Налоговые органы: общая характеристика, полномочия

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

 

Кафедра «Менеджмента и права»

 

 

 

 

Самостоятельная работа по КСО

«Налоговые органы: общая характеристика, полномочия»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка 532 группы

Ягодина А.В.

Проверила: д.э.н. Гайнутдинова Е.А.

 

 

 

 

Ижевская ГСХА

2014

 

Введение

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Переход российской экономики к рыночным отношениям обусловливает возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства. Именно поэтому так важно правильное построение и четко функционирование налоговой системы России.

Государственная налоговая служба России - единая система контроля, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Единая система налоговой службы состоит из Главной налоговой инспекции, республиканских и территориальных налоговых инспекций.

К налоговым органам Российской Федерации относятся органы Государственной налоговой службы, федеральные органы налоговой полиции и органы Государственного таможенного комитета. Для обеспечения уплаты налогов налоговые органы наделены полномочиями контролирующего характера и мерами воздействия на нарушителей налогового законодательства.

 

 

 

 

 

 

Общая характеристика налоговых органов РФ

Налоговые органы Российской Федерации — это контрольные органы государства в сфере финансово-экономической деятельности.

Как единая централизованная система налоговые органы состоят из Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России) и его территориальных органов, которыми являются государственные налоговые инспекции республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, городов с районным делением и государственные налоговые инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах.

В своей деятельности налоговые органы руководствуются Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, Законом РФ «О налоговых органах Российской Федерации от 21 марта 1991 г. (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г.), другими федеральными законами и иными законодательными актами РФ, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Налоговые органы решают поставленные перед ним задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ, а также контроль валютного законодательства РФ, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

МНС России входит в систему центральных органов государственного управления РФ, подчиняется Президенту РФ и Правительству РФ. Его правовой статус наряду с указанными актами определяется Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16 октября 2000 г. № 7832.

Основную работу по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства выполняет основное звено в системе налоговых органов — государственные налоговые инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах. Они производят учет налогоплательщиков, проверки соблюдения налогового законодательства, применение налоговых санкций к лицам (физическим и юридическим), совершившим налоговые правонарушения.

Налоговые санкции могут носить финансовый (недоимка, штраф, пеня) и иной характер (ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью, приостановление операций юридических и физических лиц по расчетам и счетам в банках). Порядок применения налоговых санкций и обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалоб и принятия решений по ним определяется Налоговым кодексом РФ.

В целях обеспечения исполнения закрепленной в ст. 57 Конституции РФ обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, федеральный законодатель сформулировал в Налоговом кодексе РФ такие основные принципы налогообложения, как всеобщность и равенство налогообложения, обязанность учета фактической способности налогоплательщика к уплате налога, обоснованность, недопустимость произвольных налогов, а также налогов, препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав (прежде всего права на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, и права собственности), обязательность определения в законе всех элементов налогообложения, толкования неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах в пользу налогоплательщика.

Если налогоплательщик (предприниматель или частное лицо) не платит налог, а предписания налоговой службы игнорирует, то в таких случаях налоговая служба обращается в суд (в отношении предпринимателей в арбитражный суд, а в отношении частных лиц — в суд общей юрисдикции) с иском о взыскании налоговой недоимки и штрафа. В сущности, здесь спора нет. Обычная для развитых стран практика такова: налоговый орган направляет налогоплательщику предписание. Если нарушитель не реагирует, у него арестовывают банковский счет и взыскивают недоимку. Нет денег на счете — арестовывают имущество и продают. По нашему законодательству, в этом случае налоговый орган обращается с иском суд. В результате и суды, и налоговые службы загружены делами, в которых нет никакого спора.

Судебная процедура сама по себе достаточно длительная и дорогостоящая. Председатель Высшего Арбитражного Суда РФ В.Ф. Яковлев считает необходимым развивать досудебные процедуры, которых у нас нет.

Налоги могут считаться законно установленными лишь при условии, что в законе четко определены объекты налогообложения, налогооблагаемая база, суммы налоговых платежей, категории налогоплательщиков и иные существенные элементы налоговых обязательств. При соблюдении указанного условия на налогоплательщика может быть возложена обязанность и, следовательно, ответственность за ее неисполнение, в том числе и уголовная: ст. 198 УК — уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды и ст. 199 УК — уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды с организаций. Ответственность по ст. 198 наступает лишь в том случае, если сумма неуплаченных налогов и (или) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды превышает 200 МРОТ, а по ст. 199 УК —

1000 МРОТ. КС признал положение ст. 199 УК об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно и уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенное в крупном или особо крупном размере, не противоречащим Конституции РФ постольку, поскольку названное положение — по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующих правовых норм — предусматривает уголовную ответственность лишь за такие деяния, которые совершаются умышленно и направлены непосредственно на избежание уплаты законно установленного налога в нарушение закрепленных в налоговом законодательстве правил.

На должности сотрудников налоговых органов могут быть назначены граждане России, способные по своим деловым и личным качествам исполнять служебные обязанности. Руководящим работникам и специалистам налоговых органов присваиваются классные чины и выдается форменная одежда. Сотрудники налоговых органов обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и юридических лиц, выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательством.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

 

Основными задачами Федеральной налоговой службы являются:

• Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и дургих обязательных платежей;

• Разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов;

• Валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов;

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия:

• контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, представлением деклараций, осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами;

• государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

• учет всех налогоплательщиков, ведение Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и Единого государственного реестра налогоплательщиков;

• бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

• возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

• принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

• устанавливает (утверждает) форму налогового уведомления, форму требования об уплате налога, формы заявления, уведомления и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

• разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством России, и направляет их для утверждения в Министерство финансов;

• проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности.

Федеральная налоговая служба имеет право организовывать проведение необходимых испытаний, экспертиз, анализа и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора, запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений, давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.

Федеральная налоговая служба не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства, а также управление государственным имуществом и оказание платных услуг.

Налоговые органы вправе:

• Требовать от налогоплательщика документы, являющиеся основанием и подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

• Проводить налоговые проверки;

• При проверке производить выемку документов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, если есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, скрыты, изменены, заменены;

• Вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов, либо в связи с налоговой проверкой;

• Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках, налагать арест на имущество налогоплательщиков;

• Обследовать любые складские, торговые и иные помещения, используемые налогоплательщиком. Проводить инвентаризацию имущества;