Перспективы налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации

   Что не решено настоящими изменениями? Не пересмотрена шкала налогообложения. Если в 1999 году большинство объектов имущества попадали в первую зону (до 300 000 руб.), то сейчас все большее число объектов переходит верхнюю границу в 500 000 руб. Миграция объекта из низкой зоны в высокую происходит из регулярных из года в год производимых инвентаризаций стоимости имущества. Это приводит к непропорционально возрастающему налогу на имущество - физическое лицо владеет все тем же объектом, а изымается из его кармана все более и более высокий налог за него.

   Следует в заключение отметить, что в рамках реформирования налогообложения недвижимости принят в первом чтении Законопроект № 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", который и предусматривает включение в Налоговый кодекс главы "Местный налог на недвижимость". Ставка налога составит от 0,1 до 1% от рыночной стоимости недвижимости. В настоящий момент ведется работа по созданию единого кадастра недвижимости и разработке методики оценки ее рыночной стоимости. 

   ГЛАВА 2. Основные проблемы и перспективы  применения налога на имущество физических лиц

   2.1.Проблемы  налогообложения  имущества физических  лиц в РФ

   В качестве причин, вызвавших появление  проблем с налогообложением недвижимости в нашей стране, можно отметить следующие:

• недостаточное развитие рынков земли и недвижимости;
• отсутствие адекватной системы учета объектов недвижимости;
• политические и социальные риски, ограничивающие его эффективное использование;
• незначительная роль в доходах территориальных и прежде всего местных бюджетов;
• отрыв в определении налоговой базы от рыночной стоимости недвижимости;
• неравномерность распределения налогового бремени (по видам недвижимости - жилая и нежилая, по объектам - земля, здания и сооружения);
• жесткое централизованное регулирование налоговой базы и налоговых ставок.

   Главная проблема введения этого налога связана  с тем, что объект и налоговая база связаны с формированием кадастра объектов недвижимости и с разработкой методов кадастровой оценки объектов. И на сегодняшний день, пока работа с кадастром не завершена, говорить о том, чтобы ввести этот налог не очень правильно. Ее решение также требует разработки и принятия целого ряда документов, в частности:

• порядка проведения кадастровой оценки недвижимости;
• порядка формирования сведений об объектах недвижимости для целей налогообложения;
• методики кадастровой оценки недвижимости;
• досудебного порядка урегулирования споров о результатах оценки недвижимости;
• порядка утверждения результатов оценки недвижимости;
• порядка внесения результатов оценки недвижимости в кадастр недвижимости.

   Эта работа нацелена на довольно значительный период. Был разработан план-график по введению этого налога (а он должен в первую очередь заменить налог на имущество физических лиц). Этот план предусматривал, что уже в 2010 году должны были быть подготовлены поправки в законопроект о налоге на недвижимость, но из-за объёмности работы период до 2013 года будет лишь подготовительным. Хотя ранее планировалось введение налога уже 2011. Переходный период в некоторой степени позволит органам местного самоуправления принять решение - либо вводить новый налог, либо сохранять налог на имущество физических лиц.

   Таким образом, главное препятствие для  введения этого налога остаётся прежним - отсутствие базы со сведениями об объектах налогообложения.

   А для того, чтобы сформировать кадастр, надо еще и оценить объекты. Методика кадастровой оценки в настоящее время разработана только в отношении земельных участков. В Госдуме есть законопроект, внесенный депутатами, касающийся изменений в закон об оценочной деятельности, который вводит понятие кадастровой оценки объектов недвижимости.

   Соответственно, после принятия этого закона, разработки соответствующих методик оценки и проведения оценки станет ясно, какова же будет база для этого налога. Исходя из этого будет решено, какие  можно применить ставки, коэффициенты, льготы, вычеты, поскольку этот налог рассчитан прежде всего на собственников жилья, на граждан, и он будет затрагивать определенный социальный аспект. Необходимо учесть все нюансы, чтобы этот налог не был в первую очередь обременителен для малообеспеченных слоев. 

   2.2.Направления  совершенствования  налогообложения  путём введения  налога на недвижимость

   Введение  налога на недвижимость является одним  из эффективных вариантов пополнения доходной части бюджетов муниципальных  образований.

   На  первых порах единым налогом будут облагаться жилые квартиры, дома, гаражи, прочие строения и земля под ними.

   Еще в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 9 марта 2007 г. «О бюджетной  политике в 2008 - 2010 годах» внимание акцентировалось  на том, что «налоговая политика в ближайшие три года должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития», «в связи с переходом на утверждение бюджета на 3-летний период все наиболее принципиальные решения по совершенствованию налоговой системы должны быть приняты и законодательно оформлены в течение 2007 года», «необходимо принять главу Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующую взимание налога на жилую недвижимость граждан, исчисляемого от рыночной цены объекта недвижимости, предусмотрев при этом такую систему вычетов, чтобы налоговое бремя в отношении малообеспеченных граждан осталось на существующем уровне».

   Руководством  налогового подкомитета Государственной Думы Федерального Собрания России было подчеркнуто, что переход к введению налога на недвижимость может занять десять лет, а в течение этого времени имеет смысл исчислять его в зависимости от метража.

   Для жилья, уровень налогообложения  должен определяться с учетом платежеспособности населения и принципа справедливого распределения налогового бремени - чем дороже жилье, тем больше сумма налога. Тем самым тяжесть налогового бремени переносится на более обеспеченные слои населения.

