Перспективы развития налоговой системы

Для достижения указанной цели необходимо законодательно и практически решить следующие проблемы:

- законодательно ликвидировать  многочисленные налоговые льготы  как по отдельным видам налогов  и сборов, так и по категориям  налогоплательщиков;

- законодательно и организационно  обеспечить полноту и эффективность  сбора платежей со всех категорий  субъектов налога;

- ликвидировать в налоговом  законодательстве все условия, способствующие  легитимным способом избежать  снижения сумм уплаты налогов  и сборов;

- законодательно и организационно  упростить налоговую систему  за счет уменьшения числа налогов  и сборов, заменив их единым  налогом на доход, сокращения  и ликвидации всевозможных внебюджетных  и бюджетных фондов, сокращения  органов, ответственных за собираемость  налоговых платежей.

Реализация указанных мероприятий будет способствовать созданию рациональной (оптимальной), эффективной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы, что позволит:

- выровнять условия налогообложения  для всех субъектов налога  посредством отмены исключений  и налоговых льгот;

- добиться отмены налогов  и сборов, взимаемых без учета  результатов реальной хозяйственной  деятельности субъектов налога;

- привести налоговую базу  по взимаемым налогам в соответствие  с экономическим содержанием  деятельности субъекта налога;

- провести комплекс мер  организационного характера по  повышению уровня собираемости  налогов и сборов, в частности, за счет включения в налоговое  законодательство механизма повышения  ответственности должностных лиц  за налоговый контроль;

- снизить общее налоговое  бремя посредством более равномерного  распределения налоговой нагрузки  между категориями налогоплательщиков, снижения нагрузки на фонд  оплаты труда, снижения налоговых  ставок на НДС, акцизы и другие  виды налогов;

- упростить налоговую  систему за счет сокращения  общего числа видов налогов  и сборов, унификации порядка  уплаты налоговых платежей, замены  ряда видов налогов единым  налогом на доход субъекта  налога.

4) необходимо обеспечить  стабильность налоговой системы  и налогового законодательства  – действительно, в настоящее  время, в течение календарного  года принимается множество поправок  в налоговом законодательстве. За  ними должны следить как работники  налоговых служб, так и работники  бухгалтерий хозяйствующих субъектов. Это приводит к значительному  увеличению трудоемкости ведения  налогового учета на предприятиях, к налоговым ошибкам и так  далее. Кроме того, неопределенная  ситуация с налогами не только  на долгосрочную, но и на среднесрочную  перспективу сильно затрудняют  организациям среднесрочное и  стратегическое планирование, поскольку  предсказать налоговую составляющую нашей экономики на длительный срок возможным не представляется. Нестабильность налогового законодательства приводит и к тому, что в силу непредсказуемости отечественной налоговой системы, к нам боятся ехать зарубежные инвесторы. В связи с этим представляется целесообразным принимать законодательные акты, касающиеся налогообложения на длительный срок.

5) упростить методики  исчисления налогов – в первой  главе говорилось, что методики  исчисления ряда налогов в  нашей стране сильно отличаются  от тех, которые применяются в  других развитых странах. Например, в состав расходов при исчислении  налога на прибыль традиционно  включаются все расходы, связанные  с бизнесом. У нас же предприятия  имеют возможность включать далеко  не все расходы – например, командировочные, представительские  и другие расходы включаются  только в пределах норм. Это  сильно усложняет ведение как  налогового учета хозяйствующим  субъектом, так и проверку налоговым  расчетов налоговым инспектором  и делает систему налогового  администрирования громоздкой и  неэкономичной.

6) необходимо также пересмотреть  нормы амортизационных отчислений  – дело в том, что в настоящее  время за счет амортизации  покрывается только часть расходов  на восстановление основных средств, что приводит к их чрезмерному  физическому износу. Целесообразно  внедрение прогрессивных норм  амортизации, позволяющих полностью  амортизировать основные средства  уже в первые годы их эксплуатации. 7) в настоящее время налоговое  законодательство при исчислении  конкретных налогов практически  не принимает во внимание фактор  инфляции – необходимо совершенствовать  методики расчета налогов.

8) одним из важных направлений  совершенствования налоговой системы  является совершенствование налогового  документооборота – необходимо  интенсивное и расширенное внедрение  электронных процессов с целью  упрощения процедур регулирования, с целью сокращения документооборота, а также сокращения срока рассмотрения  решений – определенные шаги  в этом направлении делаются, в частности, у налогоплательщиков  появилась возможность сдавать  налоговую отчетность по электронной  почте.

