Пеня в Налоговом праве

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Февраля 2011 в 20:10, курсовая работа

Описание работы

Уплата законно установленных налогов является обязанностью налогоплательщика (ст. 57 Конституции РФ). Таким образом, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, а также, в случае несвоевременной уплаты налога, пеню. Если налогоплательщик своевременно не исполняет свою обязанность, то налоговый орган производит принудительное взыскание налогов, пени, а также штрафных санкций.

Взыскиваемые с налогоплательщика суммы в первую очередь направляются на погашение недоимки по налогам, а затем пени. Штрафные санкции взыскиваются с налогоплательщика в судебном порядке.

Скачать архив (44.75 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

ПЕНЯ В.doc

— 179.00 Кб (Скачать файл)

2. ПРИНУДИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ ВЗЫСКАНИЯ

НЕДОИМКИ  И ПЕНИ В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ

Применение  принудительных мер взыскания недоимки всегда вызывает большое количество спорных ситуаций между налогоплательщиком и налоговым органом. Рассмотрим основные аспекты такого рода процедур.

Уплата  законно установленных налогов  является обязанностью налогоплательщика (ст. 57 Конституции РФ). Таким образом, налогоплательщик обязан уплачивать законно  установленные налоги и сборы, а также, в случае несвоевременной уплаты налога, пеню. Если налогоплательщик своевременно не исполняет свою обязанность, то налоговый орган производит принудительное взыскание налогов, пени, а также штрафных санкций.

Взыскиваемые  с налогоплательщика суммы в первую очередь направляются на погашение недоимки по налогам, а затем пени. Штрафные санкции взыскиваются с налогоплательщика в судебном порядке.

Неисполнение  или ненадлежащее исполнение обязанности  по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В свою очередь, под требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику  письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности  уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Форма требования об уплате налога, направляемая организации и физическому лицу, утверждена приказом МНС России от 29 августа 2002 г. N БГ-3-29/465 «О совершенствовании работы налоговых органов по применению мер принудительного взыскания налоговой задолженности» в соответствии с Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» Преобразование Министерства РФ по налогам и сборам в Федеральную налоговую службу, подведомственную Министерству финансов РФ, не приостанавливает действия нормативных правовых актов МНС России.

Несоответствие  требования положениям ст. 69 НК РФ может  повлечь нарушение прав налогоплательщиков.

Требование  об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ. Приказ МНС России от 2 апреля 2003 г. N БГ-3-29/159 «Об утверждении Порядка направления требования об уплате налога, вынесения решения о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации на счетах в банках и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке» установил, что налоговый орган должен направлять требования об уплате налога не позднее 15 дней после наступления срока уплаты налога.

Срок  для исполнения требования НК РФ не установлен. Право определения в  требовании срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате недоимки предоставлено налоговым органам.

Налоговый кодекс РФ также не содержит нормы, обязывающей Федеральную налоговую  службу при утверждении формы  требования устанавливать единый срок его исполнения. При этом приказ МНС России от 2 апреля 2003 г. N БГ-3-29/159 в централизованном порядке ограничил срок исполнения требования временными рамками в 10 календарных дней, в пределах которых налоговые органы будут определять конкретный срок добровольной уплаты задолженности по налогу.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование содержит сведения о мерах по взысканию  налога, которые применяются в  случае неисполнения требования налогоплательщиком. Неисполнение требования влечет применение принудительных мер. Как правило, это наложение взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в финансово-кредитных учреждениях.

При этом НК РФ не допускает применения принудительных мер взыскания до истечения срока, указанного в требовании. Если все  же возникает необходимость взыскания до истечения указанного в требовании срока, налоговый орган обращается в суд с иском о взыскании недоимки и пени. Одновременно налоговый орган обязан направить налогоплательщику уточненное требование, если обязанность по уплате налога изменилась после направления первоначального требования об уплате налога и сбора. Соответственно, ранее направленное требование отзывается.

Статья 46 НК РФ указывает, что в случае неисполнения в установленный срок требования об уплате налога оно исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Налоговый орган выносит решение о взыскании налога.

В приложении 1 к приказу МНС России от 29 августа 2002 г. N БГ-3-29/465 приводится форма решения  о взыскании налога, сбора, а также  пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) - организации  или налогового агента - организации  на счетах в банках.

