Налоговые проверки в Республике Казахстан

    Регистрация уведомления о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов и акта налоговой проверки осуществляется органом налоговой службы под  одним номером.

    В уведомлении о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов должны содержаться следующие реквизиты и сведения:

    дата  и номер регистрации уведомления  и акта налоговой проверки; фамилия, имя, отчество либо полное наименование налогоплательщика; регистрационный номер налогоплательщика; сумма начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов; требование об уплате и сроки уплаты; реквизиты соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов;сроки и место обжалования. Налогоплательщик, получивший уведомление о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов, обязан исполнить его в сроки, установленные в уведомлении, если налогоплательщик не обжаловал результаты налоговой проверки. В случае, если по завершении налоговой проверки нарушения налогового законодательства не установлены, уведомление по результатам налоговой проверки не выносится 

       2.2. Механизм обжалования результатов налоговых проверок 

    Налогоплательщик  вправе обжаловать уведомление по акту налоговой проверки в части начисленной  суммы налогов и пени, а также  действия (бездействие) должностных  лиц органов налоговой службы в суде, а также в вышестоящем  органе налоговой службы.

    Рассмотрение жалобы налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки производится вышестоящим органом налоговой службы, производится непосредственно уполномоченным государственным органом. Подача жалобы налогоплательщика в суд приостанавливает исполнение обжалуемого уведомления по акту налоговой проверки.

    Каков порядок подачи жалобы налогоплательщиком? 

    Жалоба  налогоплательщика на уведомление  по акту налоговой проверки подается в вышестоящий орган налоговой  службы в течение 30-ти рабочих дней со дня вручения налогоплательщику уведомления. Копия жалобы должна быть направлена налогоплательщиком в налоговый орган, проводивший налоговую проверку. Жалоба налогоплательщика, поданная в порядке, установленном настоящей статьей, и с соблюдением ее формы и содержания, подлежит обязательной регистрации в налоговом органе в день ее поступления. Налогоплательщик, подавший жалобу в вышестоящий орган налоговой службы, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании своего письменного заявления. Отзыв жалобы налогоплательщика не лишает его права на подачу повторной жалобы.

     

    Какова  форма и содержание жалобы налогоплательщика?

    Жалоба  налогоплательщика подается в письменной форме.

    В жалобе должны быть указаны:

    дата  подачи жалобы налогоплательщика; наименование вышестоящего органа налоговой службы, в который подается жалоба;

    фамилия, имя и отчество либо полное наименование лица, подающего жалобу, его место  жительства (место нахождения) и  банковские реквизиты;

    регистрационный номер налогоплательщика; наименование налогового органа, проводившего налоговую проверку;

    обстоятельства, на которых лицо, подающее жалобу, основывает свои требования и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;

    перечень  прилагаемых документов.

    В жалобе могут быть указаны и иные сведения, имеющие значение для разрешения спора. Жалоба подписывается налогоплательщиком-заявителем.

    К жалобе прилагаются:

    копии акта и уведомления; документы, подтверждающие обстоятельства, на которых заявитель основывает свои требования;

    иные  документы, имеющие отношение к  делу.   

         По жалобе налогоплательщика  выносится мотивированное решение  в срок не позднее тридцати  рабочих дней с момента регистрации  жалобы. По жалобам налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, орган налоговой службы, рассматривающий жалобу, вправе продлить указанный срок, но не более чем на пятнадцать рабочих дней. По итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки вышестоящим органом налоговой службы выносится одно из следующих решений:

    оставить  обжалуемое уведомление по акту налоговой  проверки без изменения, а жалобу без удовлетворения; отменить обжалуемое уведомление по акту налоговой проверки полностью или в части. Каково содержание решения вышестоящего органа налоговой службы?

    В решении вышестоящего органа налоговой  службы по результатам рассмотрения жалобы должны быть указаны:

    дата  принятия решения; наименование налогового органа, рассматривающего жалобу налогоплательщика; фамилия, имя, отчество либо полное наименование налогоплательщика, подавшего жалобу; краткое содержание обжалуемого уведомления по акту налоговой проверки; суть жалобы; обоснование со ссылкой на положения налогового законодательства, которым руководствовались при вынесении решения по жалобе.

    Каков порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой  службы?

    Каждый  налогоплательщик имеет право обжаловать действия (бездействие) должностных  лиц органов налоговой службы вышестоящему органу налоговой службы или в суд.

    Действия (бездействие) должностных лиц органов  налоговой службы обжалуются в порядке, предусмотренном законодательными актами Республики Казахстан.

