Плательщики сборов, объекты обложения, ставки сбора

Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:

а) плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;

б) плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.

Суммы сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов.

Сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, организации и индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы по месту своего учета не позднее сроков уплаты единовременного взноса, установленных абзацем пятым пункта 2 статьи 333.5 НК РФ, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сведения, указанные выше, представляются организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

 

1.3 Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения)

 

Пунктом 1 статьи 333.6 НК РФ установлено, что органы, выдающие в установленном порядке лицензии на пользование объектами животного мира и на объекты водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца должны предоставлять в налоговые ведомства по месту своего учета:

а) сведения о выданных организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира (Приказ МНС Российской Федерации от 26 февраля 2006 года №САЭ-3-21/108@ «Об утверждении форм сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира»);

б) сведения о выданных организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (Приказ МНС Российской Федерации от 26 февраля 2006 года №САЭ-3-21/111@ «Об утверждении форм          сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами) водных биологических ресурсов, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов»).

Формы представления сведений органами, выдающими в установленном порядке разрешения, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

Непредставление налоговому органу в установленный срок плательщиком сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов сведений о полученных разрешениях, о суммах сбора, подлежащих уплате, а также сведений о количестве разрешенного прилова влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

 

1.4 Формы налогового учета и отчетности

 

В данный список включены важнейшие и широко применяемые формы налогового учета и отчетности, утвержденные федеральными органами государственной власти. Формы налогового учета и отчетности, отсутствующие в данном списке, можно найти непосредственно в утвердивших их документах

 

Форма	Нормативный акт, утвердивший форму	Порядок заполнения форм
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора	Приказ ФНС РФ от 26.02.2006 N САЭ-3-21/109@ (ред. от 14.11.2013)	Рекомендации по заполнению формы сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора (Приложение к форме сведений, утвержденной Приказом ФНС РФ от 26.02.2006 N САЭ-3-21/109@ (ред. от 14.11.2013))
Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов	Приказ ФНС РФ от 26.02.2006 N САЭ-3-21/110@ (ред. от 14.11.2013)	Рекомендации по заполнению формы сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов (Приложение к форме сведений, утвержденной Приказом ФНС РФ от 26.02.2006 N САЭ-3-21/110@ (ред. от 14.11.2013))
Сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова, на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде единовременного взноса	Приказ ФНС РФ от 07.07.2010 N ММВ-7-3/320@ (ред. от 14.11.2013)	Рекомендации по заполнению формы сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова, на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде единовременного взноса

 

 

II Практическая часть

2.1 Анализ поступления налога на добычу полезных ископаемых в доходную часть бюджета России на примере Курской области в 2011-2013 годах

Рассмотрим статистические данные по количеству налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых, по сумме налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в бюджет за 2011-2013 гг. ( Приложение А)

Таблица 1 – Анализ и структура НДПИ за 2009-2011 гг.

Показатель	Год
	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1	2	3	4
Количество налогоплательщиков налога, всего	6806	6 455	5 875
применивших коэффициент 0,7	77	64	60
применивших коэффициент Кв., меньшего 1	39	51	60
разрабатывающих «новые» месторождения	15	22	25
добывающих сверхвязкую нефть	25	28	30
Сумма налога на добычу полезных ископаемых, подлежащая уплате в бюджет за налоговые периоды отчетного года – всего (тыс.руб), в том числе	1104338520	1 429 593 999	2 084 823 466
нефть	983 086 098	1 292 838 024	1 889 673 577
природный горючий газ	76 049 577	85 098 247	141 057 182
Показатель	2011г.	2012г.	2013г.
газовый конденсат	7 941 156	7 918 168	9 502 477
каменный уголь	6 500 566	9 096 708	2 657 330
бурый уголь	942 671	1 170 025	371 261
Показатель	2009г.	2010г.	2011г.
антрацит	234 361	269 599	82 405
товарные руды черных металлов, всего	1 559 500	1 855 799	2 581 312
товарные руды цветных металлов, всего	883 318	985 614	1 175 992
многокомпонентные комплексные руды, полезные компоненты многокомпонентных комплексных руд (исключая драгоценные металлы)	3 156 725	3 516 888	4 240 947
природные алмазы	5 981 384	5 824 930	6 203 640
другие драгоценные камни (кроме природных алмазов)	0	119	0
концентраты и другие полупродукты, содержащие золото	10 942 764	13 165 433	17 510 779
концентраты и другие полупродукты, содержащие серебро	811 351	991 307	1 994 454
концентраты и другие полупродукты, содержащие платину	403 444	412 573	499 509
концентраты и другие полупродукты, содержащие другие драгоценные металлы (кроме золота, серебра и платины)	26 084	45 636	21 467
общераспространенные полезные ископаемые	3 494 727	3 574 769	4 059 126

 

По данным таблицы 1 видно, что количество налогоплательщиков налога снижается из года в год (с 6806 в 2011 г. до 5875 в 2013 г.), это связано со слияниями и поглощениями в нефтегазовой отрасли. (Приложение В).

