Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2017 в 18:42, контрольная работа
К началу XIX в. подушная подать как основной налог исчерпала свой финансовый ресурс: объект обложения и налоговая база все менее соответствовали хозяйственным реалиям. Вводятсяакцизы на предметы массового потребления – соль, табак, керосин, сахар и др. В целом на протяжении столетий косвенное налогообложение доминирует над прямым, поступления от косвенных налогов более чем в два раза превышают поступления от прямых налогов. Наибольшая часть косвенных налогов в это время собирается за счет питейного и соляного сборов1.
В настоящее время акцизы являются третьим по величине косвенным налогом после НДС и таможенной пошлины. Введенный в 1992 г., этот налог заменил вместе с НДС действовавший в условиях централизованной системы налог с оборота.
2. Налоговая база по нефтепродуктам, использованным для собственных нужд налогоплательщиками, имеющими свидетельство, либо нефтепродуктам, полученным в собственность налогоплательщиками, не имеющими свидетельства, определяется как объем нефтепродуктов в натуральном выражении.
3. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется:
- как объем ввозимых
подакцизных товаров в
- как сумма таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.
4. При реализации (передаче)
природного газа на внутреннем
рынке налоговая база
Кроме того, налоговая база при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья может быть увеличена. В неё включаются суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту или иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.
Ряд операций с указанными подакцизными товарами не подлежит налогообложению. К числу таких операций, в частности, относятся: передача подакцизных товаров в структуре организации для производства других подакцизных товаров; реализация денатурированного этилового спирта, а также спиртосодержащей денатурированной продукции организациям в пределах выделенных квот; реализация подакцизных товаров на экспорт; первичная реализация (передача) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров и товаров, по которым произошел отказ в пользу государства, на промышленную переработку или уничтожение (под контролем таможенных или налоговых органов). Кроме того, освобождаются от взимания акцизов товары (за исключением табачной, алкогольной продукции, легковых автомобилей), ввозимые на таможенную территорию РФ для выполнения работ по соглашениям о разделе продукции, а также реализация инвесторами или операторами указанных соглашений добываемых при выполнении таких соглашений подакцизных видов минерального сырья и продукте его переработки, предусмотренные указанными соглашениями, если такие товары являются в соответствии с условиями указанных соглашений собственностью инвесторов.
Налоговый период, налоговые ставки и порядок исчисления акциза
Налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории РФ налоговым ставкам (табл. 1).
Таблица 1
Налоговые ставки
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения) | ||
с 1 января по 31 марта 2016 года включительно |
с 1 апреля по 31 декабря 2016 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно | |
спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: |
|||
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181настоящего Кодекса; |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
102 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
102 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) |
400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) |
500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) |
400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и(или)винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята |
9 рублей за 1 литр |
9 рублей за 1 литр |
10 рублей за 1 литр |
Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) |
5 рублей за 1 литр |
5 рублей за 1 литр |
5 рублей за 1 литр |
Сидр, пуаре, медовуха |
9 рублей за 1 литр |
9 рублей за 1 литр |
10 рублей за 1 литр |
Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения |
26 рублей за 1 литр |
26 рублей за 1 литр |
27 рублей за 1 литр |
Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения |
13 рублей за 1 литр |
13 рублей за 1 литр |
14 рублей за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно |
0 рублей за 1 литр |
0 рублей за 1 литр |
0 рублей за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива |
20 рублей за 1 литр |
20 рублей за 1 литр |
21 рубль за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента |
37 рублей за 1 литр |
37 рублей за 1 литр |
39 рублей за 1 литр |
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) |
2 000 рублей за 1 кг |
2 000 рублей за 1 кг |
2 200 рублей за 1 кг |
Сигары |
141 рубль за 1 штуку |
141 рубль за 1 штуку |
155 рублей за 1 штуку |
Сигариллы (сигариты), биди, кретек |
2 112 рублей за 1 000 штук |