Пункт 3 ст. 46 НК РФ установил срок для принятия налоговым органом такого решения - не позднее 60 дней после истечения  срока исполнения требования об уплате налога. В свою очередь, приказ МНС  России от 2 апреля 2003 г. N БГ-3-29/159 ограничил срок принятия решения о взыскании 30 днями.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика не позднее 5 дней после его вынесения.

Взыскание налога осуществляется путем направления  в банк, в котором у налогоплательщика  открыт счет, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) суммы недоимки и пеней.

Решение о взыскании, которое принято  после истечения срока, указанного в п. 3 ст. 46 НК РФ, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов является приостановление операций по счетам налогоплательщика в финансово-кредитных учреждениях. Суть приостановления операций по счетам означает прекращение банком всех расходных операций, за исключением операций по исполнению обязанности по уплате налогов и иных операций, имеющих преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет и внебюджетный фонд. Приостановление операций выступает как обеспечительная мера для исполнения решения о взыскании.

Решение о приостановлении операций по счетам действует с момента получения  банком такого решения. Решение о  приостановлении операций по счетам принимается одновременно с решением о взыскании.

В приложении 5 к приказу МНС России от 29 августа 2002 г. N БГ-3-29/465 приведена форма решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке.

В решении  о приостановлении операций по счетам должны быть изложены обстоятельства существа установленного факта нарушения с указанием номера и даты направленного требования об уплате налога, вынесенного решения налогового органа о взыскании.

Налоговый орган направляет решения о приостановлении  операций по счетам в банки только на те счета, в отношении которых не направлены инкассовые поручения.

Направления инкассовых поручений на все счета  налогоплательщика может повлечь  излишнее взыскание налога. Таким  образом, налоговый орган должен указать в инкассовых поручениях суммы, не превышающие в целом сумму необходимых денежных средств, подлежащую взысканию с налогоплательщика.

Решение о взыскании налога за счет имущества  налогоплательщика принимается  налоговым органом в 30-дневный  срок с даты направления инкассового  поручения в банк, при этом срок может быть увеличен до 90 дней. Кроме того, НК РФ не устанавливает срок принятия налоговым органом решения о взыскании налога за счет имущества.

Решение о взыскании налога за счет имущества  налогоплательщика принимается  при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках. Если налоговый орган располагает информацией об отсутствии на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств, налоговый орган сразу может принять решение о взыскании налога за счет имущества. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В механизме  налогово-правового регулирования  в современный период появляются и развиваются новые институты, как-то: способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, зачет  и возврат излишне уплаченных налогов и сборов, изменение срока уплаты налога и т.д. Институт пени в налоговом законодательстве существовал и ранее, однако в сегодняшних условиях пеня приобретает иную природу и значение, как и многие другие налогово-правовые механизмы.

Пеня представляет собой дополнительное к налогу изъятие, умаляющее имущественную сферу налогоплательщика. При этом любые имущественные изъятия, производимые в рамках публично-правовых отношений, их основания и границы должно быть юридически и экономически обоснованы. Для

налогоплательщика важно знать не только то, какие налоги он обязан уплачивать, но также и то, какие юридические последствия влечет за собой их неуплата.

На сегодняшний  день в структуре налогового долга  перед консолидированным бюджетом Российской Федерации пени и штрафы составляют более половины. Во многих случаях применение прогрессирующих начислений оправдано в целях побуждения налогоплательщика к скорейшему погашению задолженности. Однако нередко организация либо гражданин по объективным причинам не в состоянии уплатить причитающиеся суммы. Тогда должны эффективно работать налогово-правовые механизмы амнистирующего характера, в частности, институты изменения срока уплаты налога, реструктуризации, списания безнадежных долгов и т.д. Что касается пени, то в определенных законом случаях должно происходить полное либо частичное освобождение от ее уплаты. Все это должно способствовать реализации принципа справедливого налогообложения, когда законодательство реально учитывает фактическую способность налогоплательщика к уплате налоговых платежей, включая налоговые санкции.

Изучение  средств, обеспечивающих реализацию правовых норм, является одним из основных направлений  исследования как в общей теории права, так и в отраслевых юридических  дисциплинах. Последнее время в  науке финансового права все активнее обсуждается вопрос о существовании собственных, финансово-правовых средств обеспечения, в том числе мер финансово-правовой ответственности (финансово-правовых санкций). В диссертационных исследованиях и отдельных публикациях, а также монографиях, посвященных теме ответственности в финансовом (налоговом) Праве, были отражены отдельные аспекты правовой природы пени в налоговых отношениях. Однако всесторонне и полное исследование категории "пеня" в налоговом праве предпринято впервые.

