Организация налоговых проверок по налогу на имущество организации

Теперь определяют разницу  между строками 140 и 150 второго раздела  декларации.

Этот показатель представляет собой базу по налогу на имущество  организаций. Если у организации  нет льготируемых основных средств, то налоговая база равна средней стоимости имущества.

Налоговую базу умножим на ставку налога на имущество организаций, а затем разделим полученный результат  на 4 и получим сумму авансового платежа.

Раздел 3.

Этот раздел предназначен для информации о находящейся  в Российской Федерации недвижимости зарубежных фирм, которые не открыли  у нас своего представительства.

Раздел 4.

Этот раздел для тех  организаций, которые имеют недвижимость, входящую в состав ЕСГС. Кроме того, четвертый раздел заполняют те организации, чья недвижимость находится в  разных регионах (например, железная дорога), в территориальном море либо в  исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Раздел 5.

Льготы по налогу на имущество  организаций. Здесь приводят данные о стоимости основных средств, не облагаемых налогом. Тут же определяют их среднюю стоимость. Этот показатель используется для расчета суммы, подлежащей уплате в бюджет (раздел 2 декларации).

 

Глава 3. Организация  налоговых проверок  по налогу на имущество организации

3.1 Порядок проведения  камеральной налоговой проверки

Под камеральной проверкой, согласно статье 88 Налогового кодекса  Российской Федерации, понимается проводимая по месту нахождения налогового органа проверка представленных налогоплательщиком в налоговый орган налоговых  деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов.

Поверка проводится уполномоченными  должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями (без специального решения руководителя налогового органа) в течение трех месяцев со дня фактической даты представления соответствующих  документов проверяемым. Указанная дата является началом проверки.

Проверяется полнота и  четкость заполнения всех реквизитов, правильность расчетов представленной отчетности (декларации), служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также соблюдение установленных  правил составления форм отчетности и сопоставимость их показателей. При  недостаточности информации налоговые  органы имеют право потребовать  у налогоплательщика (плательщика  сбора, налогового агента) дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано  направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок (статья 93 НК РФ).

В ходе проверки налоговые  органы имеют право вызвать налогоплательщиков (плательщиков сборов или налоговых  агентов) письменным уведомлением в  налоговые органы для дачи необходимых  пояснений (статья 31 НК РФ). Кроме того, если необходимо получить информацию о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанную с  иными лицами, налоговый орган  может потребовать у этих лиц  документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика или  плательщика сбора (встречная проверка).

В случае выявления нарушений  налогоплательщиком законодательства составляется акт.

Налогоплательщикам следует обратить внимание на ряд существенных моментов, касающихся камеральных налоговых проверок, которые нашли отражение в Налоговом Кодексе РФ:

проверкой может быть охвачено не более трех лет деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки;

на проведение камеральной  проверки отводится три месяца. По истечении данного срока налоговый  орган не вправе требовать от налогоплательщика  представления каких-либо документов;

специального решения  руководителя налогового органа на проведение камеральной проверки не требуется;

В ходе проверки налоговые  органы могут требовать дополнительные документы и сведения от налогоплательщика, а также вызывать последнего для  получения объяснений по возникающим  вопросам;

Результатом камеральной  проверки может быть внесение налогоплательщиком изменений в представленные налоговому органу документы; вынесение налоговым  органом решения о взыскании  недоимки по налога, пени и штрафных санкций.

В целях устранения возникших  между налоговыми органами и налогоплательщиками (плательщиками сборов, налоговыми агентами) разногласий, а также в  целях получения более объективной  информации о финансово-хозяйственной  деятельности последних налоговый  орган вправе принять решение  о проведении выездной налоговой  проверки.

В случае выявления нарушений  законодательства о налогах и  сборах в ходе проведения камеральной  налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную  проверку, должен быть составлен акт  налоговой проверки по установленной  форме в течение 10 дней после окончания  камеральной налоговой проверки. Акт налоговой проверки подписывается  лицами, проводившими соответствующую  проверку, и лицом, в отношении  которого проводилась эта проверка (его представителем). Об отказе лица, в отношении которого проводилась  налоговая проверка, или его представителя подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.

Акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его  представителю под расписку или  передан иным способом, свидетельствующим  о дате его получения указанным  лицом (его представителем). В случае если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его  представитель уклоняются от получения  акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту  нахождения организации (обособленного  подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления  акта налоговой проверки по почте  заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Порядок проведения  выездной налоговой проверки

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании  решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа.

В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица.

На основании решения  проверяющими составляется программа проведения налоговой проверки.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика  может проводиться по одному или  нескольким налогам.

Предметом выездной налоговой  проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В рамках выездной налоговой  проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных  лет, предшествующих году, в котором  вынесено решение о проведении проверки.

Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и  тем же налогам за один и тот  же период.

Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение  календарного года, за исключением  случаев принятия решения руководителем  федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору  в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика  сверх указанного ограничения.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а  в исключительных случаях - до шести  месяцев.

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы  посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о  представлении документов выездной налоговой проверки.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при  проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные  сроки признаётся налоговым правонарушением  и влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ в соответствии со статьей 126 Налогового Кодекса РФ.

Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации. В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой  проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.

В ходе проведения налоговой  проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в  налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых  проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее  представлялись в налоговый орган  в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в  налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий  обязан составить справку о проведенной  проверке, в которой фиксируются  предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику  или его представителю.

По результатам выездной налоговой проверки в течение  двух месяцев со дня составления  справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными  должностными лицами налоговых органов  должен быть составлен в установленной  форме акт налоговой проверки.

По итогам ВНП был составлен  Акт выездной налоговой проверки, в котором отраженны результаты проверки, документально подтверждённые факты нарушений налогового законодательства, описан способ и период его совершения, приведены расчёты сумм недоимки, указаны статьи налогового кодекса  РФ, по которым квалифицируются указанные  нарушения. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась  эта проверка (его представителем).

Акт налоговой проверки в  течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем). Акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса.

 

 

Заключение

В данной работе были рассмотрены  особенности налогообложения имущества  организаций в соответствии с  нормами действующего законодательства.

Целью данной курсовой работы являлось изучение методики исчисления, порядка отражения в учете  и организации налоговых проверок по налогу на имущество организаций.

Объектом в данной курсовой работе является налог на имущество  организаций.

Предметом выступает порядок  и методы проведения выездных и камеральных  налоговых проверок налога на имущество  организаций.

Исходя из целей данной курсовой работы мною были выполнены следующие задачи:

изучить методику исчисления налога на имущество организаций;

исследовать методы проведения налоговых проверок по налогу на имущество  организаций;

рассмотреть порядок отражения  в учёте и организацию налоговых  проверок по налогу на имущество организаций.

Данный налог является прямым, региональным и регулируется главой 30 НКРФ и законами субъектов  РФ.  Плательщиками налога являются - российские организации, иностранные  организации, имеющие в собственности  недвижимое имущество в РФ, иностранные  организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства. Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признаются:

1. движимое и недвижимое  имущество (включая имущество,  переданное во временное владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность), относящееся  к объектам основных средств  - для российских организаций;

2. движимое и недвижимое  имущество, относящееся к объектам  основных средств - для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства;