Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

   8) Федеральная служба налоговой  полиции Российской Федерации  и ее территориальные подразделения  (далее - органы налоговой полиции) - при решении вопросов, отнесенных  к их компетенции Налоговым  кодексом. 

   §2. Институты, понятия  и термины, используемые в Налоговом кодексе

• Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;
• физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
• индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;
• физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году;
• лица (лицо) - организации и (или) физические лица;
• бюджеты (бюджет) - федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты);
• внебюджетные фонды - государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством;
• банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;
• счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей;
• источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;
• недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков;
• сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года.
• место нахождения российской организации - место ее государственной регистрации;
• место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;
• место жительства физического лица - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает;
• обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

   Система налогов и сборов в РФ

 

Виды  налогов и сборов в Российской Федерации

     В Российской Федерации устанавливаются  следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

   Под федеральными  налогами и сборами  Налоговый кодекс, устанавливаемые  кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

     Региональными признаются налоги  и сборы, устанавливаемые кодексом  и законами субъектов Российской  Федерации, вводимые в действие  в соответствии с кодексом  законами субъектов Российской  Федерации и обязательные к  уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

     Местными признаются налоги и  сборы, устанавливаемые кодексом  и нормативными правовыми актами  представительных органов местного  самоуправления, вводимые в действие  в соответствии с кодексом  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

     К федеральным налогам и сборам  относятся:

   1) налог на добавленную стоимость;

   2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

   3) налог на прибыль (доход) организаций;

   4) налог на доходы от капитала;

   5) подоходный налог с физических  лиц;

   6) взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды;

   7) государственная пошлина;

   8) таможенная пошлина и таможенные  сборы;

   9) налог на пользование недрами;

   10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

   11) налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов;

   12) сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими

ресурсами;

   13) лесной налог;

   14) водный налог;

   15) экологический налог;

   16) федеральные лицензионные сборы.

     К региональным налогам и сборам  относятся:

   1) налог на имущество организаций;

   2) налог на недвижимость;

   3) дорожный налог;

   4) транспортный налог;

   5) налог с продаж;

   6) налог на игорный бизнес;

   7) региональные лицензионные сборы.

   К местным налогам и сборам относятся:

   1) земельный налог;

   2) налог на имущество физических  лиц;

   3) налог на рекламу;

   4) налог на наследование или  дарение;

   5) местные лицензионные сборы. 
 

Раздел 4. Общие правила  исполнения обязанности  по уплате налогов  и сборов

   Глава 7. Объекты налогообложения

 

   Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

   Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением  имущественных прав), относящихся  к имуществу в соответствии с  Гражданским кодексом Российской Федерации.

   Товаром для целей Налогового кодекса  признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.

   Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

   Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

   Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

   Дивидендом  признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации  при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

   К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

   Процентами  признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

   Глава 8. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов

 

   Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии  оснований, установленных Налоговым  кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность  по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

   Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1. с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;
2. с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;
3. со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества;
4. с ликвидацией организации - налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) в соответствии со статьей 49 Налогового кодекса.

   Налогоплательщик  обязан самостоятельно исполнить обязанность  по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

   Неисполнение  или ненадлежащее исполнение обязанности  по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного  фонда или таможенным органом  налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Налогового кодекса.

   Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Взыскание налога с физического  лица производится в судебном порядке. Взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом:

1. юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами;
2. юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.

     Обязанность по уплате налога  считается исполненной налогоплательщиком  с момента предъявления в банк  поручения на уплату соответствующего  налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд), а также, если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.