НДС и Акцизы

НДС и акцизы

 

БРЯНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АКАДЕМИКА И.Г.ПЕТРОВСКОГО

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

Кафедра бухгалтерского учёта и налогообложения

Дисциплина: Налоги и налогообложение

 

 

Выполнила: студентка Стешина В.С.

     3 курс 5 группа

Проверила: Дедова О.В.

*Косвенный налог представляет скрытое изъятие дохода через его включение в цены на продаваемые товары.

Немного истории

 

НДС

 

АКЦИЗЫ

 

• Изобретатель налога на добавленную стоимость —Морис Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции). Сперва новый вид налога тестировался во французской колонии в 1954 году. Признав эксперимент успешным, французы ввели его у себя в 1958 году.
• В России НДС действует с 1 января 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

 

• Наряду с податями акцизы являются самой древней формой налогообложения. Например, правители Римской империи единолично использовали этот вид налога в качестве основного источника пополнения государственной казны. В царской России в 1901 г. акцизы составляли более половины доходов от всего объема собираемых косвенных налогов. На протяжении всей истории России акцизы то отменялись, то вновь восстанавливались, поэтому говорить о какой-то конкретной дате их введения нельзя.
• Новый этап восстановления акцизов в Российской рыночной экономике связан с переходом к рыночным отношениям и становлением налоговой системы, а также принятием Налогового кодекса РФ.

 

НДС

 

АКЦИЗЫ

 

•        НДС взимается со всех товаров, работ и услуг в течение всего производственного цикла. НДС является стабильным и регулярным источником доходов для бюджета.

 

•       Налогообложение производится по налоговой ставке 0, 10, 18 процентов.

 

•       Налоговый период устанавливается как календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров без учета налога, не превышающими 2 млн руб., налоговый период устанавливается как квартал.

 

•         Акцизы – вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену или тариф.

 

•       Налоговые ставки по данному налогу определяются в соответствующих размерах, определенных ст. 193 НК РФ.

 

•       Налоговым периодом признается календарный месяц. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством РФ.

Налогоплательщиками НДС и акцизов являются:

 

1) организации;

 

 

 

2) индивидуальные   предприниматели;

 

 

3) лица, признаваемые  налогоплательщиками в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу РФ, определяемые  в соответствии с Таможенным  кодексом РФ.

 

НДС

Объекты налогообложения (Статья 146 НК РФ)  

 

1) реализация  товаров (работ, услуг) на территории  РФ, в том числе реализация  предметов залога и передача  товаров по соглашению о предоставлении  отступного или новации, а также  передача имущественных прав;

 

 

2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

 

 

3) выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

 

 

 

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база (cтатья 154 НК РФ)  

 

 При определении налоговой базы выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ) суммарно по всем видам операций, облагаемых по одинаковой налоговой ставке (п. 1 ст. 153 НК РФ).

 

В общем случае базой для исчисления НДС будет являться договорная цена реализуемого товара (работы, услуги) с учетом акциза (для подакцизных товаров) без включения в нее налога (п. 1 ст. 154 НК РФ), то есть НДС начисляется сверх цены продаваемого товара, за исключением товаров, учитываемых у продавца по стоимости, включающей уплаченный налог (например, изначально закупленных для осуществления не облагаемой НДС деятельности – п. 3 ст. 154 НК РФ), и отдельных категорий товаров, закупленных у физлиц, которые, как известно, плательщиками НДС не являются (п. 4 и 5.1 ст. 154 НК РФ), в таких случаях налоговой базой действительно признается наценка (разница между продажной (с учетом НДС) ценой и ценой приобретения

Налоговые ставки

 

Налоговая ставка НДС 0% устанавливается при экспорте и реализации ТРУ:

 

 

• По международной перевозке товаров

 

• В области космической деятельности

 

• Драгоценных металлов

 

• Построенных судов

 

*А также ряда транспортных услуг (по списку)

Налоговые ставки

 

Налоговая ставка НДС 10% установлена при реализации:

 

Продовольственных товаров (по списку)

 

Товаров для детей (по списку)

 

Периодических печатных изданий

 

Книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой

 

Медицинских товаров

Налоговые ставки

 

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % 

в остальных случаях.

Счёт-фактура

 

Счет-фактура – это обязательный документ для всех плательщиков НДС, является инструментом дополнительного контроля налоговых органов за полнотой сбора этого налога.