Изучение  института пени в налоговом праве предопределено также принятием ключевого нормативного акта, регулирующего налоговые отношения - Налогового кодекса Российской Федерации, в котором пеня впервые отнесена к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В то же время пеня всегда считалась санкцией в финансовом (налоговом) праве, поскольку ее уплата связана с противоправным поведением - несвоевременной уплатой налога. Поэтому необходимость настоящего исследования объясняется потребностями дальнейшего развития научных представлений о сущности и видах налоговых санкций, оснований их применения и механизме реализации, а также потребностями практики.

   Список  используемой литературы  

   
    1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)
 
   
    1. Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

   №№ 3,5,7 - 2001 г 

   
    1. Валов М. А. Выездная налоговая проверка

   // Журнал «Налоги и платежи»/Арбитражная  налоговая практика. № 2, 2001 

   
    1. Мачин С. П. Налоговая  полиция проводит проверку на предприятии // Журнал «Главбух»/Юридический практикум, № 22, ноябрь 2001
 
   
    1. М.В. Киселев, к.э.н. Налоговая проверка предприятия // Журнал «Российский налоговый  курьер» № 11, 2000
 
   
    1. Т.Н. Мехова, советник налоговый службы РФ II ранга  «Налоговые проверки – взгляд «изнутри»»

   // Журнал «Главная книга» № 9, апрель 2002 

   
    1. Тяжких Д.С. Налоговая проверка предприятия: методика проведения, 1 том.

   СПб.: изд. Михайлова, 1997

   Налоговое право России: Учебник для ВУЗов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. 2-е  изд., перераб. –М.: Норма, 2005. -720с.

   2.     Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право России в схемах и таблицах с комментариями: Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 240с.

   3.     Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева –М.: Юристъ, 2004. –574с.

   4.     Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. – М., 2003. –750 с.

   5.     Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право: Учебно-методический комплекс. – М.: Норма, 2005. – 464 с.

4.2. Дополнительная литература
   1.     Алексеев М.Ю. Рынок ценных бумаг. – М., 1992. – 194 с.

   2.     Алексеева Д.Г., Пыхтин С.В., Хоменко Е.Г. Банковское право: Учебник. – М., 2003. – 478 с.

   3.     Алиев Р. Международная практика организации страхового надзора // Финансы. – 2000. – № 12. – С. 55-58.

   4.     Артемов Н.М. Финансово-правовое регулирование внешнеторговой деятельности. М., 1999. -480с.

   5.     Бакаева О.Ю. Основные финансово-правовые аспекты статуса таможенных органов Российской Федерации / Под ред. Н.И. Химичевой. – Саратов, 2002. – 148 с.

   6.     Баранова Л.Г., Врублевская О.В. и др. Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие. – М., 1998. – 220 с.

   7.     Баринов Э.А., Хмыз О.В. Рынки: валютные и ценных бумаг. – М., 2001. – 608 с.

   8.     Баталова Л.А., Вершинин А.П. Способы защиты прав налогоплательщиков в арбитражном суде. – СПб., 1997. – 76 с.

   9.     Бельский К.С. Финансовое право; наука, история, библиография.—М.: Юрист, 1994. – 208 с.

   10.  Березин М. Правовые проблемы налогообложения имущества физических лиц // Хозяйство и право. – 2000. – № 10. – С.87-90.

   11.  Бесчеревных В.В. Компетенция Союза ССР в области бюджета. – М., 1976. – 176 с.

   12.  Борескова Е.В., Китова Е.Н. Некоторые особенности межбюджетных отношений на субфедеральном и местном уровнях // Финансы. – 2000. – №5. – С.12-15.

   13.  Бородина Н.М. Правовое регулирование деятельности территориальных учреждений Центрального банка Российской Федерации / Под ред. Н.И. Химичевой. – Саратов, 2001. – 137 с.

   14.  Брызгалин А.В. и др. Налоговая ответственность: штрафы, пени, взыскание. – М.: Екатеринбург, 1997. – 173 с.

   15.  Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. –М.: Аналитика-пресс, 1999. – 608 с.

   16.  Брызгалин А.В., Кудреватых С.А. К вопросу о формировании налогового права как подотрасли права // Государство и право. – 2000. – № 6. – С.61-67.

   17.  Буренин А.Н. Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов: Учебное пособие. – М., 1998. – 347 с.

   18.  Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: формирование нормативно-законодательной базы // Журнал российского права. – 2000. – № 7. – С. 22-28.

   19.  Бурцев В.В. Система государственного контроля // Финансы. – 2000. № 9. – С.47-49.

   20.  Бутаков Д.Д. Реформирование бюджетных систем: опыт Восточной Европы // Финансы. – 2000. – №9. – С.53-56.

   21.  Бюджетная система России / Под ред. Г.Б. Поляка. – М., 1999. – 539с.

   22.  Вершило Н.Д. Правовое регулирование финансирования мероприятий по охране окружающей среды: Дисс. канд. юрид. наук. – Саратов, 1999. – 167 с.

   23.  Викулин А.Ю. Системообразующие понятия банковского законодательства Российской Федерации и их роль в деятельности кредитных организаций (финансово-правовой аспект): Дис. канд. юрид. наук. – М., 1998. – 145 с.

   24.  Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. – М., – 2000. – 185 с.

   25.  Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщики и Гражданский кодекс. – М., 1995. – 144 с.

   26.  Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир. Пер. с нем. / Общ. ред. Ланина Б.Е. – М.: Прогресс, 1992. – 406 с.

   27.  Герасименко Н.В. Некоторые правовые проблемы местного налогообложения // Журнал российского права. – 2000. – № 5/6. – С. 138-144.

   28.  Глинкин А.А. Налогообложение доходов граждан. Обзор практики контрольной работы налоговых органов г.Москвы. – М,: Статус-Кво, 1998. – 79 с.

   29.  Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика: Учебное пособие. – СПб.: Специальная Литература. 1996. – 151 с.

   30.  Годме П.М. Финансовое право / Пер. с фр. – 1978. – 429 с.

   31.  Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. – М.: Анкил, 1999. – 183 с.

   32.  Горбунов А.Р. Оффшорный бизнес и создание компаний за рубежом. / Под ред. Р.Т. Юлдашева. 2 изд. – М.: Инфра-М, 1995. – 159 с.

   33.  Горбунова О.Н. Финансовое право в системе российского права (Актуальные проблемы) // Государство и право. 1995. № 2. С.14-21.

   34.  Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. М., 2003. -160с.

   35.  Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М., 1992. -95с.

   36.  Грачева Е.Ю, Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. М.: Новый юрист, 1998. -176с.

   37.  Грачева Е.Ю, Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1997. -190с.

   38.  Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М., 2000. -191с.

   39.  Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник. М., 1995. -232с.

   40.  Гриценко В.В. Гражданин как субъект налогового права в Российской Федерации. Воронеж, 1997. -142с.

   41.  Грузенкин В.В. Практические рекомендации по законному использованию оффшорных компаний в российской Федерации. — Белгород, 1999. -319с.

   42.  Гуреев В. Налоговое право – М.: Экономика, 1995. – 293с.

   43.  Гуреев В.И. Российское налоговое право. — М.: ОАО Издательство Экономика, 1997. -382с.

   44.  Гусева Т.А. Взыскание задолженности по налогам при ликвидации предприятия // Хозяйство и право. 2000. №1. С. 54-57.

   45.  Гусева Т.А., Родионова Л.В. Приостановление операций по счетам налогоплательщика как способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов // Банковское право. 2000. №4. С.31-32.

   46.  Гусева Т.А., Дракина М. Н. Правовое регулирование безналичных расчетов // Банковское право 2004 №3. С.13-16.

   47.  Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: учебное пособие. М., 1997. -247с.

   48.  Данько Т.П., Окрут З.М. Свободные экономические зоны в мировом хозяйстве. Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 1998. -168с.

   49.  Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. Пер. с англ. М., 1997. -375с.

   50.  Древаль Л.Н. Финансово-правовое регулирование внебюджетных фондов в Российской Федерации (пути совершенствования): Дис. канд. юрид. наук. Хабаровск, 1999. -216с.

   51.  Дуканич Л. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д, 2000. -414с.

   52.  Дымченко В.И. Правовые режимы налогового производства // Журнал российского права. 2000. №7. С. 42-49.

   53.  Дымченко В.И. Правовое значение налоговых льгот // Журнал российского права. 1998. № 4-5. С.161-165.

   54.  Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. Учебное пособие. -М: Инфра-М, 1999. -119с.

   55.  Ерпылева Н.Ю. Международное банковское право: понятие, предмет, система // Государство и право. 2000. №2. С. 77-85.

   56.  Ефимова Л.Г. Банковское право: учебно-практическое пособие. М.: БЕК, 1994. -347с.

