Налоговый контроль

     – снижение административных барьеров;

     – повышение эффективности налогового администрирования. [3]

     Несмотря  на чрезвычайно сжатые сроки разработки нового налогового кодекса, необходимо отметить, что он существенно приближает налоговую систему Казахстана к мировой практике, несет в себе большой инвестиционный потенциал, позволяет построить траспарентную систему налогового администрирования.

     Так, с целью снижения общей налоговой  нагрузки новый Налоговый кодекс предусматривает последовательное, в течение трех лет понижение ставки корпоративного подоходного налога: с 1 января 2009 года – до 20%, с 2010 года – до 17,5%, с 2010 года – до 15%.

     Новый налоговый кодекс предусматривает  ликвидацию обязанности по расчету и уплате авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу для малого и среднего бизнеса.

     Таким образом, созданная в Республике Казахстан прогрессивная налоговая  система, ориентированная на стимулирование реального роста производства и  экономики в целом, на обеспечение снижения дефицита государственного бюджета, подвергнется реформированию с целью усиления стимулирующей и легализующей роли. [4]

     Развитие  эффективной налоговой системы  является одной из основных проблем  современного государства, разработка которой требует решения очень сложных задач.

     Налоговая система Республики Казахстан создана  практически заново в связи с  переходом экономики страны на рыночные отношения. Оптимально построенная  налоговая система должна не только обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, но и не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. В соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» налогоплательщик вправе обжаловать в установленном Налоговым кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан порядке уведомления по актам налоговых проверок органов налоговой службы.

     Необходимо отметить, что согласно пункту 1 статьи 667 Налогового кодекса налогоплательщик вправе обжаловать уведомление по акту налоговой проверки в части начисленной суммы налогов, пени и штрафов в суде.

     Налоговый контроль – это специализированный (только в отношении налогов и сборов) надведомственный (вне рамок ведомства) государственный контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения законодательства о налогах и сборах, но в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений.

     Основная  проблема налоговых органов на сегодняшний  день это качественное обеспечение  исполнения нового налогового Кодекса.

     Новый Налоговом кодексе 688 статей, тогда как в старом (2001 г.) 568 статей, что на 120 больше.

     Кроме того, в налоговых органах применяются 12 информационных систем. Не секрет с целью облегчения деятельности налоговых органов, подчастую налогоплательщиков заставляют получать электронные ключи для сдачи налоговой отчетности в электронном виде, что противоречит пункту 3 статьи 68 Налогового кодекса РК. [2]

     Сегодня не каждый налогоплательщик, особенности  индивидуальные предприниматели, имеют  возможность грамотно справиться с  информационной системой. Зафиксированы  случаи сбоя программного обеспечения именно в период сдачи налоговой отчетности. В терминалах налогоплательщика в дни сдачи налоговой отчетности огромные очереди, душно, программа «виснет».

     Поэтому сегодня как никогда назрел вопрос о повышении налоговой культуры, для этого необходимо качественно организовать семинары по разъяснению положений нового Налогового Кодекса РК.

     13 марта 2009 года во дворце Жастар  АО «Центр подготовки, переподготовки  и повышения квалификации специалистов  органов финансовой системы»  провел семинар по разъяснению нового Налогового кодекса. Но его качество организации и подготовленность лекторов желает быть лучшего.

     Для снижения налогового бремени в период мирового кризиса Налоговыми органами объявлен мораторий на осуществления налоговых проверок. Опыт проведения предыдущих подобных мораториев, показал следующее:

• снижение налоговых поступлений – что невозможно в период кризиса;
• увеличение количества жалоб потребителей;
• некачественное исполнение своих обязательств налогоплательщиками.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Пути совершенствования тематических проверок с применением информационных систем 

     К одному из важнейших видов налогового контроля относятся тематические проверки налогоплательщиков. Такие проверки в настоящее время во всем мире дают до 20% дополнительных налоговых начислений и служат средством воспитания налоговой законопослушности налогоплательщиков. [5]

     Независимо  от вида налога применяются одни и те же методы выбора объектов для проверки. При этом многие налоговые службы предпочитают использовать одновременно несколько разных методов, а не полагаться на какой-либо один. Цель такого выбора обычно заключается в поиске потенциально наиболее «продуктивных» случаев, т.е. таких налогоплательщиков, проверка которых сулит наибольший объем доначислений.

     На  сегодня развитые страны накопили значительный опыт совершенствования налогового администрирования, в части автоматизации  планирования налоговых проверок, которая призвана стандартизировать и сделать более эффективной деятельность налоговых служащих при проведении мероприятий, контролирующих исполнение налоговой дисциплины.

     Самым простым методом выбора налогоплательщиков для проверки – является случайный выбор. По сравнению с большинством других подходов случайный выбор обычно дает мало дополнительных начислений. Чаще всего метод случайного выбора применяется для построения выборки налогоплательщиков, по которой судят затем о характеристиках генеральной совокупности.

