Введение  

      Одной из наиболее важных статей в налоговых доходах Российской Федерации выступают акцизы. Акциз – это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается на покупателя. Акциз – индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень.

      Широкое распространение косвенного налогообложения было обусловлено его фискальными выгодами. Налог уплачивается незаметно для потребителя, так как включается в цену приобретаемого товара.

      Актуальность  темы контрольной работы состоит в том, что акцизы являются важным источником налоговых поступлений в экономике. Доля доходов, полученных от акцизов, наиболее высока благодаря относительной легкости их сбора и четкому определению налоговой базы. Доходы бюджета не являются эластичными по отношению к личным доходам, и поэтому бюджетные поступления от них стабильны. Следует также отметить, что относительная неэластичность акцизов по отношению к доходам вызовет падение относительной важности акцизных доходов с началом экономического роста.

      Целью работы является исследование теоретических  и практических аспектов акцизного налогообложения. В соответствии с данной целью в исследовании были поставлены следующие задачи:

1. рассмотреть фискальную значимость акцизов;
2. осуществить обзор плательщиков;
3. исследовать объекты налогообложения;
4. проанализировать ставки акцизов.

 

    Глава 1. Акцизы 

    1.1 Фискальная значимость 

      Основным  федеральным законодательным актом, регулирующим проблемы налогообложения юридических и физических лиц является Налоговый кодекс РФ (далее НК РФ). Он устанавливает принципы построения и функционирования стабильной, единой для РФ налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства, порядок введения, изменения и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин, принципы введения региональных и местных налогов и других обязательных платежей.

      В соответствии с Федеральным законом  от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" глава 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации введена в действие с 1 января 2001 года. [1, 2]

      Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 18 декабря 2000 г. N БГ-3-03/440 разработаны методические рекомендации по применению главы 22 „Акцизы“.

    Акцизы, как и НДС, - федеральный косвенный  налог, выступающий в виде надбавки к цене подакцизного товара. Начисляются акцизы на узкий круг товаров отечественного и импортного производства и не затрагивают сферу работ  и услуг. Они применяются к каждому отдельному виду подакцизных товаров, то есть имеют индивидуальный характер.

    В отличие от НДС, взимание акциза производится один раз на стадии его продвижения, – как правило, по выходу товара из производства. Сумма акциза изначально добавляется к отпускной цене, на всех последующих стадиях продвижения становится частью цены. Акцизы – источник доходов федерального, регионального и местного бюджета. Важным показателем фискальной значимости акцизов является их доля в общей сумме налоговых поступлений.

     Непосредственным  и неизбежным эффектом установления акциза на тот или иной товар является повышение его цены. Поэтому круг товаров народного потребления, включенных в перечень подакцизных товаров, определен государством и строго ограничен. Из него исключены потребительские товары первой необходимости, которые обладают социальной значимостью для населения страны.

     Согласно  НК РФ подакцизными товарами признаются:

     1) спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением спирта  коньячного;

     2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов;

     4) пиво;

     5) табачная продукция;

     6) автомобили легковые и мотоциклы  с мощностью двигателя свыше  112,5 кВт (150 л.с.);

     7) автомобильный бензин и автомоторные масла.

     В зависимости от характера деятельности отдельных налогоплательщиков предусмотрены следующие формы налоговых деклараций:

     - по подакцизным товарам, за  исключением нефтепродуктов и алкогольной продукции;

     - по алкогольной продукции, реализуемой  с акцизных складов;

     - по нефтепродуктам.

     Сумма акциза определяется как произведение налоговой ставки по соответствующим товарам на величину исчисленной налоговой базы. Полученные результаты суммируют за истекший период.

     Это важно когда внутри одного итого  же вида подакцизного товара применяются различные ставки налогообложения. 
 

     1.2 Плательщики и объекты налогообложения акцизами 

     Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, осуществляющие перемещение подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

     Филиалы и подразделения российских  организаций не включаються в состав налогоплательщиков, а исполняют обязанности организаций по уплате акцизов по месту своего нахождения. Если это индивидуальный предприниматель то необходимо руководствоваться наличием или отсутствием объекта налогообложения; если он имеется, то возникает обязанности по уплате налога.

      Объектом  обложения акцизами  признаются хозяйственные операции, совершаемые с подакцизными товарами. Все облагаемые товары можно разделить на две группы:

      - по подакцизным товарам, за  исключением нефтепродуктов;

      - по нефтепродуктам.

Это обусловлено  иным порядком налогообложения.

      В состав облагаемых операций, осуществляемых в отношении подакцизных товаров входят:

      - реализация на территории России  подакцизных товаров, осуществляемая товаропроизводителями;

      - передача на территории России  подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья;

      - передача структуре организации  произведенных его подакцизных  товаров в качестве сырья из материалов для производства не подакцизных товаров;

      - передача произведенных организацией подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

      - передача подакцизных товаров  собственного производства в  уставной капитал другой организации;

      - реализация с акцизных складов;

      - реализация на основе переданных  на основании решения суда подакцизных товаров;

      -ввоз  подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

      Уплата  акцизов по подакцизным товарам  осуществляется по месту их производства (за исключением алкогольной продукции  и нефтепродуктов).

      Уплата  акциза по алкогольной продукции разделена между сферами производства и оптовой торговли, то есть реализация с акцизных складов алкогольной продукции (товаропроизводители вин производят по разливу на давальческой основе, а после розлива передается собственнику) и уплачивается по месту ее реализации с акцизных складов.

      По  нефтепродуктам уплачивают по месту  нахождения налогоплательщика  и его обособленных подразделений.

      С 2003 года введен порядок налогообложения  нефтепродуктов – все налогоплательщики делятся на имеющих свидетельство и не имеющих. отсутствие свидетельства не является основанием для запрета деятельности. Однако, состав объекта налогообложения зависит от наличия свидетельства.

      Свидетельство выдается налоговыми органами на производство, оптовую реализацию, розничную реализацию.

        Операции, не подлежащие обложению:

      - передача товаров собственного  производства из одного структурного  подразделения в другое;