   57.  Ефимова Л.Г., Новоселова Л.А. Банки: ответственность за нарушения при расчетах: комментарий законодательства и арбитражной практики. М., 1996. -621с.

   58.  Ефремов И.А. Государственные ценные бумаги и обязательства. Налогообложение. Операции. Обращение. Учет. М., 1995. -328с.

   59.  Зайцева В.В. Правовые проблемы конкурсного производства в процессе банкротства банков: Автореф. дис. канд. юрид. наук. М., 1999. -26с.

   60.  Золотарева А.Б. Правовое регулирование статуса несостоятельных регионов и муниципальных образований // Финансы. 2004. №8. С. 20-23.

   61.  Игудин А.Г. Проблемы укрепления доходной базы местных бюджетов // Финансы. 2000. №12. С. 15-17.

   62.  Истомина В.В. Пути перехода на казначейскую форму исполнения бюджета // Финансы. 2000. № 10. С.8-13.

   63.  Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). М., 2003. -172с.

   64.  Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. -М.: Юристь, 1999. -252с.

   65.  Карасева М.В. Финансовое правоотношение. Воронеж.- Издательство Воронежского государственного университета, 1997. -304с.

   66.  Козлова О.Л. Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства // Финансы. 2000. №9. С.26-28.

   67.  Козырин А.Н. Валютный контроль внешнеторговой деятельности: Юридический справочник. М., 1998. -157с.

   68.  Козырин А.П. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. – М.: Манускрипт, 1993. – 152 с.

   69.  Коломин Е.В. Научная концепция развития страхования на среднесрочную перспективу // Финансы. 2000. № 12. С.49-52.

   70.  Комментарий к бюджетному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина. М.: ЭКАР, 2002. -667с.

   71.  Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части первой / Под ред. Г.В. Петровой. М., 1999. -444с.

   72.  Комягин Д.А. О понятии бюджетных средств // Финансы.2000. №10. С. 9-11.

   73.  Комягин Д.Л. Надежный В. Обособленное подразделение в российском налоговом и бюджетном законодательстве // Хозяйство и право. 2000. №9. С. 44-49.

   74.  Комягин Д.Л. Правовые механизмы недопущения роста задолженности бюджета // Хозяйство и право. 2000. №6. С.65-68.

   75.  Комягин Д.Л., Нарежный, В.В. Понятие «обособленное подразделение» организации в налоговых и бюджетных правоотношениях // Финансы. 2000. № 3. С.15-17.

   76.  Кошкин В.О. О дополнительных налогах и сборах, вводимых органами власти субъектов РФ и местного самоуправления // Налоговый вестник. 1997. №3. С.34-36.

   77.  Краев А.О., Коньков И.Н., Малеев П.Ю. и др. Рынок долговых ценных бумаг: Учебное пособие. М., 2002. -511с.

   78.  Крохина Ю.А. Базисные категории бюджетного права:Доктрина и реальность // Журнал российского права. 2002. №2. С.24-32.

   79.  Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм / Под ред. проф. Н.И. Химичевой. М., 2001. -347с.

   80.  Крохина Ю.А. Вопросы концепции бюджетного права // Журнал российского права. 2002. №9. С.22-32.

   81.  Крохина Ю.А. О регулировании бюджетных прав субъектов Федерации // Журнал российского права. 2000. №11. С.44-51.

   82.  Крохина Ю.А. Правотворчество субъектов Российской Федерации в бюджетной сфере // Журнал российского права. 2001. № 5. С. 70-76.

   83.  Крохина Ю.А. Теоретические основы финансово-правовой ответственности // Журнал российского права. 2004. №3. С.87-95.

   84.  Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник. М.: Норма, 2004. -689с.

   85.  Крылов Г.З. Бюджетное устройство и бюджетное выравнивание // Финансы. 2000. №9. С. 50-52.

   86.  Кугаенко А., Белянин М. Теория налогообложения. М., 1999. -350с.

   87.  Куксин И.Н. Налогообложение и налоговая политика в России. М.: Граница, 1997. -378с.

   88.  Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России: общая часть. Учебник / Отв. ред. и рук. авт. кол. Н.А. Шевелева, – М.: Юристъ, 2001. – 490 с.

   89.  Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран: Курс лекций. М., 2003. -384с.

   90.  Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций / И.И. Кучеров. – М.: ЮрИнфоР», 2001. – 360 с.