    Должностные лица органов налоговой службы, виновные в нарушении налогового законодательства, несут ответственность в порядке, установленном законами Республики Казахстан.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          
 
 

    3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ  НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 

    3.1 Проблемы организации  налоговых проверок 

  К сожалению, как следует из большого опыта, накопленного должностными лицами налогового комитета, в ходе проведения проверок налогоплательщики все еще допускают большое количество нарушения налогового законодательства – как по незнанию, так и умышленно. В основном, при проведении проверок по налогу на добавленную стоимость встречаются следующие нарушения:

  Занижение облагаемого оборота;

  Отнесение в зачет сумм НДС без соответствующих  документов;

  Неправильное  определение удельного веса при  наличии освобожденных оборотов;

  Неправильное  исчисление НДС при реализации и  ремонте основных средств;

  Кроме того, в качестве нарушений можно  назвать также отсутствие первичных  документов у налогоплательщиков, а  также непредставление ими информации и документов, относящихся к налогообложению

      Причиной указанных проблем, как  правило, является некомпетентность материально ответственных лиц и руководителей предприятия, слабое знание ими налогового законодательства Республики Казахстан.

      Большую проблему в работе  органов налоговой службы создает  отсутствие налогоплательщиков  по указанному в налоговом комитете адресу. Вызвано это тем, что образуются фирмы однодневки, которые отсутствуют по указанному адресу, поэтому часто приходится обращаться в органы налоговой полиции для розыска руководителей.  

           В настоящее время одной из основных проблем во взаимоотношениях органов налоговой службы и налогоплательщиков, возникающих в процессе осуществления налогового контроля, является недостаточная регламентация на законодательном уровне проведение налоговых проверок.

          На сегодняшний день, нормативными документами, регулирующими проведение налоговых проверок, является Закон от 24.04.95. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», Инструкция главной налоговой инспекции Министерства финансов от 01.07.93 № 43 «Об административных положениях положениях по налогам и другим платежам в бюджет.». 

    3.2 Мероприятия по  совершенствованию  проведения налоговых  проверок в РК 

В целях  реализации задач, возложенных на органы налоговой службы статьей 18 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 10 декабря 2008 года N99-1V, а также недопущения фактов налоговых правонарушений со стороны налогоплательщиков в ходе исполнения налоговых обязательств, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить  План мероприятий органов налоговой  службы по предупреждению, выявлению  и пресечению схем уклонения  налогоплательщиков от уплаты  налогов и других обязательных  платежей в бюджет согласно приложению 1 к настоящему приказу (далее - План).

2. Управлению  по анализу налоговых правонарушений (Калтаев Г.А.) Налогового комитета  Министерства финансов Республики  Казахстан (далее - НКМФРК):

1) осуществлять  координацию работы по реализации  настоящего приказа и Плана; 

2) в  течение пятидневного срока со  дня вступления в силу настоящего  приказа создать рабочую группу  по выявлению и выработке мер,  направленных на устранение схем  уклонения налогоплательщиками от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет из специалистов управлений НК МФ РК, уровнем не ниже главного эксперта;

3) в  случае установления фактов совершения  действий (бездействия) должностных  лиц органов налоговой службы, влекущих уклонение налогоплательщиками от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, направлять материалы в Управление ведомственного контроля НК МФ РК.

3. Управлению  ведомственного контроля НК МФ  РК (Райханова К.А.) в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, обеспечить рассмотрение материалов, указанных в подпункте 3 пункта 2 настоящего приказа.

4. Начальникам  управлений НК МФ РК и начальникам  территориальных налоговых департаментов  НК МФ РК обеспечивать:

1) своевременную и качественную реализацию Плана;

2) ежеквартально  не позднее 20 числа месяца следующего  за отчетным кварталом в пределах  своей компетенции представление  в Управление по анализу налоговых  правонарушений НК МФ РК информации:

о выявленных в ходе аналитической работы схемах уклонения налогоплательщиками от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;

об имеющихся  в законодательстве Республики Казахстан  нормах, позволяющих уклонение налогоплательщиками  от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;

3) конфиденциальность  информации о работе, проводимой  НК МФ РК по предупреждению, выявлению и пресечению схем  уклонения налогоплательщиков от  уплаты налогов. 

4. Административному  управлению НК МФ РК (Стрельцова  Н.В.) довести настоящий приказ до сведения начальников управлений НК МФ РК и начальников территориальных налоговых департаментов в течение одного рабочего дня со дня его подписания.

5. Контроль  над исполнением настоящего приказа  возложить на заместителей Председателя  НК МФ РК Кипшакова А.М., Джумадильдаева А. С. и Ботаканову Т.С. в соответствии с распределением курирования управлений и территориальных налоговых органов НК МФ РК.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

      Проанализировав рассмотренный  мной материал, я пришла к выводу, что хозяйствующие субъекты юридические и физические лица, которые уклоняются от уплаты налогов можно разбить на две группы:

  Плательщики, которые не хотят платить налоги и для достижения этой цели намеренно  идут на нарушение Налогового Законодательства путем занижения налогооблагаемого оборота, ведение двойной бухгалтерии, бартерные сделки без оформления соответствующих документов.