Налоговые реформы: классификация и этапы

     Основная  роль в управлении налогообложением возложена на Федеральную налоговую службу России (ФНС России) Управление налогообложением представляет собой единую централизованную систему, построенную по многоуровневому иерархическому принципу.

     Каждый  уровень единой централизованной системы, построенной по многоуровневому  иерархическому принципу, имеет свои функции и специфику. Например, к основным функциям межрегиональных налоговых инспекций, которые созданы в каждом из семи федеральных округов России, относятся проведение перепроверок налогоплательщиков и контроль за нижестоящими инспекциями в федеральном округе, а государственные налоговые инспекции городов областного, краевого подчинения, районов в городах республиканского и областного подчинения являются основным звеном, обеспечивающим сбор налогов.

     В рамках осуществления управленческой функции в сфере налогообложения ФНС России осуществляет следующие мероприятия:

     • организует работу налоговых инспекций  на всех уровнях управления по осуществлению  контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

     • анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных, методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и других платежах в бюджет;

     • участвует в разработке элементов  концепции налоговой политики, в подготовке проектов законодательных актов по конкретным видам налогов;

     • разрабатывает формы налоговых  расчетов, отчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением  и уплатой налогов и других платежей в бюджет, а также формы отчетов о проведенной налоговыми инспекциями работе;

     • обобщает практику применения нормативных  актов по налогам и другим платежам в бюджет, организует проведение этой работы инспекциями в субъектах РФ и подготавливает предложения по ее совершенствованию;

     • координирует проведение с правоохранительными и контролирующими органами мероприятий по усилению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

     • получает, обобщает и анализирует  отчеты налоговых инспекций всех уровней о проделанной работе и разрабатывает предложения по ее совершенствованию;

     • проводит обследования и проверки (комплексные  и тематические) организации работы налоговых инспекций на всех уровнях, принимает меры к устранению выявленных недостатков и нарушений;

     • подготавливает совместно с Минфином России и реализует межправительственные соглашения во избежание двойного налогообложения доходов и имущества юридических и физических лиц;

     • осуществляет связи с налоговыми службами иностранных государств и  международными налоговыми организациями  в соответствии с имеющимися соглашениями, изучает опыт организации деятельности налоговых служб зарубежных стран и разрабатывает предложения по его практическому использованию;

     • осуществляет меры по созданию информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работ налоговых инспекций.

     Для осуществления управления налогообложением в структуре Центрального аппарата ФНС России созданы следующие управления:

     • налогообложения прибыли (дохода) юридических  лиц;

     • налогообложения косвенных налогов;

     • налогообложения природных ресурсов и земельного налога;

     • налогообложения физических лиц;

     • местных и прочих налогов и  сборов;

     • внешнеэкономического и международного налогообложения;

     • по работе с крупными налогоплательщиками, реструктуризации задолженности и принудительному взысканию недоимки.

     Эффективность управления во многом определяется тем, насколько правомерно распределены полномочия и ответственность за принятие и реализацию решений между отдельными элементами системы управления налогообложением.

2.2. Информирование (пропаганда) и воспитание налогоплательщиков

 

     Информирование (пропаганда) — деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации, необходимой для правильного исполнения ими налоговых обязанностей. В данном случае имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п. На использование информирования в деятельности налоговых органов обращают внимание многие авторы⁵.

     Налоговым кодексом РФ установлено, что информация и копии законов об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов должны направляться региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления в Федеральную налоговую службу РФ и Министерство финансов РФ, а также в соответствующие региональные налоговые и финансовые органы. Сведения о действующих региональных налогах и сборах и об их основных положениях должны ежеквартально публиковаться ФНС России, а сведения о действующих местных налогах и сборах и об их основных положениях — соответствующими региональными налоговыми органами, причем не реже одного раза в год.

     Согласно  п. 4. ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны  бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах.

     Информацию  по вопросам налогов и сборов обязан предоставлять любой налоговый орган в течение месяца (возможно продление еще на один месяц), в который обратился налогоплательщик с соответствующим письменным запросом.

     Информация, содержащаяся в актах, имеющих грифы «Особой важности», «Совершенно секретно», «Секретно», «Для служебного пользования», «Не для печати», предоставляется в случаях, объеме и порядке, исключающих разглашение сведений, составляющих государственную тайну, или сведений конфиденциального характера. Если информация непосредственно затрагивает права, свободы и законные интересы конкретного поименованного в тексте налогоплательщика, то она предоставляется только этому налогоплательщику или его уполномоченному представителю.

