Основные федеральные налоги, действующие на территории РФ

 

КУРСОВАЯ РАБОТА 
по дисциплине «Налоговая система РФ» 
на тему: 
«Основные федеральные налоги, действующие на территории РФ» 
 

 

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..3

1. Основные федеральные налоги, действующие на территории РФ, их характеристика……………………………………………………………4

1. Общая характеристика федеральных налогов…………………...4

2. Налог на добавленную стоимость (НДС)………………………...4
3. Акцизы……………………………………………………………...6
4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)………………………8
5. Налог на прибыль организаций …………………………………..9
6. Водный налог……………………………………………………...11
7. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)………………12
8. Государственная пошлина………………………………………..14

2. Расчетная часть…………………………………………………………..16

1. Задачи по НДС…………………………………………………….16
2. Задачи по НДФЛ…………………………………………………..17

Заключение ………………………………………………………………20

Список литературы………………………………………………………21

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоги появились вместе с государством, это стало неотъемлемой частью гражданина любой страны. Налоги поддерживают стабильную жизнь как на уровне района, так и на уровне всей страны. Взимание налогов  представляет собой условие существования государства, и именно поэтому государство обязывает всех налогоплательщиков платить налоги независимо от их воли. Денежные средства, которые выплачивают налогоплательщики идут на нужды общества, например такие, как оборона, здравоохранение, образование, спорт, культура и т.д. Основной функцией налогов является осуществление государством своих собственных функций. Развитие экономики в стране напрямую зависит от качества ее налоговой системы, от ее возможности обеспечить экономический рост и финансовую стабильность.

Цель работы состоит в изучении понятия и системы федеральных налогов и сборов.

Исходя из цели, можно выделить следующие задачи:

• изучение сущности налогов и сборов
• рассмотрение всех федеральных налогов РФ

Предметом исследования являются налоги.

Объектом исследования является налоговая система России.

 

 

 

 

 

1. Основные федеральные налоги, действующие на территории РФ, их характеристика

 

1. Общая характеристика федеральных налогов

Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный относительно регулярный и законодательно установленный государством взнос, уплачиваемый лицами, признанными налогоплательщиками в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования.

Федеральные налоги – это налоги, устанавливаемые налоговым законодательством и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно положениями Налоговым Кодексом (НК) РФ, следовательно, решение об установлении и введении федеральных налогов принимает высший орган представительной власти государства. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ. Федеральные налоги зачисляются в бюджет РФ, субъектов РФ и бюджеты других уровней.

Федеральные налоги являются основным видом налогов в РФ и играют ведущую роль при формировании федерального бюджета РФ.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость является самым молодым из налогов, формирующих основную долю доходной части бюджетов. Схема его взимания была предложена французским экономистом М. Лоре в 1954 г., в налоговую систему Франции он был введен в 1968 г. В России налог на добавленную стоимость взимается с 1992 г.

Налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный налог, так как включается в цену реализуемых товаров, работ, услуг, взимаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и заканчивая продажей конечному потребителю.

В Российской Федерации до 2001 г. НДС взимался на основании закона от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость», а с 1 января 2001 г. он взимается на основании главы 21 Налогового кодекса. В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации.

Объектом налогообложения являются операции по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории РФ; ввоз товаров на территорию РФ; безвозмездная передача товаров, работ, услуг, а также выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

НДС позволяет государству получать доход на каждой стадии реализации, обеспечивая бюджет стабильным источником дохода. По политическим и экономическим соображениям многие страны устанавливают несколько ставок налога. Пониженные применяются, как правило, к продовольственным товарам и медицинским услугам, повышенные — к предметам роскоши.

Для исчисления НДС применяется базовая ставка в размере 18%. Льготная ставка 10% применяется по отдельным продовольственным товарам, товарам для детей, периодическим печатным изданиям и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения. Налоговым кодексом также предусмотрена ставка 0%. Для обоснования применения ставки 0% в отношении экспортируемых товаров (работ, услуг) и налоговых вычетов налогоплательщики в обязательном порядке представляют в налоговые органы установленные документы (ст. 165 НК РФ).

 

3. Акцизы

Акцизы – вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену или тариф.  

Налогоплательщиками акциза являются:

1) организации

2) индивидуальные предприниматели

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом РФ.

 Подакцизными товарами  являются:

1) спиртосодержащая продукция  с объемной долей этилового спирта более 9 %

2) алкогольная продукция

3) табачная продукция

4) автомобили легковые  и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)

5) автомобильный бензин.

Объектом налогообложения является реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, получение на территории РФ нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство, передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных  подакцизных товаров в натуральном  выражении – по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены твердые налоговые ставки.

2) как стоимость реализованных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из цен, определяемых без  учета акциза, налога на добавленную  стоимость – по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены адвалорные налоговые ставки.

3) как стоимость переданных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом  периоде, а при их отсутствии  – исходя из рыночных цен  без учета акциза, налога на  добавленную стоимость – по  подакцизным товарам, в отношении  которых установлены адвалорные  налоговые ставки.

Порядок исчисления налога предусматривает учет следующих трех условий:

1) Сумма налога по подакцизным  товарам, по которым установлены  твердые ставки, исчисляется как  произведение налоговой базы  и налоговой ставки.

2) Сумма акциза по товарам (в  том числе ввозимым на территорию  РФ), на которые установлены адвалорные  ставки, исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

3) Если налогоплательщик не ведет  раздельного учета товаров и  сырья, облагаемых по разным ставкам, применяется максимальная ставка  по всем товарам.

 

4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Подоходный налог – один из важнейших налогов, формирующих бюджеты  современных государств, охватывает различные источники доходов граждан, так как связан с различными сферами их деятельности.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

 К доходам от источников  в РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации

2) доходы, полученные от  использования в РФ авторских или иных смежных прав

3) доходы, полученные от  сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося в РФ

4) доходы от реализации:

а) недвижимого имущества, находящегося в РФ

б) в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций

в) иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу

5) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты

6) доходы, полученные от  использования любых транспортных средств

7) иные доходы.

Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ  или от источников за пределами  РФ – для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ  – для физических лиц, не являющихся  налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

 

5. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль – это важный источник формирования доходной части бюджетов разных уровней. Налог на прибыль – это прямой, федеральный и регулирующий налог.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются:

1) российские организации

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность  в РФ через постоянные представительства  или получающие доходы от источников  в РФ.

 Объект налогообложения  – прибыль, полученная налогоплательщиком.

 Прибылью признается: для российских организаций –  полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов.

К доходам относятся:

1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
2. внереализационные доходы.

 Доходы определяются  на основании первичных документов  и других документов, подтверждающих  полученные налогоплательщиком  доходы, и документов налогового  учета. Так как налогоплательщик  уменьшает полученные доходы  на сумму произведенных расходов, то расходами признаются обоснованные  и документально подтвержденные  затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами  понимаются экономически оправданные  затраты, оценка которых выражена  в денежной форме. Расходы в  зависимости от их характера, условий осуществления и направлений  деятельности налогоплательщика  подразделяются на расходы, связанные  с производством и реализацией, и внереализационные расходы.