9) введение инвестиционных  льгот по налогу на прибыль  – с принятием главы 25 НК РФ  была отменена льгота, которая  исключала из налогообложения  доходы, направляемые на инвестиции  хозяйствующих субъектов. 25 глава  НК РФ требует, чтобы все средства, которые пошли на развитие, модернизацию, закупку оборудования и социальные  вопросы, включались в сумму, подлежащую  налогообложению. Во всех же цивилизованных  странах мира эти расходы, наоборот, исключаются из обложения налогом. Как показывает практика, после  введения 25 Главы НК РФ собственные инвестиций предприятий снизились примерно на 26 %, что, естественно, неблагоприятно сказывается на развитии хозяйствующих субъектов, поскольку именно инвестиции традиционно являются главным источником развития предприятий. На наш взгляд, налоговое законодательство должно строиться таким образом, чтобы стимулировать развитие народного хозяйства, предоставлять хозяйствующим субъектам через экономию на налогах дополнительные средства на инвестиции, на развитие. Это одна из основных функций государственного регулирования. При том, что в стране провозглашается политика привлечения иностранных инвестиций, инвестиционная активность отечественных предпринимателей по каким-то причинам через систему налогового законодательства не стимулируется. Поэтому возврат к налоговым льготам по налогу на прибыль представляется, по моему мнению, необходимым шагом.

10) налоговой системе РФ  нужна целостная концепция. В  частности, на уровне законодательной  власти должны четко сформулировать  цель экономического развития  страны, а уже затем для ее  реализации определять необходимый  набор инструментов, одним из  которых являются налоги.

11) необходимо пересмотреть  пропорции соотношения налоговых  доходов федерального и региональных  бюджетов. Пока что, большая часть  налогов поступает в федеральный  бюджет, что сильно ограничивает  финансовую базу региональных  и местных бюджетов и ставит  их в зависимость от федерального  бюджета.

В феврале 2008 года Министерство Финансов РФ представило проект "Основных направлений налоговой политики на 2008-2010 года".

В Налоговый кодекс планируется внести ряд поправок, которые введут так называемый институт предварительного уведомления о трансфертных сделках.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

В работе рассматриваются понятие, основные характеристики и принципы построения налоговых систем, принципы построения налоговой системы РФ, дается детальная характеристика налоговой системы РФ, рассматриваются ее основные проблемы и подходы к определению эффективности современной налоговой системы.

Говоря о проблемах современной налоговой системы РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования – налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и малоэффективной. Большое количество налогов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических процедур приводят к значительному увеличению трудоемкости как налогового учета, так и налогового инспектирования.

"Перспективы развития  налоговой системы РФ" предлагаются  конкретные мероприятия и рекомендации  по совершенствованию налоговой  системы страны, в частности: постепенное  снижение числа налогов и налоговых  ставок с целью снижения налогового  бремени хозяйствующих субъектов, что позволит им аккумулировать  дополнительные денежные средства  на развитие; реформирование системы  налогового администрирования с  целью сокращения уровня издержек  исполнения налогового законодательства как для государства, так и для субъектов налога; обеспечение стабильности налогового законодательства хотя бы в среднесрочной перспективе; совершенствование методик исчисления налогов; совершенствование налогового документооборота; упростить методики исчисления налогов; в законодательстве недостаточно проработаны вопросы налогообложения природных ресурсов; необоснованно высокие размеры санкций за налоговые правонарушения; необходимо пересмотреть пропорции соотношения налоговых доходов федерального и региональных бюджетов; введение инвестиционных льгот по налогу на прибыль и др.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2007. – 299 с.

Налоги по графику. Сегодня Правительство рассмотрит представленный Минфином план по совершенствованию налоговой системы в ближайшие три года//Газета "Бизнес". – 2008. - № 24. – С. 2

Налоги и налогообложение: Учеб.пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 416 с.

Налоговая система РФ в 2010-2012 годах серьёзно не изменится – Минфин/ Трухин И.// Аудит.- 2009.- №4.- С. 27-28

Налоговая система: как её сделать более эффективной?/ Кашин В.А.// Финансы.- 2008.- №10.- С. 39-42

Налоговая система России: от анализа проблем к их решению/ Починок А.П.// Проблемы теории и практики управления.- 2009.- №2.- С. 8-15

Нужна ли отмена НДС в России?/ Трунин И.// Вопросы экономики.- 2008.- № 9.- С. 34-49

Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.

Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России – М.: Эксмо, 2009. – 640 с.

Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 809 с.

Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2008. – 331 с.

Сделать налоговую систему конкурентоспособной: налоговые изменения должны стимулировать создание новых предприятий//Аудит. – 2008. - № 3.-С.8

Черник Д. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка?//Проблемы теории и практики управления. – 2006. - № 3. – с. 23-31

Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения – М.: Финансы и статистика, 2008. – 368 с.