Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Тульский государственный университет»

Кафедра «Финансы и менеджмент»

Налоги и налогообложение

контрольно-КУРСОВАЯ РАБОТА

Тула  2010

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего  профессионального образования

«Тульский государственный университет»

Кафедра «Финансы и менеджмент»

Задание на контрольно-КУРСОВую РАБОТу

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Вариант № 2

Содержание.

1.      Введение.                                                                                                  4стр.

2.      Налоговые расчеты и отчетности за I квартал.                                     6стр.

3.      Налоговые расчеты и отчетность за II квартал.                                   21стр

4.      Заключение                                                                                             34стр

5.      Литература                                                                                              36стр

Введение.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования.

Последние реформы показывают стремление Российского правительства к коренному изменению ситуации в стране. Следствием предпринятых мер уже стало более равномерное распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, изменение в положительную сторону структуры поступлений, улучшение администрирования, легализация многих налогоплательщиков. Важнейшим промежуточным результатом стало реальное снижение общей налоговой нагрузки на экономику, поддерживающее дальнейший экономический рост России.

Таблица №1. Исходные данные.

Уставный капитал организации представлен следующими активами: половина – денежными средствами на расчетном счете, 1/4 часть – основными фондами со сроком службы 5 лет, 1/4 часть – нематериальными активами (без установленного срока службы).

Закупленные материалы оплачены (включая НДС 18 %) и оприходованы в день приобретения.

Продукция продается по ценам, обеспечивающим 10 % рентабельности. В первом квартале реализовано 80 % произведенной продукции, во втором – 105 % (уменьшение складских остатков).

Налоговые расчеты и отчетности за I квартал.

Для составления баланса (таблица № 2) на начало отчетного периода примем во внимание, что денежные средства на расчетном счете составляют 1/2 уставного капитала (625 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные активы – по 1/4 от уставного капитала (313 тыс. руб.).

Таблица № 2.  Баланс организации на начало года.

Определение суммы налога на добавленную стоимость,

уплаченного поставщикам материалов.

При реализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) дополнительно к цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациями сумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению[1].

В оплаченной с расчетного счета стоимости материалов содержится НДС в размере 18 % (исходные данные). В данной работе определим сумму НДС[2], уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:

350 ∙ (18 / 118) = 53.4 тыс. руб.

Стоимость материалов без НДС составит:

350 - 53.4 = 296.6 тыс. руб.

Учет материалов отразим на счете 10 «Материалы» (таблица №3).

Таблица №3. Материалы (счет 10).

Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и

удержаний за I квартал.

В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная плата одного работника составит 2560 руб. Общая сумма зарплаты, начисленная за I квартал, определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.

Расчет среднесписочной численности работников в I квартале представим в таблице №4.

Таблица №4. Среднесписочная численность работников организации.

Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определится как:

2560 ∙33 ∙ 3 = 253.440 тыс. руб.

Организация, производящая  выплаты наемным работникам, является плательщиком страховых взносов, зачисляемых в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ), Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ), Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ), причем последний имеет федеральные и региональные представительства (ФФОМС, ТФОМС). В данных расчетах определим авансовый платеж по страховым взносам по итоговой ставке 26 %:

253.440 ∙ (26 / 100) = 65.894 тыс. руб.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника выплаты в РФ – организации.

Налоговая ставка установлена в размере 13 %[3].

Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено:

253.440 ∙ (13 / 100) =  32.947 тыс. руб.,

и перечисляем в соответствующий бюджет в следующем квартале.

Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в том же квартале и единый социальный налог уплачен без перехода задолженности за последний месяц на следующий квартал.

Произведем уплату авансовых платежей по страховым взносам в сумме 65.894 тыс. руб. и получим в банке средства на оплату труда:

253.440 – 32.947 = 220.493 тыс. руб.

Расчет износа и остаточной стоимости  основных средств и

нематериальных активов.

По условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20 %, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67 % от стоимости оборудования:

312 ∙ (1.67 / 100) = 5.210 тыс. руб.

Остаточная стоимость основных фондов на 1.02 составит:

312 – 5.210 = 306.790 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.03 определяется следующим образом:

312 – (312 ∙ (1.67 / 100)) ∙2 = 301.579 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.04 определяется как:

312 – (312 ∙ (1.67 / 100)) ∙3 = 296.369 тыс. руб.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока  деятельности организации).

Таким образом, износ нематериальных активов составит в год 5 %, за месяц – 0,42 %:

313 ∙ (0.42 / 100) = 1.315 тыс. руб.