     Налоговыми  органами Республики Казахстан планированию налоговых проверок уделяется пристальное  внимание, т.к. от качества составления плана проведения налоговых проверок, правильности отбора налогоплательщиков на проверку зависит эффективность использования рабочего времени, результат контрольно-экономической работы налоговых органов в целом.

     Кардинальным  шагом в совершенствование налогового администрирования стало внедрение  информационной системы «Электронный контроль налогового аудита», которая позволяет автоматизировать процесс планирования и проведения налоговых проверок.

     Автоматизация процесса планирования контрольной  работы в системе ЭКНА позволит сделать  более эффективной деятельность налоговых специалистов при проведении контрольных мероприятий, посредством проведения «точечного аудита».

     В рамках информатизации налоговых органов, методика отбора налогоплательщиков решается за счет взаимосвязанного комплекса  мероприятий – автоматизированного камерального контроля, прогрессивных методов планирования и сопровождения налоговых проверок.

     Внешние, по отношению к ИС ЭКНА, информационные системы регистрируют налоговое  нарушение при приеме форм налоговой  отчетности от налогоплательщика, при  этом обеспечивается предварительная  обработка налогового нарушения, с целью отсева нарушений, вызванных «техническими» проблемами при обработке налоговой отчетности. 

     Рисунок №4 

     После принятия сообщения о налоговом  нарушении, в ИС ЭКНА выполняется  автоматический анализ принятого сообщения, в соответствии с критериями оценки. Каждое выявленное налоговое нарушение может быть отнесено к одной из групп:

     ФЛК;

     камеральный контроль;

     отдельные сведения (систематическая убыточность, низкий коэффициент налоговой нагрузки и другие).

     Для анализа нарушений используется система формирования рейтинга – степени «тяжести» нарушения. Следует различать две составляющие рейтинга налогоплательщика:

     рейтинг по налоговым нарушениям;

     коэффициент приоритета, выставляемый по регистрационным  данным (по умолчанию равен 1).

     Рейтинг по налоговым нарушениям из различных  информационных систем для каждого  налогоплательщика суммируется. Наряду с рейтингом налогоплательщика, рассчитывается предполагаемая сумма  доначислений по акту налоговой проверки, на основе сообщений из внешних информационных систем о суммах отклонений, выявленных в формах налоговой отчетности. Алгоритм расчета предполагаемых сумм доначислений следующий:

• на основе информации, переданной внешней информационной системой, определяется форма налоговой отчетности, в которой установлены нарушения;
• на основе справочных данных, позволяющих определить ставку налога по коду формы налоговой отчетности, рассчитывается предполагаемая сумма доначислений, равная произведению суммы отклонения на ставку налога.

     Совершенствование системы планирования, организации и проведения налоговых проверок, синхронизированных по все звеньям налоговой системы в ИС ЭКНА, позволит:

• своевременно выявлять налоговые нарушения и оперативно реагировать на них;
• отслеживать вертикально интегрированные и взаимосвязанные структуры налогоплательщиков;
• разрабатывать методы, алгоритмы и программы автоматизированного выявления основных схем ухода от налогообложения и сокрытия налогов;
• анализировать и разрабатывать предложений по внесению изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»;

     Дальнейшее совершенствования порядка осуществления тематических проверок необходимо направить по следующим направлениям:

     – совершенствование отбора налогоплательщиков для включения в План проверок, по результатам многомерного анализа аналитических данных хранилища OLAP;

     – разработка методических рекомендацию по осуществлению тематических проверок согласно нового Налогового кодекса Республики Казахстан;

     – внедрение информационных систем на государственном языке;

     Заключение 

     Налоговый контроль – это не только контроль за полной и своевременной уплатой налогов. В своем широком значении налоговый контроль – это контроль за исполнением законодательства. Контроль за соблюдением законодательства – это общая функция государства, которая распространяется на любые отрасли законодательства. Осуществляя контроль за соблюдением законодательства в целом, государство действует в качестве субъекта, равноудаленного от обеих сторон правоотношения, выступая в качестве беспристрастного арбитра в случае возникновения спора между ними.

     Налоговый контроль состоит не только в проверке исполнения налогового законодательства, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов, но и в проверке правильности исчисления и полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также устранения нарушений законодательства Республики Казахстан.

     Анализ  процедуры проведения налоговых  проверок в странах ЕврАзЭС позволяет сделать некоторые выводы:

     – необходимы гармонизация и унификация форм и методов налогового контроля, которые должны быть четко прописаны в законодательстве стран (по примеру Казахстана и Таджикистана);

     · основные виды налоговых проверок должны быть четко определены в законодательстве (как, например, в России), что необходимо для разработки единых процедур проведения проверок;

     · следует унифицировать сроки проведения налоговых проверок, так как в каждой стране используется свое исчисление: в России – месяцы, в остальных странах – дни (рабочие или календарные). Вероятно, наиболее удобно использовать измерение именно в рабочих днях, что позволит рациональнее распределить нагрузку на налоговые органы (так как при календарном измерении не учитываются выходные и праздничные дни);