Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Сентября 2015 в 19:41, контрольная работа
НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.
Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке. Сумма НДС, которую налогоплательщик-продавец уплачивает в бюджет, рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций. НДС является федеральным налогом.
36 База для расчетов страховых взносов. Выплаты, не включаемые в базу для расчета страховых взносов.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование уплачивают подавляющее большинство организаций, осуществляющих хозяйственную деятельность. Обязательное социальное страхование осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 16.07.1999г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».
База для начисления страховых взносов, в отношении каждого физического лица устанавливается Постановлениями Правительства РФ.
В 2012г. она была установлена в сумме, не превышающей 512 000 руб.
В 2013г. - 568 000 руб.
В 2014г. данный предел снова повысили. На этот раз - до 624 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013г. №1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»).
В соответствии с положениями ст.58.2 закона №212-ФЗ (а так же - ст.33.1 закона №167-ФЗ), применяются следующие тарифы страховых взносов, в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов:
ПФР – 22%.
ФСС РФ - 2,9%.
ФФОМС - 5,1%.
Госдумой принят законопроект № 385323-6 с поправками в статью 57 Закона «О страховых взносах» о льготах для малых ИТ-компаний.
Для применения пониженного тарифа страховых взносов в 14% IT-компаниям достаточно средней численности работников семь человек.
Ранее для права на льготу минимальная численность работников ИТ-компании должна была составлять 30 человек (ч. 2.1 ст. 57 ФЗ от 24.07.09 № 212-ФЗ).
Для получения льготы нужно иметь доход от основной ИТ-деятельности не менее 90%.
Согласно ФЗ от 2 декабря 2013 г. № 331-ФЗ и постановления Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101 (действуют с 1 января 2014 года) предусмотрено:
сохранение тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды для основной массы плательщиков в размере 30% в границах предельной величины базы для начисления страховых взносов (624 тыс.руб.) и в размере 10% – в бюджет ПРФ сверх этой предельной величины;
применение льготного тарифа страховых взносов до 2018 года в ПРФ по упрощенной системе налогообложения в размере 20% для субъектов малого предпринимательства, осуществляющего деятельность в производственной и социальной сферах, социально ориентированных НКО, благотворительных организаций и аптек, применяющих специальные режимы налогообложения;
увеличение с 1 января 2014 года до 624 тыс. руб. предельной величины базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. В 2013 году предельная величина базы составляла 568 тыс. руб.;
увеличение до 1 млн. рублей размера выплаты родственникам работников, погибших на производстве или умерших вследствие профессиональных заболеваний. В 2013 г.такая выплата составляла 76 699,8 руб.
База для начисления страховых взносов
Для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, базой для начисления страховых взносов является сумма этих выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами.
Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, базой для начисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц (не являющихся ИП).
База для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица на 2014 год установлена в сумме, не превышающей 624 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода (Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101). С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 624 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются в размере 10% в Пенсионный фонд РФ, за исключением всех льготных категорий страхователей, указанных в статье 58 федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
При определении базы в части начисления взносов по авторским и иным подобным договорам возможно уменьшение её на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если документального подтверждения расходов нет, то можно воспользоваться нормативами затрат, предусмотренными в статье 7 федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, уплачивают за самих себя страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, относятся:
государственные пособия (пособия по беременности и родам, больничные, пособия по безработице и др.);
компенсации при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);
командировочные расходы (оплата проезда и проживания, суточные);
суммы единовременной материальной помощи работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
суммы единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по договорам займа (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
в части уплаты взносов в ФСС и ФОМС суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. Выплаты иностранцам могут облагаться взносами в Пенсионный фонд. Подробности на странице Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование/2014;
любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства - в части страховых взносов в Фонд социального страхованния
Полный список сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами можно найти в федеральном законе № 212-ФЗ.
Информация о работе НДС: налоговые вычеты и условия их применения