   91.  Кучерявенко Н.П. Налоговое право: учебник. -Харьков, Легас, 2001. – 584с.

   92.  Лебедев В.А. Финансовое право: учебник / Под науч. ред. А.Н. Козырина. М.: Статут, 2000. Т.2. -458с.

   93.  Матеюк В.И. Основы самостоятельности и сбалансированности местных бюджетов // Финансы. 2000. №3. С.7-9.

   94.  Матеюк В. И. Бюджетные отношения: регионы и местное самоуправление // Финансы. 2000. № 11. С.18-20.

   95.  Матук Ж. Финансовые системы Франции и других стран: в 2 т. / Под общ. ред. Л.П. Павловой. М., 1994. Т.1. Кн.2. -363с.

   96.  Медведев А. «Двусмысленное» положение Пенсионного фонда России вредит плательщикам страховых взносов, пенсионерам и самому фонду // Хозяйство и право. 2000. №1. С. 57-59.

   97.  Меркулов А. Финансово-правовое регулирование валютных операций юридических лиц в Российской Федерации: Дис. канд. юрид. наук. М., 1999. -239с.

   98.       Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. М., 1995. -238с.

   99.       Миляков Н. Налоги и налогообложение: Практикум. М., 2000. -278с.

   100.    Мишин Г.К. Налоги и социальный контроль (Политологический и криминологический аспекты) // Государство и право. 2000. №8. С. 40-46.

   101.    Молчанов А.В. Коммерческий банк в современной России: теория и практика. М., 1996. -269с.

   102.    Мстиславский В.А., Волков В.С. К вопросу о регулировании аудита // Финансы. 2000. №7. С. 45-47.

   103.    Налоги в развитых странах / Под ред. И.Г. Русаковой. М., 1991. -286с.

   104.    Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / Под ред. А.В. Брызгалина. -М., 1997. -600с.

   105.    Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина,— М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. -493с.

   106.    Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М., 1997. -687с.

   107.    Налоговое право / Под ред. В.И. Гуреева. М., 1995. -252с.

   108.    Налоговое право зарубежных стран: курс лекций / И.И. Кучеров. – М.: ЮрИнфоР, 2003. –374с.

   109.    Налоговое право: Учебник / Отв. ред. С.Г. Пепеляев. -М.: Юристъ, 2005. –591 с.

   110.    Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. -М.: ФБК-ПРЕСС, 2000. -601с.

   111.    Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. М., 1997. -189с.

   112.    Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно-практич. пособие / Под ред. проф. Ю.Ф. Кваши. М., 2001. -537с.

   113.    Неверова Н.В. Валютный контроль в деятельности учреждений Банка России: правовое регулирование и опыт правоприменения / Под ред. Е.В. Покачаловой. Саратов, 2003. -141с.

   114.    Нестеренко Т.Г. Казначейская система как инструмент эффективного управления государственными финансами // Финансы. 2001. №3. С.16-20.

   115.    Нестеренко Т.Г. Некоторые аспекты учета исполнения федерального бюджета в рамках положений Бюджетного кодекса Российской Федерации // Финансы. 2000. №12. С.7-11.

   116.    Нестеренко Т.Г. Нужна координация деятельности всех элементов финансовой системы // Финансы. 2000. №11. С.8-12.

   117.    Нестеренко Т.Г. Основные принципы межбюджетных отношений // Финансы. 2001. №11. С.32–35.

   118.    Нестеренко Т.Г. Бюджетным деньгам – гарантию казначейского счета (Интервью). //Финансы. 2000. № 5. С.3-5.

   119.    Николаев А.А. Правовые проблемы ответственности хозяйствующих субъектов Зв неуплату налогов: Автореф. дис. канд. юрид. наук. М., 1999. -25с.

   120.    Новиков С. Налоговые последствия заблуждений, произошедших при исполнении договоров купли-продажи и на оказание возмездных услуг // Хозяйство и право. 2000. №11. С. 54-58.

   121.    Новиков С. Налоговые последствия признания подразделений организации территориально обособленными // Хозяйство и право. 2006. №1. С.100-102.

   122.    Новиков С. Налогообложение авансовых платежей под предстоящие поставки // Хозяйство и право. 2001. №5. С.64-67.

   123.    Новиков С. Подзаконные акты, увеличивающие налоговый пресс на отечественных производителей // Хозяйство и право. 2000. №5.

   124.    О государственной пошлине: Сб. нормативных документов. М., 1996. -108с.

