Перспективы развития региональных налогов в современных условиях

 

 

Порядок  исчисления  налога  установлен  в зависимости от категории налогоплательщиков. В частности,  налогоплательщики,  являющиеся организациями, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками  —  физическими  лицами, исчисляется  налоговыми  органами  на  основе сведений,  которые  представляются  в  налоговые органы  органами,  осуществляющими государственную  регистрацию  транспортных средств на российской территории. В связи с этим налогоплательщики,  являющиеся  физическими лицами,  должны  уплачивать  налог  на  основании налогового  уведомления,  полученного  от налогового органа. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного  средства  как  произведение соответствующей налоговой  базы  и  налоговой ставки.

Сумма  налога, подлежащая  уплате  в  бюджет налогоплательщиком,  определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами  авансовых  платежей,  уплаченных  в течение  налогового  периода.  Суммы  авансовых платежей  исчисляются  по  истечении  каждого отчетного  периода  в  размере 1/4 произведения соответствующей налоговой  базы  и  налоговой ставки.  При  этом  НК РФ  предоставляется представительным органам власти субъектов РФ право не предусматривать в законе  для  отдельных  категорий налогоплательщиков  исчисление  и  уплату авансовых  платежей  по  налогу  в  течение налогового периода.

В том случае, если  регистрация транспортного средства  или  снятие  его  с  регистрации была  осуществлена  в  течение налогового  периода,  исчисление  суммы  налога производится  с  учетом  соответствующего коэффициента.  Он  определяется  как  отношение числа  полных  месяцев,  в  течение  которых  данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного  средства,  а  также  месяц  снятия транспортного  средства  с  регистрации принимается  за  полный  месяц.

Уплата  налога  и авансовых  платежей  по  нему  производится налогоплательщиками  по  месту  нахождения транспортных средств. Согласно законодательству налогоплательщики-организации  обязаны  представить  в  налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в соответствии со сроком, установленным  законом  субъекта  РФ. Налоговая декларация  представляется  не  позднее  1 февраля года,  следующего  за  истекшим  налоговым периодом.10

 

Перспективы развития региональных налогов в современных условиях

 

Эффективность бюджетных доходов возрастает с увеличением степени децентрализации вследствие того, что на конкретной территории предпринимается больше усилий при мобилизации своих собственных доходов, чем при сборе налогов исключительно для правительства.

Решение этого вопроса лежит в области совершенствования налогового законодательства. Необходима фискальная децентрализация, то есть наделение количественно и качественно налоговыми полномочиями субъектов. Наличие большого количества собственных доходных источников и прав по управлению ими, при их незначительной роли, не позволяет говорить о финансовой независимости бюджетов субъектов РФ.11

Для улучшения финансового положения субъектов РФ, обеспечения устойчивого экономического роста нужно:

-совершенствование действующего бюджетного и налогового законодательства РФ в области расширения фискальных полномочий региональных органов;

-увеличение доли собственных налоговых доходов в бюджетах субъектов РФ (по региональным налогам необходимо установить ставки в пределах интервала, определенного в соответствии с федеральным законодательством, причем, если ставка не установлена, она взимается по максимальному интервалу; именно такой механизм стимулирует региональные власти проводить оптимальную бюджетную политику; целесообразно закрепить на федеральном уровне социальный перечень льгот (пенсионерам по старости, всем категориям инвалидов, общественным организациям инвалидов, участникам Великой Отечественной войны и др.), который может быть только расширен регионом с учетом финансового положения субъекта РФ за счет собственных доходов. Установление перечня льгот, учитывающих специфику регионального развития и способствующих улучшению бизнес-климата в регионе, и их отмену необходимо рассматривать как компетенцию региональных властей; финансирование указанных льгот также должно осуществляться за счет собственных доходных источников; тем самым, повышая заинтересованность региональных властей в развитии экономики, привлечении инвестиций, размещении на территории субъекта РФ производственных комплексов. При этом указанная выше компетенция по установлению и отмене перечня льгот должна определяться федеральным законодательством, а сам перечень — законами субъектов Российской Федерации о налогах;

-во избежание значительного снижения уровня финансовой обеспеченности регионов необходимо закрепить нормами федерального законодательства ограничения на предоставление налоговых льгот в денежном выражении в зависимости от размера соответствующего регионального бюджета).

Основной принцип построения финансовых отношений, включая налоговые, в регионах должен сводиться к реализации органической связи с развитием производства продукции (работ, услуг), с активностью предпринимательской деятельности, т. е. опосредованному налоговому воздействию на поведение субъектов хозяйствования.

