Основные элементы налогообложения по Российскому Законодательству

Уплата налога (сбора) производится налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) в установленные сроки в наличной или безналичной форме разовой уплатой всей суммы или в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

3. Дополнительные элементы  налогообложения

Дополнительными элементами налогообложения являются льготы.

Согласно НК РФ - льготы по налогам и сборам - это преимущества, предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков или плательщиков сборов по сравнению  с другими налогоплательщиками  или плательщиками сборов. Льготы, в частности, могут выражаться в предоставлении возможности не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Круг лиц, на который распространяется действие норм, определяющих основания, порядок  и условия применения льгот по налогам и сборам, - это не конкретные граждане и организации, а категория налогоплательщиков, т.е. не определенная индивидуально группа лиц, имеющих какой-либо общий для всех членов этой группы признак (например, численность работников организации, не превышающая определенного уровня). Предоставление льгот не должно носить дискриминационного характера.

Нельзя воспрепятствовать  налогоплательщику уплатить налог  в размере большем, чем положено по закону. Поэтому положение п. 2 ст. 56 НК о праве налогоплательщика  отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование может иметь практическое значение только в одном аспекте: правомерно отказавшийся от льготы налогоплательщик не вправе требовать возврата из бюджета уплаченной суммы налога или ее части; если же налогоплательщик отказался от льготы в случае, когда НК этого не допускает, такой отказ от льготы недействителен, и налогоплательщик вправе требовать возврата из бюджета неосновательно полученных денежных средств.

Хотя в п. 2 ст. 56 НК не указан порядок отказа от льготы, представляется, что такой отказ должен оформляться в виде письменного заявления, адресованного в налоговый орган. Отказ можно считать состоявшимся только после получения этого заявления налоговым органом. 

4.Классификация  налогов. Виды  налогов и сборов  в Российской Федерации

Классификация налогов — это система их группировки по определенным признакам.

1. По субъекту уплаты налога:
• юридические лица;
• физические лица.
2. По объекту налогообложения: операции на реализацию, имущество, землю, капитал, прибыль, доход, средства потребления.
3. По источнику уплаты: заработная плата, выручка, прибыль, себестоимость.
4. По назначению:
• общие налоги — расходуются на цели, определенные в бюджете;
• специальные налоги — имеют строго целевое назначение, например, ЕСН.
5. По способу обложения:
• кадастровые, представляющие собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доход), классифицируемый по внешним признакам: размер участка, объем двигателя;
• декларационные — официальное заявление налогоплательщика о поученных доходах за определенный период времени.
6. По методу исчисления:
• регрессионные;
• пропорциональные;
• твердые;
• кратные суммы (МРОТ).
7. По способу изъятия:
• прямые налоги: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц;
• косвенные налоги: акцизы, НДС, налог с продаж, таможенные пошлины.
8. По принадлежности к уровню власти и управления:
• федеральные;
• региональные;
• местные.

Федеральные налоги и сборы:

1) налог на  добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на  доходы физических лиц;

4) страховые взносы;

5) налог на  прибыль организаций;

6) налог на  добычу полезных ископаемых;

7) налог на  наследование или дарение;

8) водный налог;

9) сборы за  пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов;

10) государственная  пошлина.

Региональные налоги:

1) налог на  имущество организаций;

2) налог на  игорный бизнес;

3) транспортный  налог.

Местные налоги

1) земельный  налог;

2) налог на  имущество физических лиц.

 

Заключение

Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос  в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.

Существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие их них: реальная возможность выплаты налога.

Основные функции  налогов - фискальная, социальная и  регулирующая. Налоговая политика государства  осуществляется при помощи предоставления физическим и юридическим лицам налоговых льгот в соответствии с целями государственного регулирования хозяйства и социальной сферы.

Одним из главных  элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает  главным инструментом воздействия  государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора  на чисто фискальную функцию налоговой  системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым  налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

В ситуации осуществления  серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой системы методом "проб и ошибок" оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

Если характеризовать  Налоговый кодекс РФ в целом, то можно  сказать, что он обобщил теорию и  практику налогообложения, учел опыт, накопленный в нашей стране и за рубежом.

 

Список  использованной литературы

1. Налоговый  кодекс: Комментарии С.Д. Шаталова  М.: Международный центр финансово-экономического  развития. 2009г. – 656 с.

2. Приказ МНС РФ от 14 октября 1999 г. N АП-3-08/326 "Об утверждении форм налоговых уведомлений"

3. Комментарий  к части первой Налогового  кодекса., под ред. А.М. Эрделевского, М.- 2009

4. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008г.

5. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2008г. – 429с.

6. Телятников Н.Б. Особенности развития налоговой системы России. Саратов: Издательский центр Саратовской государственной экономической академии, 2001.

7. Налоги. / Под  общей ред. Черник Д.Г. Учебное  пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008.

8. Брызгалин  А.В. Организационные принципы  российской налоговой системы.  Налоговый вестник. Ж. -М.: 2008, №  8, сс.33 -35.

9. Павлова Л.П.  Налоговая реформа и создание  модели эффективной налоговой  системы в России. Налоговый вестник.  Ж. -М.: 2008, № 11, с.5

10. Телятников  Н.Б. Актуальные проблемы налогообложения/  Из опыта работы налоговых  служб в России и за рубежом.  Саратов: Издательский центр Саратовской  государственной экономической  академии, 2001.