акцизы

Подакцизные товары

 

1) спирт  этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая  продукция (растворы, эмульсии, суспензии  и другие виды продукции в  жидком виде) с объемной долей  этилового спирта более 9 %.

3) алкогольная  продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные  изделия, коньяки, вино и иная  пищевая продукция с объемной  долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная  продукция;

6) автомобили  легковые и мотоциклы с мощностью  двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);

7) автомобильный  бензин;

8) дизельное  топливо;

9) моторные  масла для дизельных и инжекторных двигателей;

10) прямогонный  бензин.

Объектом налогообложения в таком случае является  
 
 
производство 
 
 
                             реализация                              и         
 
 
передача  
 
                             подакцизных товаров.

Налоговая база (статья 187 НК РФ)

 

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как  объем реализованных подакцизных  товаров в натуральном выражении  – по подакцизным товарам, в  отношении которых установлены  твердые налоговые ставки;

2) как  стоимость реализованных подакцизных  товаров, исчисленная исходя из  цен, определяемых без учета акциза, налога на добавленную стоимость  – по подакцизным товарам, в  отношении которых установлены  адвалорные налоговые ставки;

3) как  стоимость переданных подакцизных  товаров, исчисленная исходя из  средних цен реализации, действовавших  в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя  из рыночных цен без учета  акциза, налога на добавленную  стоимость – по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены адвалорные налоговые  ставки. Суммы акциза, исчисленные  налогоплательщиком при реализации  подакцизных товаров и предъявленные  покупателю, относятся у налогоплательщика  на расходы, принимаемые к вычету  при исчислении налога на прибыль  организаций.

Прогнозы и перспективы

Прогнозы и перспективы

Риа-новости

 

Ставки акцизов на табак и алкоголь в России выросли с 1 января в соответствии со вступившими в силу нормами Налогового кодекса РФ.

Налоговый кодекс сохраняет ставки акцизов на 2016-2017 годы в размерах, которые были утверждены в 2014 году. При этом акцизы на вина, произведенные отечественными виноделами из винограда собственного производства, будут почти в два раза ниже, чем на вина, произведенные из импортного винограда.

Ставки акцизов на сидр, пуаре и медовуху, а также на вина, произведенные из импортного винограда, составят 9 рублей за литр в 2016 году, 10 рублей — в 2017 году, на вина, произведенные из отечественного винограда, — 5 рублей в 2016-2017 годах.

Размер ставок для пива и пивных напитков с долей содержания этилового спирта от 0,5% до 8,6% составит в 2016 году 20 рублей за 1 литр, в 2017 году — 21 рубль. Ставки на пиво и напитки на его основе крепче 8,6% установлены в 2016 году на уровне 37 рублей за 1 литр, а в 2017 году — 39 рублей за литр.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию с долей этилового спирта до 9% и спиртосодержащую продукцию с 400 рублей за литр в 2016 году увеличатся в 2017 году до 418 рублей. Для алкогольной продукции с долей этилового спирта свыше 9% ставка акциза составит в 2016 году 500 рублей за литр, в 2017 году — 523 рубля, для этилового спирта, реализуемого организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза, — 102 рубля и 107 рублей.

Ставки акцизов на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный в 2016 году устанавливаются в размере 2000 рублей за килограмм, в 2017 году — 2200 рублей, на сигары — 141 рубль и 155 рублей. Ставки акцизов на сигариллы, биди и кретек составляет 2112 рублей за тысячу штук в 2016 году и 2207 рублей — в 2017 году, на сигареты и папиросы — 1250 рублей за тысячу штук + 12% расчетной стоимости и 1420 рублей + 13%, соответственно.

Актуальный вопрос

 

Министерство финансов РФ предлагает повысить акцизы на бензин на 2 рубля и дизельное топливо на 1 рубль с 1 апреля 2016 г. Об этом, как передает НТВ, заявил глава ведомства Антон Силуанов в кулуарах съезда партии «Единая Россия». По его мнению, рост акцизов, если он будет одобрен, не должен привести к подорожанию топлива.

 

 

«Рублевая цена нефти снижается, на опте цена на бензин определяется методом net back, соответственно, и цена на бензин должна снижаться, — говорит глава Минфина. — Поэтому мы считаем, что автолюбители не должны почувствовать этого изменения».

Вместе с тем, отметил Силуанов, это позволит пополнить бюджет на 80 млрд рублей в 2016 году.