   125.    Овсянников Л.Н. Финансовый контроль как система // Финансы. 2000. №12. С.66-68.

   126.    Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. М., 1996. -219с.

   127.    Олейник О.М. Теоретические основы банковского права (гражданско-правовые и хозяйственно-правовые аспекты); Автореф. дис. д-ра юрид. наук. М., 1998. -52с.

   128.    Осипов С.К. Государственно-правовые основы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации; Дис. канд. юрид. наук. М., 2000. -193с.

   129.    Основы банковского права Российской Федерации: Учебное пособие / Под ред. М.В. Карасевой, П.Н. Бирюкова. Воронеж, 1996. -173с.

   130.    Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 1995. 493с.

   131.    Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации. М., 1995. -498с.

   132.    Павлов И. Взыскания недоимок по налогам за прошлые годы // Российская юстиция. 2000. №35. С.19-20.

   133.    Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. М., 1998. -638с.

   134.    Панайотов А.Т. О местных налогах, установленных федеральным законом // Финансы. 2000. №6. С.26-31.

   135.    Панкратов В.В., Гусева Т.А. Проблемы административной ответственности в сфере налогообложения и предпринимательства (к проекту нового кодекса об административных правонарушениях) // Государство и право. 2000. № 9. С. 53-56.

   136.    Пансков В.Г. Проблемы казначейского исполнения доходной части федерального бюджета // Финансы. 2000. №4. С.20-23.

   137.    Пастухов Б.И., Климов Р.Н. Состояние и перспективы развития законодательной базы страхования в России // Финансы, 2000. №4. С.48-52.

   138.    Пауль А.Г. Процессуальные нормы бюджетного права. СПб., 2003. -214с.

   139.    Пашков В.И., Сольский Б.В. Казначейское исполнение муниципального бюджета: год спустя // Финансы. 2000. №8. С.13-14.

   140.    Пащенко К.А. Правовое регулирование деятельности казначейства в дореволюционной России // Правоведение. 2000. №1. С.39-48.

   141.    Пебро М. Международные экономические, валютные и финансовые отношения. -М., 1994. –493с.

   142.    Пепеляев С. Закон о налогах: элементы структуры. М., 1995. -64с.

   143.    Переверзева Е.В. Законодательство субъектов Федерации как источник налогового права: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Саратов, 1998. -23с.

   144.    Перов А.В. Налоги и международные соглашения России. М., 2000. -520с.

   145.    Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. —М.: ИНФРА-М — НОРМА, 1997. -271с.

   146.    Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования. М., 2003. -460с.

   147.    Петрова Г.В. О приведении норм российского финансового законодательства в соответствии с международно-правовыми нормами // Журнал российского права. 2000. №12. С.86-96.

   148.    Петрова Г.В. Общая теория налогового права \ Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2004. – 224 с.

   149.    Петти В. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической классики. М., 1993. –159с.

   150.    Писарева Е.Г. Правовое регулирование финансовой деятельности государственных высших учебных заведений: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Саратов, 1998. -18с.

   151.    Пискотин М.И. Советское бюджетное право. М., 1971. –312с.

   152.    Покачалова Е.В. Государственный и муниципальный долг: проблемы правового регулирования // Финансовое право. 2002. №1. С.23-28.

   153.    Правовое регулирование банковской деятельности / Под ред. Е.А. Суханова. М., 1997. -448с.

   154.    Пронина Л. И. Федеральный бюджет и местные финансы. // Финансы. 2000. № 1. С.14-17.

   155.    Пронина Л.И. Совершенствование межбюджетных отношений – гарантия укрепления местного самоуправления // Финансы. 2000. №5. С.16-21.

   156.    Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 1996. 256с.

   157.    Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. Пер. с фр. / Под ред. Л.П. Белых, М., 1997. -376с.

   158.    Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. М., 1960. -193с.

   159.    Родионова В.М. Финансовый контроль М.:ФБК-ПРЕСС, 2002. -319с.

   160.    Рукавишникова И.В. Метод финансового права: монография. М., 2004. -254с.

   161.    Ручкина Г.Ф. Теоретические основы финансово-правового регулирования предпринимательской деятельности в Российской Федерации. М., 2004. -414с.

   162.    Сабанти Б.М. Теория финансов: Учебное пособие. М., 1998. –167с.

   163.    Слепов В.А., Громова Е.И. О взаимосвязи финансовой политики, стратегии и тактики // Финансы. 2000. №8. С. 50-52.

