Налоговый учет расходов

    Расходы организации за I кв. 2011г. составили:

1. Расходы на оплату труда в целом по организации составили 123 000 руб.

   Фактические расходы на мед. страхование работников за период составили  4 300 руб.

   Сумма включается полностью, т.к. не превысила 6% от ФОТ: 123 000 * 6% = 7 380 руб. (пп 16, ст. 255 НК РФ.)

    7380 > 4300 - расходы не превышают норматив, принимаем всю полученную сумму.

    Страховые взносы во Внебюджетные Фонды составили:

123000 * 34% = 41820 руб.

2. Представительские расходы:

    Транспортные  расходы 1 200 руб.

    Обед  во время заседания 12 000 руб.

    Представительские расходы не должны превышать 4 % от ФОТ поэтому принимаем их к учету в размере 4 920 руб.

3. Реализовано холодильное оборудование:

    Цена  без НДС: 30 000 - (30 000 * 18/118) = 25 424 руб.

   25 424 – ((50 000 -15 000) + 4000) = - 13 576 руб.

   Получен убыток от реализации амортизируемого  имущества. Убыток по итогам I кв. : 13 576 : 19 мес.= 714,52. (т.к. только в конце января).

   За  январь начислена амортизация по холодильному оборудованию: 50 000 * 1/30 = 1 667 руб.

4. Перечислено за электроэнергию 10 000 в т.ч. НДС на сумму 1 525 р.

    Сумма без НДС 10 000 – 1 525 = 8475 руб.

5. Резерв по сомнительным долгам:

    

    Итого :         113 000 руб.

    Данная  сумма включается в резерв полностью, т.к. не превышает 10 % от выручки (6 355 932* 10% = 635 593 руб.)

6. Затраты на проведение инициативного аудита составили 70 000 руб. в т.ч. НДС на сумму 10 678 руб.

  Сумма без НДС = 59 322 руб.

7. Начислена амортизация ОС по данным на 01.01.2011

Итого:       6 086* 3 + 1 667 = 19 925 руб.

8. Командировка с 10 по 15 марта (6 суток)

    Норма суточных в организации: 250 руб. в  сутки 

    Счет  за проживание в гостинице 6 000 руб. в т.ч. НДС на сумму 915 руб.

    Сумма без НДС: 6 000 – 915 = 5 085 руб.

    Ж/д  билеты 9 000 руб. в т.ч НДС 1373 р. Сумма без НДС 7 627 руб.

    Сумма: (250* 6) + 5 085 + 7 627 = 14 212 руб.

9. Транспортные расходы 50 000 руб. в т.ч. НДС 7 627.

    Сумма без НДС: 50 000 – 7 627 = 42 373 руб.

10. Списана учетная стоимость отгруженных покупателям товаров: 4 200 000 руб.
11. Расходы на фасовку товаров 15 000 руб.  (учитываются полностью).
12. Расходы на ремонт ОС на сумму 50 000 руб.
13. Содержание арендного и взятого по договору лизинга имущества 20000 руб.

 

    Выручка от реализации: 6 355 932 + 25424 = 6 381 356 руб.

    Внереализационные доходы: 2 600 + 27 119 + 50000 = 79719

    Прямые  расходы: РОТ + мед.страх. + аморт. + списана уч. ст. + транспортн. = 91 020 (123 000 – 31 980) + 4 300 +  19 925 + 4 200 000 + 42 373 = 4 363 120 руб.

Косвенные: 123000 + 4300 + 41820 + 4920 + 35000 + 4000 + 1430 + 8475 + 59322 + 5001 + 1667 + 2508 + 15000 + 10000 + 14212 + 15000 + 50000 = 395655 руб.

    Всего: 4 363 120 + 395 655 = 4 758 775 руб.

    Внереализационнные расходы: резерв по сомн. долгам + внереал. расх. = 113 000 + 20000 = 133000 руб.

    Убыток: 13 576

    Налоговая база: 6 381 356 + 79 719 – 4 758 775 – 133 000 + 13 576  =

    1 582 876 руб.

    НПО : 1 582 876 * 20% = 316 575 руб.

    Ф.Б: 31 657 руб.

    Бюдж. субъекта: 284 918 руб.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании  изучения литературных источников в  процессе выполнения данной курсовой работы были сделаны следующие выводы: Система налогов и сборов, существующая в РФ позволяет полностью обеспечить собирание налогов и сборов в России. Установленная и реформированная система понятна для налогоплательщика и удобна для всех участников налоговых правоотношений. Установлено полное верховенство законодательства РФ над законодательными и нормативными актами субъектов РФ и муниципальных образований, что является выполнением положений Конституции РФ. Налогоплательщики на всей территории РФ уплачивают одинаковые налоги и сборы, что способствует единству страны. Под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

     В отличие от налога, сбор – это  взнос, а не платеж, этим подчеркивается разовый характер сбора. Уплата сбора  представляет собой одно из условий  совершения в отношении плательщика  сбора государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными  органами, должностными лицами юридически значимых действий. Порядок ведения  налогового учета фиксируется в  учетной политике организации для  целей налогообложения. Такая учетная  политика может быть сформирована как  в виде отдельно утвержденного документа, так и в виде раздела общей учетной политики предприятия, принимаемой и для бухгалтерского учета, и в целях налогообложения. Поскольку обязательность принятия отдельного положения налоговым законодательством не регламентирована, организации могут самостоятельно выбирать порядок ее утверждения.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21.12.1996г. № 129-ФЗ,
2. Налоговый кодекс, введенный в действие с 05.10.2009.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34-н. (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2002г. № 31н).
4. План счетов, утвержденный приказом Минфина МСССР от 11.1..91г. № 56.
5. Приказ №26н от 30 марта 2003г. «Учет основных средств» ПБУ 6/01 ( в ред. Приказа Минфина РФ от 18.05.2004 №45н). 
6. Положение по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов” ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01г. № 44н. 
   Москва Информационное агентство «ИПБ-БИНФА»,2005.
7. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», Москва ИНФРА-М, 2004г
8. Журнал «Все для бухгалтера» №14(68), 2003г., статья «Налоговый и бухгалтерский учет: так состоялся ли фактический «развод»».
9. Журнал «Российский налоговый курьер» N 10 , 2003г., статья «Рекомендации по постановке налогового учета на предприятии». 
10. Журнал «Российский налоговый курьер» N 8 , 2006г., статья «Как совместить бухгалтерский и налоговый учет». 
11. Журнал «Экономика и жизнь», №52 (8902), декабрь 2003г. , стр.5, статья «Основные регистры системы налогового учета для исчисления прибыли».
12. Справочно-информационная система «КонсультантПлюс».