     Информация, касающаяся прав и обязанностей налоговых органов и их должностных лиц, также предоставляется только в случае и в части, непосредственно не затрагивающих права, свободы и законные интересы данного налогоплательщика.

     В целях осуществления комплекса мер по активизации пропаганды и разъяснению налогового законодательства, доведению до общественности достоверной информации о деятельности налоговых органов, а также для разработки и претворения в жизнь концепции повышения налоговой грамотности населения в налоговых инспекциях созданы отделы информации и общественных связей. На них возложена организация работ по комплексной пропаганде налогового законодательства на региональном и местном уровнях на основе единой информационной политики.

     В соответствии с возложенными на них задачами отделы информации и общественных связей осуществляют:

     • постоянную разработку перспективных  направлений деятельности налоговых  инспекций по повышению налоговой  культуры населения России и конкретных мероприятий налоговых органов  в этой области;

     • оперативное взаимодействие с органами законодательной, исполнительной власти и общественными организациями в целях недопущения или разрешения конфликтных или кризисных ситуаций во взаимоотношениях с ними, а также содействие в деле урегулирования возникающих спорных вопросов:

     • изучение и систематическое исследование общественного мнения и настроений региональной власти, представительных местных органов, общественности по вопросам налоговой практики:

     • анализ выступлений печатных и электронных средств массовой информации по налоговой тематике;

     • создание информационного банка  данных, видео- и фонотеки по выступлениям средств массовой информации в налоговой сфере;

     • предварительную апробацию и  экспертизу ведомственных документов и материалов с точки зрения соответствия их нормам печатной продукции, содействие в информационном обеспечении проведения в жизнь налоговой реформы.

     Указанные подразделения также призваны проводить  сбор информации, анализ и информирование руководителей налоговых органов об отношении органов законодательной и исполнительной власти, общественности к проектам законов о налогах и других обязательных платежах, отслеживание и оценку информации об альтернативных предложениях, возникающих в процессе обсуждения в СМИ

     В целях обеспечения эффективности управления налоговой системой государство должно уделять особое внимание налоговому воспитанию населения, и в первую очередь подрастающего поколения.

     Уровень налоговой культуры населения, состояние  взаимоотношений между налогоплательщиком, государством и налоговыми органами, психологическая подготовленность налогоплательщика оказывают воздействие на осознание обязанности уплаты налогов. В свою очередь, уровень налоговой культуры населения диктует уровень взаимоотношений с государством, определяет характер и направление налоговой политики.

     Проблеме  «государство — налогоплательщик»  уделяется особое внимание во всех развитых странах, ею занимаются непосредственно налоговые органы, органы образования, СМИ. Не секрет, что налогоплательщики в современном обществе стремятся уменьшать уплату налогов как законными, так и незаконными способами.

     Раньше  мерами воспитания налогоплательщиков были общественное порицание и предание гласности имен неплательщиков налогов, которые публиковали в газете, что часто применялось в европейских странах. Сейчас обязательным требованием для отдельных категорий налогоплательщиков является опубликование в печати своих финансовых отчетов. И только имена злостных неплательщиков, установленные судом, предаются гласности.

     В классических странах античного  мира (Древняя Греция. Древний Рим) прерогативой платить налоги и выполнять  за свой счет различные повинности обладали лишь полноправные свободные граждане, получавшие тем самым доступ к руководящему положению в обществе. В большинстве развитых стран Европы и Америки и в современных условиях платить налоги почетно, и это наряду с избирательным правом является привилегией граждан страны.

     В Японии, США, Канаде и в других странах  предусмотрено обучение основам  налогообложения, начиная с детского сада, и оно продолжается в школе. Проводятся специальные детские конкурсы (конкурс сочинений — Япония), тематические теле- и радиопередачи (Германия).

     Для взрослых налогоплательщиков рассылаются  бесплатные инструкции, методические пособия с разъяснениями по заполнению деклараций по уплате налогов.

     В налоговых службах действуют  информационные отделы по работе с  налогоплательщиком и СМИ, применяются  компьютеры и телефоны-автоматы, которые  дают ответы налогоплательщикам на интересующие их вопросы или предупреждают об истечении срока уплаты и недоплаты налога.

     В России по-прежнему частые изменения налогового законодательства не доводятся своевременно до налогоплательщиков Сейчас идет активный процесс развития информационной структуры налоговых органов. Информационный вакуум постарались заполнить частные издательства, которые излают официальные документы по налогообложению, различные методические рекомендации по избежанию налогов.

     Воспитание  имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

2.3. Налоговое  консультирование

 

     Налоговое консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами типам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей, положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.