На формирование финансовой базы регионов оказывают негативное влияние процессы, происходящие в экономике страны: снижение темпов производства, низкая рентабельность многих отраслей и производств (за исключением сырьевых отраслей), значительная доля убыточных предприятий, неплатежи предприятий, дебиторская задолженность, что приводит к налоговой задолженности. Динамика налоговой задолженности также характеризует эффективность налоговой модели, т. е. чем больше задолженность, тем больше проблем в этой сфере, и она нуждается в реформировании.12

Региональная финансовая политика является частью социально-экономической политики государства по обеспечению сбалансированного роста финансовых ресурсов во всех звеньях региональной финансовой системы и выполнению социально-экономических программ развития, ставящая своей целью достижение экономического благополучия данной территории

Осуществляя налоговую политику в пределах своих полномочий, региональные власти могут оказывать поддержку тем направлениям и видам хозяйственной деятельности, осуществление которых позволяет решать проблемы социально-экономического и финансового развития субъекта федерации.

Проведение продуманной налоговой политики является одним из необходимых условий достижения экономического роста, так как непосредственно влияет на экономическую активность хозяйствующих субъектов. Стимулирование экономической активности должно привести, с одной стороны, к росту налоговых доходов бюджета, с другой — к увеличению объема негосударственных инвестиций, что позволит решить ряд социально-экономических задач, стоящих перед регионом.

В этой связи налоговая политика, проводимая региональными органами власти, местным самоуправлением, является одним из инструментов достижения устойчивого экономического роста.

 
 
 
Задача 1

 

1. Организация оплатила в мае две туристические путевки стоимостью 30 000 руб. каждая для своего сотрудника – резидента РФ и его супруги, не работающей в этой организации.
2. Зарплата сотрудника составляет 10 000 руб./мес.
3. В начале года сотрудник подал заявление в бухгалтерию организации с просьбой предоставить ему стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Задание: определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудника в июне.

 

Решение:

1. Определим налоговую базу за июнь:

Стоимость туристических путевок, оплаченных организацией, не освобождается от налогообложения в соответствии со статьёй 217 п.9 НК РФ. Налоговая база:

Стандартный налоговый вычет 400 руб. сотруднику полагается в январе и феврале, так как предоставляется с совокупного дохода 20 000 руб.

Стандартный налоговый вычет будет составлять 800 руб. за 2 месяца.

Ставка налога – 13 %;

2. Определим сумму НДФЛ, удержанную у сотрудника в июне: В июне, имеем право удержать не более 50% от денежной выплаты. – НДФЛ Последующие удержания:  будут в следующие месяца.

Ответ: сумма НДФЛ, удержанная у сотрудника в июне составила 4 350 рублей.

 

 

Задача 2

 

1) Организация игорного бизнеса является владельцем семнадцати игровых автоматов и одной букмекерской конторы.

2) Игровые автоматы зарегистрированные и расположены в регионе, где установлены минимальные ставки налога на игорный бизнес, а букмекерская контора – в регионе с максимальными ставками.

Задание: определить размер налога на игорный бизнес за год. 
 
Решение:

1. Определим размер налога на игорный бизнес за налоговый период:

(17 * 1 500) + (1 * 125 000) = 150 500 руб.

2. Определим размер налога на игорный бизнес за год:

150 500 * 12 = 1 806 000 руб.

Ответ: 1 806 000 руб.

 

Задача 3

 

1) Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.

2) Первоначальная стоимость основного средства объекта – 240 000 руб.

3) Срок полезного использования основного средства составляет 2 года.

4) Амортизация начисляется линейным способом.

5) Льгот по налогу на имущество у организации нет.

Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год. 

Решение:

1) Определяем размер амортизации:

240 000 / 24 = 10 000 руб. в месяц.

2) Рассчитаем величину остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода:

1. = 240 000 – 10 000 = 230 000
2. = 230 000 – 10 000 = 220 000
3. = 220 000 – 10 000 = 210 000
4. = 210 000 – 10 000 = 200 000
5. = 200 000 – 10 000 = 190 000
6. = 190 000 – 10 000 = 180 000
7. = 180 000 – 10 000 = 170 000
8. = 170 000 – 10 000 = 160 000
9. = 160 000 – 10 000 = 150 000
10. = 150 000 – 10 000 = 140 000
11. = 140 000 – 10 000 = 130 000
12. = 130 000 – 10 000 = 120 000

3) Определим налоговую базу:

(230 000 + 220 000 + 210 000 + 200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000) / 13 = 161 538,5  руб.

Налоговая ставка налога на имущество организаций = 2,2%.

4) Рассчитаем размер налога на имущество организации за год:

161 538,5 * 2,2% = 3 553,8 руб.

Ответ: 3 553,8 руб.

 

 

 

Заключение

 

В России существует единая система региональных налогов, построенная на общих принципах и методологии взимания, нельзя допускать, чтобы региональные налоги устанавливались произвольно. Это привело бы к дезинтеграции единого экономического пространства, к блокированию свободного перемещения товаров, финансов, транспорта, к налоговой дискриминации в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предприятия либо национальности физического лица. 

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической  деятельности, структурных изменений  в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.