2 112 рублей за 1 000 штук |
2 207 рублей за 1 000 штук |
Сигареты, папиросы |
1 250 рублей за 1 000 штук + 12 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 680 рублей за 1 000 штук |
1 250 рублей за 1 000 штук + 12 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 680 рублей за 1 000 штук |
1 420 рублей за 1 000 штук + 13 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 930 рублей за 1 000 штук |
Автомобили легковые: |
|||
с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт(150л.с.) включительно |
41 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.) |
41 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.) |
43 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) |
с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) |
402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) |
420 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) |
402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) |
420 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобильный бензин: |
|||
не соответствующий классу 5 |
10 500 рублей за 1 тонну |
13 100 рублей за 1 тонну |
12 300 рублей за 1 тонну |
класса 5 |
7 530 рублей за 1 тонну |
10 130 рублей за 1 тонну |
7 430 рублей за 1 тонну |
Дизельное топливо |
4 150 рублей за 1 тонну |
5 293 рубля за 1 тонну |
5 093 рубля за 1 тонну |
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
6 000 рублей за 1 тонну |
6 000 рублей за 1 тонну |
5 400 рублей за 1 тонну |
Прямогонный бензин |
10 500 рублей за 1 тонну |
13 100 рублей за 1 тонну |
12 300 рублей за 1 тонну |
Бензол, параксилол, ортоксилол |
3 000 рублей за 1 тонну |
3 000 рублей за 1 тонну |
2 800 рублей за 1 тонну |
Авиационный керосин |
3 000 рублей за 1 тонну |
3 000 рублей за 1 тонну |
2 800 рублей за 1 тонну |
Средние дистилляты |
4 150 рублей за 1 тонну |
5 293 рубля за 1 тонну |
5 093 рубля за 1 тонну. |
Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию РФ, осуществляется по соответствующим налоговым ставкам.
При реализации налогоплательщиками-
При реализации налогоплательщиками-
При реализации налогоплательщиками-
При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - организаций оптовой торговли, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, налогообложение осуществляется в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок.
Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении акцизных либо региональных специальных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливается Правительством РФ и не может превышать 1 % установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 %.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Созданная в конце 80-х - начале 90-х гг. налоговая система России постоянно реформируется.
Правительством определены цели и стратегия налоговой реформы, а также ее первоначальные задачи, которые заключаются в следующем: добиться снижения уровня налоговых изъятий по мере снижения обязательств государства в области бюджетных расходов; сделать налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся в различных экономических условиях (в частности, ликвидировать ситуации, при которых одни налогоплательщики несут полное налоговое бремя, а другие уклоняются от налогов законными и незаконными способами); повысить уровень нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей (налоги должны вносить минимум искажений в систему отпускных цен, в процессы формирования достижений, в распределение времени между досугом и работой и т. д.); обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков.
Для их достижения требуется решение трех взаимосвязанных проблем:
ликвидации налоговых льгот;
обеспечения полноты и эффективности сбора налогов со всех категорий налогоплательщиков;
ликвидации «прорех» в налоговом законодательстве, позволяющих законным способом избежать налогов.
Реформа налоговой системы нацелена не на кардинальное изменение действующей налоговой системы, а на ее эволюционное преобразование устранение присущих ей недостатков и перекосов. Такой курс направлен на создание рациональной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы.
Список литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации, часть I от 2017 №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
2.Налоговый кодекс Российской Федерации, часть II от 2017 №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
3.Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 653 с.
4.Брызгалина, А. В. Налоги и налоговое право: Учебное пособие. / Под ред. А. В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2017.
5.Горский, И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. - М„; Финансы и статистика, 2003. - 288 с.
6.Иванова, Н. Г. Налоги и налогообложение: схемы и таблицы. / Н. Г. Иванова, Е. А. Вайс, И. А. Кацюба, Р. А. Петухова: Учебное пособие. - СПб: Питер, 2001.-302 с.
Информация о работе Плательщики и объект налогообложения по акцизам