Но необходимо отметить, что количество налогоплательщиков, разрабатывающих «новые» месторождения растет (темп роста – 166,7% в 2013 г. по сравнению с 2011 г.). По оценкам аналитиков в российских недрах остаётся примерно 70 % запасов нефти (около 15 млрд. тонн). Так ТНК-ВР разрабатывает трудноизвлекаемые запасы углеводородов в Западной Сибири и реализует комплексный проект разработки Увата, где эксплуатируются четыре из 30 открытых месторождений, производится полномасштабная добыча на крупных участках Усть-Тегусского и Урненского месторождений. ТНК-ВР успешно осуществляет крупные новые проекты в Восточной и Западной Сибири и Ямало-Ненецком автономном округе. Шельф давно осваивается в нашей стране, это в первую очередь месторождения Каспийского моря и позднее Сахалина. А сегодня Россия вплотную приступает к созданию нефтяных промыслов в Арктике – Штокмановское и Приразломное месторождения.

Снижение общего количества налогоплательщиков не сказывается на сумме налога – она перманентно растет (с 1104,3 млрд.руб. в 2011 г. до 2084,8 млрд.руб. в 2013 г.). Темп роста в 2012 году по сравнению с 2001 г. составляет – 129,5%, а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. – 145,8%(Приложение Б).

Наиболее значимым источником нефтегазовых доходов бюджета являлись доходы, связанные с добычей и экспортом нефти, – их доля в 2011 году составила 89 %, в 2012 г. – 90,4%, 2013 г. – 90,8%. Доля доходов от добычи и экспорта природного горючего газа в структуре нефтегазовых доходов составляет 7,7%, 6,5% и 7,5% за 2011-2013 гг. соответственно.

Анализ структуры запасов и темпов добычи углеводородного сырья в Российской Федерации показывает, что традиционные месторождения природного газа находятся в стадии падающей добычи и в ближайшие десятилетия прирост добычи будет происходить преимущественно за счет ввода в эксплуатацию новых месторождений, содержащих в больших количествах жидкую фазу углеводородов – газовый конденсат. В 2013 г. появились налогоплательщики, добывающие газовый конденсат с применением сайклинг-процесса, т.е. осуществление закачки газа горючего природного в пласт для поддержания пластового давления

За весь 2012 и 2013 год в федеральный бюджет РФ поступило НДПИ 1429,6 и 2084,8 млрд.руб., что составляет соответственно 42,9% и 44,8% всех поступлений в федеральный бюджет. Следует отметить, что в январе-ноябре 2014 года поступления данного налога составили 2221,2 млрд.руб., то есть рост к соответствующему периоду 2013 года составил 21,7%.

Рост поступлений связан с тем, что с каждым годом количество добываемого природного сырья растет, так как увеличивается число освоенных месторождений.

Снижение доли нефтегазовых доходов в ВВП к 2013 году до 6,9 % свидетельствует о том, что Правительством Российской Федерации в 2011 – 2013 годах прогнозировалось снижение зависимости доходной части федерального бюджета от доходов от уплаты ряда налогов и сборов на нефть, газ и нефтепродукты.

Начиная с 2012 года предусмотрено было снижение доли нефтегазового трансферта в ВВП, что привело к увеличению источников финансирования дефицита федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита. Так, в 2013 году объем привлеченных средств составил 614,6 млрд. рублей, или 0,9 % ВВП, что близко к предельной величине (1 % ВВП), определенной в пункте 3 статьи 94 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В 2011-2013 гг. формирование доходной части федерального бюджета осуществлялось в основном за счет доходов получаемых от использования природоресурсного комплекса. Однако, необходима тенденция к постепенному переформированию доходной части федерального бюджета, в целях увеличения доли перерабатывающей и иных отраслей промышленности при соответствующем снижении доли добывающей отрасли.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Принцип платности природопользования заключается в обязанности субъекта специального природопользования оплатить пользование соответствующим видом природного ресурса. Общее природопользование, связанное с реализацией естественного права каждого на благоприятную окружающую среду, является для его субъектов безвозмездным. Согласно ст. 20 Закона «Об охране окружающей природной среды», платность природопользования включает плату за природные ресурсы, за загрязнение окружающей природной среды и за другие виды воздействия на природу. Важным является то, что законодатель прямо в законе определяет целевой характер платежей.

Вода занимает особое положение среди природных богатств Земли. Без нее не может жить человек. Вода – один из важнейших факторов, определяющих размещение производительных сил, а очень часто и средство производства. Увеличение расходования воды промышленностью связано не только с ее быстрым развитием, но и с увеличением расхода воды на единицу продукции.

 Плата за водопользование  является эффективным средством  обеспечения экономического использования и надёжной охраны водных объектов и их ресурсов, и стала неотъемлемым элементом хозяйственного механизма в сфере использования и охраны вод. За счёт средств, взимаемых в виде платы за водопользование, компенсируются затраты водохозяйственных систем.