Остаточная стоимость нематериальных активов на 1.02:

313 – 1.315 = 311.685 тыс. руб.

Аналогичные вычисления проводим для определения остаточной стоимости на первое число каждого месяца I квартала (таблица № 5).

Таблица № 5. Стоимость основных средств и нематериальных активов.

Расчет фактической себестоимости продукции,

произведенной в I квартале.

Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица №6), накопленными в течение квартала по дебету счета 20 «Основное производство» (таблица №10).

Таблица № 6. Затраты на производство продукции.

Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость,

подлежащего уплате в бюджет.

По условию, прибыль предприятия должна составить 10 % к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:

488.909 ∙ (110 / 100) = 537.8 тыс. руб.

Предприятие должно реализовывать продукцию с учетом НДС.

Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:

537.8 + (537.8 ∙ (18/100)) = 634.604 тыс. руб.

В I квартале было реализовано 80% произведенной продукции, т. е. объем реализации по ценам без НДС:

537.8 ∙ (80 / 100) = 430.24 тыс. руб.

Сумма НДС при реализации продукции составит:

430.24 ∙ (18 / 100) = 77.443 тыс. руб.

Объем реализации  за I квартал по ценам с НДС определится следующим образом:

430.24  + 77.443 = 507.683 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции I квартала составит:

488.909 ∙ (80 / 100) = 391.127 тыс. руб.

Расчет стоимости и себестоимости реализованной во II квартале продукции выполняется аналогично, но используется множитель 1,05 (105 %).

В данном задании организация в соответствии с законодательством[4] РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, начисленная при реализации продукции, по дебету – сумма НДС, уплаченная при покупке материалов согласно счету-фактуре поставщика. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.

НДС к уплате составит:

77.443 – 53.4 = 24.043 тыс. руб.

Финансовый результат от реализации продукции.

Финансовый результат от продажи продукции определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:

507.683 – 77.443 – 391.127 = 39.113 тыс. руб.

Его вычисляют так, чтобы на счете 90 было нулевое сальдо (таблица №7). Счет 90 «закрывают»  в конце отчетного периода.

Таблица № 7. «Продажи» (счет 90), тыс. руб.

Расчет налога на имущество.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетом начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств») (таблица № 5).

Предельный размер налоговой ставки не может превышать 2,2 %[5].

Величина налога определяется как произведение налогооблагаемой базы и ставки налога (с учетом уплаченных авансовых платежей по итогам отчетных периодов – 3, 6 и 9 месяцев).

Налогооблагаемая база определяется  как средняя стоимость имущества (Ссред.) за отчетный период (формула (1)):

              Ссред. = In+ In+1 / n +1              (1)

где              In – остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;

In+1 – остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца;

n – количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Авансовые платежи определяются как произведения средней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и ставки налогообложения.

Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается по формуле (2):

              Ссред.= I1.01+ I1.02+ I1.03+ I1.04 / 3+1              (2)

где              I1.01 I1.02 I1.03 I1.04– стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно.

Ссред.= 312 + 306.790 + 301.579 + 296.369 / 3+1 = 304.185 тыс. руб.

Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:

304.185 ∙ (2.2 / 100) ∙ 1/4 = 1.673 тыс. руб.

Данный налог учитывается как прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Расчет налога на прибыль.

Организация является плательщиком налога на прибыль.

Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 20 % от налогооблагаемой прибыли[6].

Налогооблагаемая прибыль исчисляется как финансовый результат от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,673 тыс. руб. (налог на имущество).

Налогооблагаемая прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99 (таблица № 8).

Таблица №8. «Прибыль и убытки» (Счет 99), (до исчисления налога на прибыль), тыс. руб.

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 2 %.

В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций, исчисленный  по налоговой ставке в размере 18 %.

Налог на прибыль рассчитаем следующим образом[7]:

37.440 ∙ 20 / 100 = 7.488 тыс. руб.

После уплаты налога на прибыль у организации остается «чистая» (и пока нераспределенная) прибыль в размере:

37.440 – 7.488 = 29.952 тыс. руб.

которая в балансе предприятия на конец квартала будет отражена в составе собственных средств.

Таблица №9. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога

на прибыль), тыс. руб.

Баланс на конец I квартала.

Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (таблица № 11), произведенных в данном квартале и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. В балансе на конец квартала отразить величину остатков на счетах по состоянию на 01.04 текущего года (таблица № 14).

Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец I квартала рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.

Таблица №10 – Основное производство (счет 20), тыс. руб.

Таблица № 11 – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в I квартале.

