Особенности начисления НДС по разным налоговым режимам

РОССИЙСКИЙ НОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

(РОСНОУ)

 

 

 

 

 

Контрольная работа

дисциплина: «Налоги и налогообложение»

тема: «Особенности начисления НДС по разным налоговым режимам»

 

 

 

 

 

                                                           выполнил: студент 4 курса

                                                          специальность: экономика

                                        Угрюмова О.С.

                                                      научный руководитель:

                                                                           Бешкинский М. Е

 

                                                                          

 

 

 

 

 

 

Содержание

1. Понятие налога на добавленную стоимость
2. Начисление НДС (18%, 10%, 0%) при Общей системе налогообложения (ОСНО)
3. НДС при ЕНВД
4. НДС при ЕНВД и ОСНО
5. Начисление  НДС при УСН и УСН на основе патента.
6. НДС при ЕСХН

 

1. Понятие налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (сокращенно НДС) является государственным косвенным налогом, который устанавливается, как надбавка к цене на товар, работу либо услугу. НДС – это основной генератор бюджета в РФ. Согласно НК РФ гл. 21 « Налог на добавленную стоимость» установлены сроки и порядок взыскания НДС.

НДС – это небольшая доля добавленной стоимости, которая возникает при разнице между затратами на производство того или иного изделия и стоимостью данного товара, работы, услуги, по которой они были реализованы позже покупателю.

Предприятие, приобретая товары, продукцию (работы, услуги), оплачивает поставщику их стоимость с учетом НДС.

Продавая покупателю товары, продукцию (выполняя работы, оказывая услуги) предприятие начисляет на их стоимость НДС для уплаты его в бюджет, счет покупателю предприятия выставляет с учетом суммы этого налога.

При этом возникает следующая ситуация: сумма НДС, предназначенная для уплаты в бюджет, может быть уменьшена на сумму НДС по приобретенным ценностям, уплаченную поставщику. То есть в конечном итоге снижается налоговая нагрузка на предприятие.

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками НДС являются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели, то есть лица, которые занимаются частным бизнесом и не оформляют свою деятельность, как юридическое лицо;

• лица, занимающиеся перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и признаваемые налогоплательщиками НДС согласно таможенному законодательству.

Налогообложение разного рода товаров производится по ставкам: 0%, 10% и 18% в зависимости от категории товаров (работ, услуг).

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

2. НДС (18%, 10%, 0%) при Общей системе налогообложения (ОСНО)

Общий режим является основным. Общий налоговый режим (общая система налогообложения) – это система налогообложения, при которой хозяйствующий субъект платит все необходимые налоги, сборы, платежи, установленные Налоговым кодексом, иными федеральными законами, если он не освобожден от их уплаты. То есть по общепринятой системе налогообложения вновь созданный налогоплательщик платит общеустановленные налоги. Таким образом, если фирма не перешла на специальные налоговые режимы, «по умолчанию» необходимо применять общий налоговый режим. Ограничений по видам деятельности нет. 

Индивидуальные предприниматели и организации, которые выбрали общую систему налогообложения, являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Обычно данный налоговый режим применяют те предприниматели, которые работают с покупателями-организациями, также находящимися на общем режиме, или же ввозят импортные товары. Рассмотрим ситуацию, когда ИП платит НДС.

Начисляем НДС

К объектам налогообложения НДС, относятся:

- операции по реализации  товаров (услуг, работ), а также по  передаче имущественных прав  на территории РФ;

- операции по передаче  для собственных нужд товаров, оказании услуг и выполнении  работ;

- операций по выполнению  для собственного потребления  строительно-монтажных работ;

- операции по ввозу  на территорию РФ импортных  товаров.

Налоговая база по НДС – стоимостная оценка объекта налогообложения, которая рассчитана из договорных цен (в случае импорта – таможенная стоимость товаров).

Сейчас действуют ставки по НДС: 18% (общая ставка), 10% (для продовольственных и медицинских  товаров, товаров для детей, периодических изданий и книг – утвержденному Правительством перечню), 0% (для товаров на экспорт, работ и услуг по перевозке, транспортировке, погрузке экспортных товаров и др.)

Налоговыми вычетами по НДС в самом общем случае являются суммы налога, предъявленные поставщиком, которые могут уменьшить сумму НДС, начисленную вами к уплате.

НДС можно принять к вычету, если:

- приобретенные товары, услуги, работы, имущественные права будут  использованы в операциях, облагаемых  НДС;

- приобретенные товары, услуги, работы, имущественные права оприходованы;

- есть в наличии первичная  документация и счет-фактура.

Разницу заплатим в бюджет

Для расчета НДС к уплате за квартал нужно:

1. Рассчитать общую сумму  начисленного НДС.

