НДС экономическое содержание и практика применения

 
 
 
 
 
 

      Кафедра «Аудит и налогообложение» 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по дисциплине «Налоги и налогообложение» 

На тему: «НДС экономическое содержание и практика применения» 
 
 
 
 
 
 

                                                  Проверила: 

Выполнила: студентка группы ФЗП-2

            Рахматуллина Р. Р. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Уфа 2008 
 
 
 
 
 

Содержание 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Налоги - одно из важных понятий экономической  науки, являющееся экономической категорией, одним из звеньев экономических  отношений, и в силу этого в  экономической теории их следует  рассматривать как проблему налогообложения в целях определения их места в экономической системе. Вместе с тем проблема понимания природы налогов обусловлена  тем, что налог- понятие не только экономическое, хозяйственное, правовое, социальное, философское и историческое, но прежде всего понятие финансовой науки, жестко связанное с категориями « государство», «бюджет государства».

Налоги,  являясь экономической категорией, имеют глубоко исторический характер. Они менялись вместе с развитием  государства.

     В современном понимании налог - это  обязательный, принудительный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований.

Налоги  как экономическую категорию  следует рассматривать с точки  зрения их места в экономической  системе, их сущности, назначения, построения системы налогообложения, определения структуры налогов и их взимания с субъектов налога (налогоплательщиков). Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (дохода, капитала) и иного влияния, которое налог оказывает на гражданина, юридическое лицо и в целом на народное хозяйство как единое целое. Поэтому экономическая природа налога лежит в сфере производства и распределения, в том числе в системе государства. Она  раскрывается в том, что налоги выступают косвенным регулятором развития экономики, являются инструментом структурного, антиинфляционного регулирования, одним из способов регулирования дефицита бюджета, распределения и перераспределения доходов различных слоев населения и инструментом воздействия на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.

     Функции налогов заложены в их сущности, проявляющейся в способе действий или непосредственно через их свойства. Функция показывает, каким  образом регулируется общественное назначение данной экономической категории как инструмента самостоятельного распределения доходов.

Задачей данной курсовой работы является:

• изучение сущности налога на добавленную стоимость;
• изучение налоговой базы, ставок налога, налоговых вычетов, объектов налогообложения, субъектов налогообложения по налогу на добавленную стоимость..

   Целью данной курсовой работы является определение  сущности и значения  налога на добавленную  стоимость в Российской экономике.

   Объектом  изучения является налог на добавленную  стоимость, в том числе ставки, объекты, субъекты налога на добавленную стоимость. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Основные понятия  налога на добавленную  стоимость 

1.1. Общая информация  о налоге на  добавленную стоимость 

     Налог на добавленную стоимость (НДС) самый  сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

     Основным  законодательным актом, регулирующим обложение налогом на добавленную стоимость, является Налоговый Кодекс Российской Федерации, в особенности ее 21 глава.

     Налог на добавленную стоимость занимает важное место в системе налогов  России. Учитывая сущность налога на добавленную  стоимость, можно сказать, что он - довольно эффективное средство пополнения государственного бюджета, так как обложение конечных стоимостей практически всех товаров довольно высоким дополнительным платежом, с взиманием последнего в пользу государства в принципе может быть неэффективным только в том случае, если в государстве полностью прекратится торговля. Однако, это представляется маловероятным. 
 
 
 
 
 
 

1.2. Налогоплательщики  НДС 

       Первый  элемент любого налога, в том числе  и НДС, - определение субъекта обложения. Понятие плательщика является одним из центральных в системе налога на добавленную стоимость. Оно обозначает налогового субъекта, под контролем которого находятся все экономические объекты - товары,  услуги, подлежащие обложению этим налогом. Только этот субъект несет ответственность перед налоговыми органами, ведет соответствующий бухгалтерский учет, имеет право на зачет авансового налога, обязан выставлять счета по требованию своих клиентов, выделяя сумму налога в счете отдельной строкой, имеет право на  отдельные льготы по налогу, и только оборот этого субъекта подлежит обложению НДС.

     Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с  НК РФ, возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).

Плательщики НДС определены в ст. 143 НК РФ. В качестве таковых названы:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

      Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.

     Термин "организация" раскрывается в  ст. 11 части первой НК РФ. К

организациям, в частности, относятся:

• юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ;
• иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные

образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством  иностранных государств, их филиалы  и представительства, созданные на территории РФ;

• международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

 

   Наряду  с организациями плательщиками  НДС названы индивидуальные предприниматели.

   Термин "индивидуальные предприниматели" в целях налогообложения объединяет следующие категории граждан (ст. 11 НК РФ):

• физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
• главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

   Глава 21 НК РФ предусматривает такой институт налогового права, как освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Его суть заключается в том, что налогоплательщикам, как организациям, так и индивидуальным предпринимателям, при соблюдении определенных условий предоставлена возможность не исчислять и не уплачивать в бюджет НДС.

   Статьей 145 НК РФ установлено два условия, одновременное выполнение которых  необходимо для того, чтобы налогоплательщик имел право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС:

1. сумма  выручки от реализации товаров  (работ, услуг) налогоплательщика  без НДС за три предшествующих  последовательных календарных месяца  не превышает в совокупности 2 млн. руб.;

2. в  течение трех предшествующих  последовательных календарных месяцев  налогоплательщик не осуществлял реализацию подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

Плательщиками НДС не являются:

• физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
• организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, в соответствии с гл. 26.2 НК РФ;
• организации и индивидуальные предприниматели в отношении тех видов деятельности, по которым они переведены на уплату ЕНВД в   соответствии с гл. 26.3 НК РФ;
• организации и предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), в соответствии с гл. 26.1 НК РФ.

 

1.3. Объект обложения  НДС 

     Объектом  обложения НДС в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса РФ признаются следующие операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе в целях налогообложения НДС признается реализацией товаров (работ, услуг);
• передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения: