Общая характеристика налогов и налоговой системы России

1. Общая характеристика  налогов и налоговой  системы России 

     Основы  существующей в настоящее время  российской налоговой системы были заложены в конце 1991 г. принятием  Закона РФ «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 г. №2118-1 и соответствующих законов по конкретным видам налогов, которые вступили в действие с 1 января 1992 г. С принятием этих законов в России впервые за многие десятилетия была создана налоговая система.

     С 1 января 1999 г. вступила в действие первая, или так называемая общая, часть НК РФ. В ней определены общие принципы построения налоговой системы в России. С 1 января 2001 г. вступила в действие специальная часть НК РФ, которая регламентирует вопросы конкретного применения налогов.

     Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1. виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2. основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3. принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
4. права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5. формы и методы налогового контроля;
6. ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7. порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.

     Основные  положения о налогах в Российской Федерации закреплены в Конституции  РФ (п. 3 ст. 57, 71, 132). В этих статьях  изложены основополагающие положения, касающиеся налогообложения и сборов  в РФ. Развитие этих положений содержится в принятых Государственной Думой налоговых законах. Основными из них являются Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы «О налоге на добавленную стоимость» и «Об акцизах», законы РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О подоходном налоге с физических лиц», «О налоговых органах РФ» и другие законы и подзаконные акты.

     На  этих конституционных положениях базируется и Налоговый кодекс Российской Федерации. Согласно п. 1, 4 и 5 ст. 1 части первой НК РФ понятие «законодательство о налогах и сборах» охватывает, во-первых, законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов; во-вторых — законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Наконец, это понятие охватывает нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.

     Налоговые отношения регулируются не только законами, но и подзаконными актами. Однако только закон налагает на налогоплательщика соответствующие обязанности. Поэтому федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, а также органы государственных внебюджетных фондов издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, только в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Эти акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

     Вопрос  о налоговом законодательстве —  это не только вопрос о видах нормативных  правовых актов, но и об отношениях, подлежащих урегулированию именно актами конкретного вида. По форме налоговое  законодательство является совокупностью актов законодательных (представительных) органов. По содержанию налоговое законодательство является совокупностью норм, регулирующих вопросы налогообложения и сборов, отнесенные Конституцией РФ к ведению законодательных (представительных) органов власти.

     Таким образом, налоговое законодательство состоит из комплекса налоговых  норм, которые в совокупности образуют сложную систему, включающую акты федерального налогового законодательства, налогового законодательства субъектов РФ, налоговые нормативные правовые акты органов местного самоуправления. Акты органов исполнительной власти не составляют законодательства о налогах и сборах.

     С помощью налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     Современное российское законодательство дает определение налога в Налоговом кодексе РФ (гл.1 ст.8)

     Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

     Однако  данное определение характеризует  налог, а сбор имеет свое определение.

     Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или задачу разрешений (лицензий).

     Общие условия установления налогов и  сборов определены в ст.17 НК РФ. Налог  считается установленным лишь в  том случае, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

    Дополнительными элементом налогообложения является налоговая льгота.

    Согласно  НК РФ - льготы по налогам и сборам - это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков или плательщиков сборов по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов. Льготы, в частности, могут выражаться в предоставлении возможности не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

    Налоговый кодекс Российской Федерации – это единый, взаимосвязанный и комплексный документ, учитывающий всю систему налоговых отношений в РФ. С его принятием в России окончательно сформирована единая налоговая система.

    Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

    В первую очередь систему налогов  РФ необходимо характеризовать как  совокупность федеральных, региональных и местных налогов. Первой частью НК РФ установлено в целом пятнадцать видов налогов и сборов, в том  числе девять федеральных, три региональных и два местных налогов. Кроме того, НК РФ предусмотрена возможность применения специальных налоговых режимов, при которых устанавливаются соответствующие федеральные налоги с одновременным освобождением от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов. В настоящее время в российской налоговой системе установлены четыре вида таких налогов:

     В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

     К федеральным налогам и сборам относятся (НК РФ ст.13 гл.1):

     1) налог на добавленную стоимость;

     2) акцизы;

     3) налог на доходы физических  лиц;

     4) единый социальный налог;

     5) налог на прибыль организаций;

     6) налог на добычу полезных ископаемых;

     7) водный налог;

     8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

     9) государственная пошлина.

     К региональным налогам относятся (НК РФ ст.14):

     1) налог на имущество организаций;

     2) налог на игорный бизнес;

     3) транспортный налог.

     К местным налогам относятся (НГ РФ ст.15):

     1) земельный налог;

     2) налог на имущество физических  лиц.

     По  объекту обложения налоги также  подразделяются на несколько видов. Среди прямых налогов в российской налоговой системе выделяются реальные (имущественные), ресурсные (рентные), личные, вмененные и налоги, взимаемые с фонда оплаты труда.

     По  способу обложения налоги российской налоговой системы классифицируются по трем группам в зависимости  от способов взимания налогового оклада: «у источника», «по декларации» и «по кадастру».

     В зависимости от применяемых ставок налогообложения налоги подразделяются на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные и кратные минимальному размеру  оплаты труда

     Российская  система налогообложения в части  соотношения косвенного и прямого налогообложения замысливалась исходя из того, что фискальную задачу должны выполнять преимущественно косвенные налоги, в то время как прямые налоги – роль экономического регулятора доходов корпораций и физических лиц.

    Налоговая система России в настоящее время по своей общей структуре, принципам формирования и перечню налоговых платежей в основном соответствует системам налогообложения, действующим в странах с рыночной экономикой. Основным ее недостатком являются устойчивые тенденции увеличения доли косвенного налогообложения.

 

2. Задача.

Рассчитать  сумму аванса по ЕСН, начисленную  за 1 квартал известно:

      Работнику за отчетный период были осуществлены следующие выплаты:

• вознаграждение по трудовому договору -30000 руб.
• единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи – 2000 руб.

      Взносы, перечисленные в Пенсионный фонд Российской Федерации, на выплаты данного  работника составили 4200 рублей.

      Решение:

      1. Определим налоговую базу:

• в соответствии с пунктом 1 статьи 236, для плательщиков работодателей, объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные работнику по трудовому договору учитываемые для целей налогообложения прибыли в составе расходов, сумма 30000 руб.
• в соответствии с пунктом 1.3 статьи 238 в налоговую базу не включается единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 2000 руб.

НБ=30000

2. Определим  ставку ЕСН (ст. 241). Ставка составляет  26%, в том числе ФБ-20%, ФСС-2,9%, ФОМС-1,1%, ТФОМС-2,0%.

3. Определим  сумму ЕСН.

ЕСН=(30000*26%) - 4200=3600

ФБ=(30000*20%) - 4200=1800

ФСС=30000*2,9%=870

ФОМС=30000*1,1%=330

ТФОМС=30000*2,0%=600

Ответ: ЕСН=3600

 

      3. Задание в тестовой  форме.

      Единый  налог, уплачиваемый при применении УСНО, заменяет собой:

      1) Налог на имущество организаций

      2) Транспортный налог

      3) Налог на прибыль организаций

      4) Верны все ответы

 Верные  ответы: 1, 3 на основании Налогового кодекса РФ гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» ст.346.11 «Общее положение».

 

 Список  литературы