2. Определить сумму налоговых  вычетов.

3. Найти разность между  п.1 и п.2 – это и есть искомая  величина.

Налоговый период по НДС – квартал. Сам же налог нужно заплатить равными частями (по 1/3) не позже 20-го числа каждого месяца того квартала, который следует за прошедшим. ИП, также как и плательщики НДС, являющиеся организациями, должен вести Книгу покупок, Книгу продаж.

Таким образом, ИП платит НДС по тем же правилам, которые установлены для организаций. Для ИП, обороты деятельности которых невелики, есть один приятный момент: если общая сумма выручки за предшествующие 3 календарных месяца не превысила 2 млн. руб. (без учета НДС), то ИП может быть освобожден от уплаты данного налога. Т.е. он не исчисляет НДС по реализации и не представляет декларации по налогу в течение 12 календарных месяцев. Однако по операциям импорта товаров НДС начисляется в общем порядке.

Пример: Производитель, применяющий общий режим налогообложения, поставил в крупный магазин розничной торговли товар на сумму 100 000 рублей (в т.ч. НДС – 15 254 рубля). Магазин произвел торговую наценку и продал поставленный товар по цене 120 000 рублей (в т.ч. НДС –  
18 305 рублей). После этого магазин применяет налоговый вычет по НДС, в результате сумма НДС, подлежащая оплате, составляет 3 051 рубль (18 305 – 15254=3051рубль).  
        В случае, если реализация товара произойдет по такой же схеме, но производитель будет применять иной режим налогообложения, сумма НДС, уплаченная магазином, составит 18 305 рублей, т.к. в этом случае магазин будет лишен права на применение вычета. Произойдет это потому, что, применяя иные режимы налогообложения, налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, за исключением некоторых случаев.

3. НДС при ЕНВД

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся на-

логоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками

налога на добавленную стоимость за исключением НДС, подлежащего уп-

лате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

 

4. НДС при ЕНВД и ОСНО

В случаях, когда организация или индивидуальный предприниматель совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения, от уплаты НДС освобождается лишь часть операций, относящаяся к «вменённой» деятельности. Поэтому необходимо наладить раздельный учёт НДС при ЕНВД и ОСНО. Если ООО или ИП приобретает товары (работы или услуги) с НДС, которые будут использоваться только в деятельности на ЕНВД, то сумму НДС учитывают в стоимости таких товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов), работ или услуг. Если ООО или ИП приобретает товары (работы или услуги) с НДС, при этом ценности будут применяться в деятельности на общем режиме, а сумму НДС принимают к вычету по правилам, установленным Налоговым кодексом.

Однако в отношении некоторых затрат невозможно обеспечить отдельно учёт НДС при ЕНВД и отдельно учёт НДС при ОСНО. Например, в случае аренды помещения или оплаты коммунальных платежей. Тогда сумму «входного» НДС следует распределять пропорционально тому, как эти приобретённые товары (работы или услуги) используются в том или ином виде деятельности. По виду деятельности, которая попадает под общий режим налогообложения, необходимо ежеквартально (не позже 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом) подавать декларацию по НДС, а также уплачивать НДС.

5. Начисление НДС при УСН и УСН на основе патента.

На упрощённой системе налогообложения предприниматели и организации освобождены от уплаты НДС . Однако существуют исключения. ИП и ООО на «упрощёнке» НДС должны уплатить в следующих случаях:

• при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией;

• при осуществлении операций по договору о совместной деятельности, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории Российской Федерации;

• при аренде государственного или муниципального имущества у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления или казённого учреждения;

• если налогоплательщик выставляет счёт-фактуру, где указан НДС.

 

 Во всех ситуациях нужно не только уплатить НДС, но и представить декларацию по НДС. Если поставщик применяет общий режим налогообложения и в счёте указывает НДС – для покупателя (предпринимателя или организации) на упрощённой системе налогообложения оплата такого счёта ничем не грозит. Данный НДС является налогом поставщика и не повлечёт для покупателя на УСН (6% или 15%) обязанности платить НДС и подавать декларацию по НДС. Если, применяя УСН, вы закупили товар с НДС, то продавать его нужно без НДС. То есть в документах от имени предпринимателя или организации на УСН не должен указываться НДС.

НДС – по операциям в рамках патентной системы. Сохраняется уплата НДС при ввозе товаров, при осуществлении деятельности по договору простого и инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом. 

6. НДС при ЕСХН

Налоговая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками в добровольном порядке. Гл. 26.1НК РФ.

При применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей плательщиками уплачивается единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), исчисляемый по результатам их хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период. Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности уплачивать налог на прибыль, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);