Проследим движение денежных средств на счете 51 в течение квартала (таблица №12).

Таблица №12 – Счет 51 «Денежные средства на расчетном счете», тыс. руб.

Для составления бухгалтерского баланса определяем сумму задолженности по платежам в бюджет. Так, на различных субсчетах счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» скопились начисленные за I квартал, но пока неуплаченные налоги. 

Таблица №13 – Счет 68 « Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.

Во втором квартале данная задолженность будет перечислена в бюджет (Д68-К51).

Таблица №14 – Баланс на 01 апреля  2010 года, тыс. руб.

Налоговые расчеты и отчетности за II квартал.

Определение суммы налога на добавленную стоимость,

уплаченного поставщикам материалов.

Сумма НДС, уплаченная поставщикам при приобретении материалов:

250,000 ∙ (18 / 118) = 38,136 тыс. руб.

Стоимость материалов без НДС составит:

250,000 – 38,136 = 211,864 тыс. руб.

Учет материалов отразим на счете 10 «Материалы» (таблица №15).

Таблица №15. Материалы (счет 10).

Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и

удержаний за II квартал.

В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная плата одного работника составит 3070 руб. Общая сумма зарплаты, начисленная за II квартал, определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.

Расчет среднесписочной численности работников во II квартале представим в таблице № 16.

Таблица №16. Среднесписочная численность работников организации.

Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определится как:

3070 ∙33 ∙ 3 = 303,930 тыс. руб.

Организация, производящая  выплаты наемным работникам, является плательщиком страховых взносов, зачисляемых в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ), Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ), Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ), причем последний имеет федеральные и региональные представительства (ФФОМС, ТФОМС). В данных расчетах определим авансовый платеж по страховым взносам по итоговой ставке 26 %:

303,930 ∙ (26 / 100) = 79,022 тыс. руб.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника выплаты в РФ – организации.

Налоговая ставка установлена в размере 13 %.

Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено:

303,930 ∙ (13 / 100) =  39,511 тыс. руб.,

и перечисляем в соответствующий бюджет в следующем квартале.

Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в том же квартале и единый социальный налог уплачен без перехода задолженности за последний месяц на следующий квартал.

Произведем уплату авансовых платежей по страховым взносам в сумме 79,022 тыс. руб. и получим в банке средства на оплату труда:

303,930 – 39,511 = 264,419 тыс. руб.

Расчет износа и остаточной стоимости  основных средств и

нематериальных активов.

По условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20 %, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67 % от стоимости оборудования:

312 ∙ (1.67 / 100) = 5.210 тыс. руб.

Остаточная стоимость основных фондов на 1.05 составит:

312 – 312 ∙ (1.67 / 100) ∙ 4  = 291,158 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.06 определяется следующим образом:

312 – 312 ∙ (1.67 / 100) ∙5 = 285,948 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.07 определяется как:

312 – 312 ∙ (1.67 / 100) ∙6 = 280,738 тыс. руб.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока  деятельности организации).

Таким образом, износ нематериальных активов составит в год 5 %, за месяц – 0,42 %:

313 ∙ (0.42 / 100) = 1.315 тыс. руб.

Остаточная стоимость нематериальных активов на 1.05:

313 – 313 ∙ (0.42 / 100) ∙ 4 = 307,742 тыс. руб.

Аналогичные вычисления проводим для определения остаточной стоимости на первое число каждого месяца II квартала (таблица № 17).

Таблица № 17. Стоимость основных средств и нематериальных активов.

Расчет фактической себестоимости продукции,

произведенной во II квартале.

Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица №18), накопленными в течение квартала по дебету счета 20 «Основное производство» (таблица №22).

Таблица № 18. Затраты на производство продукции.

Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость,

подлежащего уплате в бюджет.

По условию, прибыль предприятия должна составить 10 % к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:

626,104 ∙ (110 / 100) = 688,714 тыс. руб.

Предприятие должно реализовывать продукцию с учетом НДС.

Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:

688,714 + 688,714 ∙ (18/100) = 812,683 тыс. руб.

Во II квартале за счет уменьшения складских остатков было реализовано 105% продукции, т. е. объем реализации по ценам без НДС:

688,714 ∙ (105 / 100) = 723,150 тыс. руб.

Сумма НДС при реализации продукции составит:

723,150 ∙ (18 / 100) = 130,167 тыс. руб.

Объем реализации  за II квартал по ценам с НДС определится следующим образом:

723,150 + 130,167 = 853,317 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции 2-го квартала составит:

626,104  ∙ (105 / 100) = 657,409 тыс. руб.

В данном задании организация в соответствии с законодательством РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, начисленная при реализации продукции, по дебету – сумма НДС, уплаченная при покупке материалов согласно счету-фактуре поставщика. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.

НДС к уплате составит:

130,167 – 38,136 = 92,031 тыс. руб.

Финансовый результат от реализации продукции.

Финансовый результат от продажи продукции определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:

853,317 – 130,167 – 657,409 = 65,741 тыс. руб.

Его вычисляют так, чтобы на счете 90 было нулевое сальдо (таблица №19). Счет 90 «закрывают»  в конце отчетного периода.

Таблица № 19. «Продажи» (счет 90), тыс. руб.

Расчет налога на имущество.

Налогооблагаемая база определяется: 

              Ссред. = In+ In+1 / n +1              (3)

где              In – остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;

In+1 – остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца;

n – количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Авансовые платежи определяются как произведения средней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и ставки налогообложения.

Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за II квартал (отчетный период 6 мес.) рассчитывается по формуле (4):

              Ссред.= I1.01+ I1.02+ I1.03+ I1.04+ I1.05+ I1.06+ I1.07  / 6+1              (4)

где              I1.01 I1.02 I1.03 I1.04 I1.05 I1.06 I1.07– стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля, мая, июня, июля соответственно.

Ссред.= 312 + 306.790 + 301.579 + 296,369 + 291,158 + 285,948 +

+ 280,738 / 6 +1 = 296,369 тыс. руб.

Сумма авансового платежа за II квартал определяется как:

296,369 ∙ (2,2 /100) ∙ 1/4 = 1,630 тыс. руб.

Данный налог учитывается как прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Расчет налога на прибыль.

Организация является плательщиком налога на прибыль.

Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 20 % от налогооблагаемой прибыли.

Налогооблагаемая прибыль исчисляется как финансовый результат от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,630 тыс. руб. (налог на имущество).

Налогооблагаемая прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99 (таблица № 20)

Таблица №20. Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль), тыс. руб.

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 2 %.

В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций, исчисленный  по налоговой ставке в размере 18 %.

Налог на прибыль рассчитаем следующим образом:

64,111 ∙ 20 / 100 = 12,822 тыс. руб.

После уплаты налога на прибыль у организации остается «чистая» (и пока нераспределенная) прибыль в размере:

64,111 – 12,822 = 51,289 тыс. руб.

которая в балансе предприятия на конец квартала будет отражена в составе собственных средств.

Таблица №21. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога

на прибыль), тыс. руб.

Баланс на конец II квартала.

Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (таблица № 24), произведенных в данном квартале и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. В балансе на конец квартала отразить величину остатков на счетах по состоянию на 01.07 текущего года (таблица № 26).

Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец II квартала рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.

Таблица №22. – Основное производство (счет 20), тыс. руб.

Проследим движение денежных средств на счете 51 в течение квартала (таблица №23).

Таблица №23. – Счет 51 «Денежные средства на расчетном счете», тыс. руб.

Таблица № 24. – Ведомость хозяйственных операций, произведенных

во ΙΙ квартале.

Таблица №25. – Счет 68 Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.

Таблица №26. – Баланс на 01 июля  2010 года, тыс. руб.

Заключение.

Выручка от реализации продукции за полгода составила – 1 361 тыс.руб. Налоговые изъятия всех видов суммарно составляют – 448,368 тыс.руб., это 32,9 % от выручки.

Наибольшим налогом в налоговой нагрузке предприятия является НДС и составляет 46,47 %

Самым затратным объектом налогообложения являются операции по реализации товаров.

В федеральный бюджет поступают: страховые взносы, налог на доходы, налог на прибыль, НДС.

В региональный бюджет поступает налог на имущество.

К налогам целевого назначения стоит отнести страховые взносы:

      Пенсионный фонд – 20 %,

      Фонд социального страхования – 2,9 %,

      Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1 %

      Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2 %

Литература.

1.                  Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

2.                  Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

3.                  Федеральный закон от 19.12.2006 № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год».

4.                  Закон Тульской области от 24.11.2003 №414-ЗТО «О налоге на имущество организаций».

5.                  Приказ Минфина РФ от 07.02.2006 № 24н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения».

6.                  Приказ Минфина РФ от 07.11.2006 №136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения».

7.                  Приказ Минфина РФ от 09.02.2007 № 13н «Об утверждении формы расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и порядка ее заполнения» (вместе с «Порядком заполнения расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам»).

2