Специальность: Финансы и кредит 

     Учебная дисциплина: Налоги и налогообложение. 

Реферат

     на  тему:

«Налог  на добавленную стоимость (НДС)»

 
 
 

     Студент (ка):

     Группа: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание:

Введение……………………………….……………………………………………2

1.Основные положения…………………….……………………………………….3

1.1.Налогоплательщики……………………………………………………………3

1.2.Объект  налогообложения. ……………………………………………………3

1.3. Место  реализации товаров, работ (услуг)………………………………….5

2.Основные  элементы налогообложения…………………………………………7

2.1. Налоговая  база, порядок и метод определения…………………………….7

2.2. Налоговый  период…………………………………………………………….8

2.3. Налоговые  ставки НДС……………………………………………………….8

3. Порядок  исчисления налога……………………………………………………9

3.1. Порядок  исчисления налога………………………………………………….9

3.2.Налоговые  вычеты…………………………………………………………….9

3.3. Момент  определения налоговой базы при  реализации товаров, работ (услуг)………………………………………………………………………………10

3.4. Сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет…………………………….10

4. Порядок  оформления счетов-фактур, книг продаж  и книг покупок………11

4.1. Книга  продаж………………………………………………………………...11

4.2.Книга  покупок…………………………………………………………………11

4.3. Счет-фактура………………………………………………………………….12

5. Порядок  и сроки уплаты налога в  бюджет…………………………………..13

Заключение………………………………………………………………………..14

Список  литературы………………………………………………………………..15 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение.

    В налоговой системе России почетное место занимает налог на добавленную  стоимость  (НДС), введенный с 1992 г. Законом РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость”. По мнению специалистов Госналогслужбы России, налог хорошо собирается  и составляет существенную долю всех фискальных поступлений в государственную казну.

       Налог на добавленную стоимость (НДС) - это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации — от сырья до предметов потребления.

     Добавленная стоимость – разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

     НДС является основным косвенным налогом, который формирует доходную часть  бюджетов всех уровней. В РФ НДС введен с 1992 года и фактически заменил прежние налог с продаж и налог с оборота.

     Регулируется  с 01.01.2001г 21 Главой НК РФ.

     Образно можно выразить, что предприятие  не только покупает товары и услуги, но покупает вместе с ними заявку в  налоговое ведомство, оформленную  в форме счета-фактуры, которая  уменьшает его будущую задолженность перед бюджетом по НДС. Отсюда и вытекает та высокая требовательность в правилах оформления счетов-фактур, т.к. этот документ фактически служит ценной бумагой, по которой налогоплательщик может получить обратно часть суммы производственных материальных издержек. Существующий порядок исчисления налога позволяет бюджету извлечь дополнительную выгоду, например, если в цепочке производителей хотя бы одно лицо освобождено от уплаты НДС. Ведь, несмотря на уплату налога в бюджет всеми прежними производителями, затраты покупателя по приобретению продукции у предприятия, пользующегося льготами, не будут квалифицированы как зачетные по НДС и при их последующей продаже повторно обложены налогом с полного объема.

     1.Основные  положения.

    1.1. Налогоплательщики.

       Плательщиками НДС являются:

• все организации и предприятия вне зависимости от видов деятельности, формы собственности, ведомственной принадлежности, организационно-правовых форм, численности рабочих и т.д., имеющие статус юридического лица, производственную и иную коммерческую деятельность;
• индивидуальные и частные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг, производственную или иную коммерческую деятельность на территории РФ;
• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным кодексом.

     Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе, иностранные  организации имеют право встать на учет по месту нахождения своих  представительств в РФ.

     Организации и индивидуальные предприниматели  могут быть освобождены от исполнения обязанности налогоплательщика, если в течение трех предшествующих месяцев их налоговая база не превысила 2 млн. руб. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика производится налоговым органом на 12 последовательных месяцев. По истечении этого срока организации и индивидуальные предприниматели должны вновь подавать заявление. В случае если в течение периода выручка от реализации товаров (работ, услуг) превысит лимит, то, начиная с 1-го числа месяца, в котором было это превышение, и до окончания периода освобождения налогоплательщики утрачивают право на освобождение и уплачивают налог на общих основаниях.

     Не  освобождаются от уплаты НДС плательщики  подакцизных товаров, а также уплаты НДС в связи с ввозом на территорию РФ.

1.2.Объект налогообложения.

Объектами налогообложения  признаются следующие  операции:

• реализация на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией);
• передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не относятся на себестоимость продукции;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

     Не  признаются объектом налогообложения  следующие операции:

• передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
• передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
• выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;
• передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
• операции по реализации земельных участков (долей в них);
• передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).

     Освобождены от налогообложения обороты от реализации:

• медицинских услуг, производство и реализация протезно-ортопедических изделий, услуг учреждений социальной защиты населения, путевок санаторно-курортные учреждения;
• услуги в сфере образования, услуги по перевозке пассажиров городским транспортом, ритуальные услуги;
• услуги по реставрации памятников истории и культуры, работ по строительству социально-культурных объектов;
• предметов религиозного назначения, изделий народно-художественных промыслов и услуг организаций инвалидов;
• организации по производству сельскохозяйственной продукции, выполнение научно-исследовательских работ, отдельные банковские организации, услуги по страхованию.

1.3. Место реализации  товаров, работ  (услуг).

          В   целях 21  главы НК РФ местом  реализации  товаров  признается территория  Российской  Федерации,  при  наличии  одного  или  нескольких

следующих обстоятельств:

• товар  находится на территории Российской Федерации и не отгружается

и не транспортируется;

• товар  в  момент  начала  отгрузки  или транспортировки находится на
• территории Российской Федерации.

       Местом  реализации  работ  (услуг) признается территория Российской Федерации, если:

      1)  работы  (услуги) связаны непосредственно  с недвижимым имуществом (за  исключением  воздушных, морских судов и  судов внутреннего плавания, а  также   космических   объектов),  находящимся  на  территории  Российской Федерации.  

       2)  работы  (услуги)  связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации;

      3)  услуги фактически оказываются  на территории Российской Федерации в  сфере  культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

       4)  покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории

     Российской  Федерации.

          Местом  осуществления  деятельности  покупателя считается территория Российской  Федерации  в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг),  указанных в настоящем подпункте,  на  территории  Российской Федерации   на   основе   государственной   регистрации  организации  или индивидуального  предпринимателя,  а  при  ее  отсутствии  - на основании места,   указанного  в   учредительных   документах  организации,  места управления  организации,  места  нахождения  его  постоянно  действующего исполнительного  органа,  места  нахождения постоянного представительства (если  работы  (услуги)  оказаны через это постоянное представительство), места   жительства   физического  лица.  Положение  настоящего  подпункта применяется при:

• передаче   в   собственность  или  переуступке  патентов,  лицензий,
• торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
• оказании      консультационных,      юридических,     бухгалтерских,