   Налог на недвижимость, рассчитанный исходя из ее рыночной стоимости, успешно применяется во многих странах мира. Система налогообложения недвижимости хорошо зарекомендовала себя с точки зрения выполнения фискальной, стимулирующей и социальной функции как в странах с хорошо развитой рыночной экономикой, так и в странах с переходной экономикой. Налог на недвижимость составляет до 95% всех поступлений в местные бюджеты в Нидерландах, до 81% - в Канаде и до 52% - во Франции. В США в зависимости от штата эта доля может составлять от 10 до 70%. Поэтому при последовательном проведении концептуальных приемов эта система может быть также успешно внедрена в Российской Федерации. В литературе ведутся дискуссии о том, является ли налог на недвижимость прогрессивным или регрессивным по своему характеру. Традиционная точка зрения состоит в том, что это налог регрессивный. В последнее время, однако, получает распространение так называемый новый взгляд на данный налог. Его начинают рассматривать как прогрессивный, особенно для тех, кто имеет низкий уровень дохода и может получить скидки при уплате налога. Распространению такого подхода способствует практика местных органов, ориентирующихся на способность налогоплательщика уплачивать налог.

   В проекте Минфина России «Основные  направления налоговой политики в РФ на 2008 - 2010 гг.» была отмечена возможность включения налога на недвижимость в систему налогов и сборов, но внимание было обращено на то, что для повсеместного введения этого налога необходима объемная подготовительная работа, которая на практике может занять несколько лет. Таким образом, для введения в России налога на недвижимость необходимо как минимум:

• завершить работу, связанную с реализацией положений существующего земельного законодательства (разграничение прав собственности на землю, межевание земель, оформление прав на землю и т.д.);
• принять законодательство, связанное с кадастром недвижимости, формированием и регистрацией прав на единые объекты недвижимости;
• создать единый реестр недвижимости;
• разработать методики массовой оценки объектов недвижимого имущества и механизм обжалования (в том числе досудебного) результатов оценки;
• обеспечить взаимодействие между налоговыми органами, органами, ведущими кадастровый и технический учет недвижимого имущества, а также занимающимися государственной регистрацией прав на недвижимость и сделок с ней.

   Для введения последней главы Налогового кодекса о налоге на недвижимость физических лиц, сначала надо разработать  реестры объектов и собственников  недвижимости, а также систему  массовой оценки, необходимую для исчисления налоговой базы, и только потом вводить новый налог.

   Определять  налоговую базу планируется исходя из приближенных к рыночным цен на недвижимость. Не предполагается увеличивать  совокупную налоговую нагрузку на граждан, которая сегодня складывается из налога на землю и налога на имущество физических лиц. При введении нового налога будет предусмотрена очень серьезная система вычетов, введены значительные необлагаемые минимумы.

   Вместе  с тем Минфин России выступает  за перераспределение налога между разными категориями граждан. В итоге налоговое бремя для владельцев элитного жилья несколько увеличится.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      По  окончанию проделанной работы можно  сделать следующие выводы.

      Разговоры о налоге на недвижимость, который заменил бы существующие имущественные налоги, ведутся уже давно. Предполагается, что в перспективе именно налог на недвижимость будет основным источником формирования местных бюджетов. Это обеспечит самостоятельность муниципальных властей.

      Налог на недвижимость, по сути, заменяет три налога - земельный, на имущество организаций и на имущество физических лиц. Следовательно, упрощается налоговое администрирование, снижаются затраты на него.

      Установление  налога на недвижимость жилого назначения обеспечит возможность финансирования инфраструктуры и подготовки земельных участков под застройку с участием налогообложения уже построенного жилья. Создастся возможность снижения инвестиционной себестоимости возводимого жилья и увеличения вводов жилья, развития застройки и расширения налоговой базы. Кроме того, введение налога позволит повысить самостоятельность и независимость местных властей.

      Существует достаточно большое количество причин вызвавших в нашей стране появление проблем с налогообложением недвижимости. Среди прочих, к ним можно отнести:

• недостаточное развитие рынков земли и недвижимости;
• неравномерность распределения налогового бремени (по видам недвижимости - жилая и нежилая, по объектам - земля, здания и сооружения);
• жесткое централизованное регулирование налоговой базы и налоговых ставок.

      При введении единого налога на недвижимость, наибольшее затруднение вызывает не сколько процесс массовой оценки объектов недвижимости, а формирование единого реестра. Взаимодействие разных служб по данному вопросу не до конца налажено. А для формирования реестра требуется свести воедино информацию органов и организаций, находящихся в федеральном, региональном и муниципальном подчинении, вплоть до совмещения их компьютерных баз данных. Что касается оценки недвижимости, то классические методы массовой оценки можно использовать в масштабах крупных и средних городов.

      Обновление  ценовой информации вполне успешно  осуществляется самими муниципальными образованиями.  Можно сделать  еще один практический вывод: органы местного самоуправления, ориентируясь на конкретную ситуацию, должны иметь возможность варьировать налоговую ставку налога на недвижимость. Жесткие ограничения, установленные на федеральном уровне, сыграют скорее негативную роль. Кроме того, руководители Минфина России осознают и прогнозируют увеличение налоговой нагрузки на население.