   164.    Советское финансовое право / Отв. ред. Л.К. Воронова, Н.И. Химичева. М., 1987. –464с.

   165.    Советское финансовое право / Под ред. Е.А. Ровинского, 3-е изд. М., 1978. -344с.

   166.    Советское финансовое право: Учебник / Под ред. В.В. Бесчеревных, С.Д. Цыпкина. М., 1982. -424с.

   167.    Соколов А.А. Теория налогов – М.: ЮрИнфор-Пресс, 2003. – 506с.

   168.    Сорокина Ю.В. Русское финансовое право: понятие и определение предмета // Правоведение. 2000. №3. С. 91-100.

   169.    Сплетухов Ю.А. Место и роль государства в организации страхования в современных условиях // Финансы. 2000. № 9, 10. С.30-35.

   170.    Тостопятенко Г.П. Европейское налоговое право. М., 2001. -336с.

   171.    Тосунян Г.А., Викулин А.Ю., Экмалян А.М. Банковское право Российской Федерации: Общая часть: Учебник / Под общ. ред. акад. Б.Н. Топорнина. М., 1999. -448с.

   172.    Тосунян Г.А., Емелин А.В. Валютное право Российской Федерации: Учебное пособие. М., 2004. -368с.

   173.    Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. В кн.: У истоков финансового права,— М.: Статут (в серии «Золотые страницы российского финансового права»), 1998. –192с.

   174.    У истоков финансового права: Сборник / Под ред. А.Н. Козырина. М., 1998. Т.1. -432с.

   175.    Финансовое право европейских социалистических стран / Отв. ред. В.И.Лисовский. М., 1976. –302с.

   176.    Финансовое право России: Конспект лекций / Авт. сост. А. Желудков, А. Новиков. М., 1999. -192.

   177.    Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. Учеб. изд. -М.: Юристъ, 2004. – 574 с.

   178.    Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. -3-е изд., перераб. и доп., учеб. –М.: Юристъ, 2003. – 750 с.

   179.    Финансовое право: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Тостопятенко. М., 2003, -236с.

   180.    Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 2006. -532с.

   181.    Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой; Министерство образования РФ. 2-е изд. перераб. и доп., -М: Юристъ, 2000. – 495 с

   182.    Финансовое право: федеральный и региональный аспекты. Комплекс учебно-методических пособий / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Статут, 2001. -686с.

   183.    Финансы капиталистических государств / Под ред Б.Г. Болдырева. М., 1980. – 303с.

   184.    Финансы: Учебник / Под ред. В.В. Ковалева. М., 2004. -291с.

   185.    Финансы: учебник / Под ред. Л.А. Дробозиной. М., 2000. -479с.

   186.    Фискальные сборы. Правовые признаки и порядок регулирования / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2003. – 168с.

   187.    Фролова Н.К. К вопросу о межбюджетных отношениях в России // Финансы. 2000. №1. С. 7-8.

   188.    Хаменушко И.В. Валютный контроль в Российской Федерации: Автореф. дис. канд. юрид. наук. М., 1999. -22с.

   189.    Химичева Н.И. Бюджетные права областных (краевых) Советов депутатов трудящихся. М., 1966. -119с.

   190.    Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М., 1997. -336с.

   191.    Химичева Н.И. Субъекты советского бюджетного права. Саратов, 1979. -222.

   192.    Хурсевич С.Н., Сибиряков С.А. Бюджетная политика: учет реальности // Финансы. 2000. №1. С.18-20.

   193.    Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР: правовые вопросы. М., 1973. –222с.

   194.    Цыпкин С.Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР. М., 1955. –76с.

   195.    Черник Д.Г., Починок А.Н., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебн. пособие -М: Финансы, ЮНИТИ, 2002. –517с.

   196.    Шаталов С.Д. Опорные конституции налоговых преобразований // Финансы. 2000. №2. С.3-7.

   197.    Шмелев Н. Неплатежи – проблема номер один российской экономики // Вопросы экономики. 1997.№4. С.26-28.

   198.    Шуба В.Б. Бюджетный федерализм: взгляды зарубежных исследователей // Финансы. 2004. №8. С.24-26.

   199.    Юткина Т. Налоги и налогообложение: Учебник. М., 1998. -429с.

   200.    Юткина Т. Налоговедение: от реформы к реформе. М., 1999. – 293с.

   201.    Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах / Под науч. ред. А.Н. Козырина. М., 2002. -555с.

Информация о работе Пеня в Налоговом праве