Налоговое регулирование экономики

ФГБОУ ВПО  “Челябинский  государственный

 университет”

 

 

 

Деданина Яна Сергеевна (21Т-204)

Шекунова Кристина (21Т-204)

 

НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭКОНОМИКИ

(НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА)

 

 

Специальность - “Таможенное дело”

 

 

 

Итоговая контрольная

самостоятельная работа

 

 

 

 

 

 

 

 

Научный руководитель –

Кандидат экономических наук

Дьяченко О.В.

 

 

 

 

ЧЕЛЯБИНСК – 2014

СОДЕРЖАНИЕ:

 

 

 

 

 

 

КЛЮЧЕВЫЕ СЛОВА:

 

1. Налоги
2. Налоговая система
3. Налоговые органы
4. Задачи налоговых органов
5. Структура налоговых органов
6. Права налоговых органов
7. Виды налоговых органов
8. Функции налогов
9. Принципы налогообложения
10. Виды налогов
11. Налоговая система Германии
12. Принципы построения системы налогообложения
13. Основные виды налогов в Германии
14. Налоговая система Швеции
15. Управление налоговой системой Швеции

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ И ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

1.1. Понятие налоговой системы  Российской Федерации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым законодательством, а также совокупность налоговых органов, норм и правил , определяющих правомочия сторон, участвующих  в налоговых правоотношениях.1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Налоговыми органами являются

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Федеральная Служба РФ по налогам и сборам и его подразделениям.2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Главной задачей налоговых органов является

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1. Структура налоговых органов России

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Права налоговых органов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.1. Виды налогов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Порядок установления налогов и сборов

 

 

 

 

 

 

4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3. Функции налогов

 

 

 

 

 

 

 

 

Функции налогов:5

 

• Фискальная
• Регулирующая
• Распределительная
• Контрольная
• Стимулирующая

 

 

 

 

 

 

 

Фискальная функция6

 

( от слова “фискус” – государственная )

Проявляется в формировании финансовых ресурсов государства.

 

В странах с рыночной экономикой 80 – 90 % доходов бюджета формируется за счет налогов.

 

 

 

 

 

 

Регулирующая функция7

 

 

Проявляется в использовании налогов в целях организации социальной и хозяйственной жизни в стране .

 

Регулирующая функция может быть стимулирующей ( предоставление льгот) и дестимулирующей (повышение налоговых ставок).

 

 

 

 

 

 

Распределительная ( социальная) функция8

 

 

Через налоги происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная функция9

 

Государство через налоги контролирует финансово- хозяйственную деятельность организаций и граждан, источники их доходов и расходов.

 

Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками

 

 

 

 

 

 

 

Поощрительная функция

 

 

Через налоги государство признает особые заслуги отдельных граждан перед отечеством и предоставляет им льготы по налогам.

 

Например: льготы участникам войн, героям страны и т.д

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.1. Принципы налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Применительно к налогообложению принципами считаются базовые идеи и положения, существующие в налоговой сфере.10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выделяют различные системы принципов :11

 

• Экономические принципы
• Юридические принципы
• Организационные принципы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Экономические принципы касаются налогов как экономического явления.

 

Впервые они были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в работе “ Исследование о природе и причинах богатства народов”

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Принцип справедливости, определенности, удобности и принцип экономии означает, что издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем налоговые поступления.

 

 

 

 

В статье 3 НК изложены принципы налогообложения,12 которые положены в основу налоговой системы РФ:

 

 

• Принципы всеобщности и равенства
• Налоги не могут иметь дискриминационный характер
• Не должно быть дифференциации ставок налога
• Налоги не могут быть произвольными
• Принцип ясности и доступности
• Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков
• Принцип равенства

 

 

 

 

 

 

5.1. Виды налогов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Прямые налоги – налоги, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно - финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей и т.д., т.е непосредственно с объектом налогообложения.13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения.

 

Прямые налоги трудно перенести на потребителя.14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Косвенные налоги – это налоги, которые являются надбавкой к цене.15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя.

 

Косвенные налоги называют еще безусловными, потому что они ни связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налог называется пропорциональным, прогрессивным, или регрессивным в зависимости от того, какую долю дохода платит налогоплательщик.17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Регрессивный  налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов.18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пропорциональный налог, забирает одинаковую часть от любого дохода ( единая ставка для доходов любой величины).19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налог считается прогрессивным, если с увеличением дохода ставка налога увеличивается.20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Общие налоги  используются на финансирование расходов  государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видов расходов.21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Специальные налоги имеют целевое назначение ( отчисления на социальные нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог и т.д)22

 

 

 

 

 

 

 

6.1. Сравнение налоговой системы РФ с другими станами

6.2. Налоговая система Германии

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Полезным для Российской Федерации может оказаться опыт реформирования налоговой системы Германии.

 

Как федеративное государство оно прошло различные стадии политического и экономического устройства.

 

 

 

 

 

 

 

 

Многие федеральные земли Германии не одно столетие были самостоятельными государствами.

 

 

Отсюда была постоянная необходимость поиска оптимальных взаимоотношений вертикальных и горизонтальных ветвей власти.23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В результате  крупнейшей налоговой реформы в декабре 1919 года был ликвидирован финансовый суверенитет земель24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Право получать налоги и управлять ими осталось исключительно за государством.

 

Налоговая система стала централизованной.25

 

 

 

 

 

 

 

6.3. Важнейшие принципы построения системы налогообложения

6.4. Основные виды налогов в Германии.

 

 

 

 

 

 

26

 

 

 

 

 

 

 

Основные виды налогов в Германии

 

 

Акцизы на кофе, сахар, минеральные масла, вино – водочные и табачные изделия.

 

Таможенные пошлины, сборы, идущие на развитие  добычи нефти и газа на территории Германии.27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ В ГЕРМАНИИ ДВА КРУПНЕЙШИХ НАЛОГА :28

 

- ПОДОХОДНОГО С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И

- НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УДЕЛЬНЫЙ ВЕС НДС В ДОХОДАХ БЮДЖЕТА СТРАНЫ СОСТАВЛЯЕТ ДО 28 % - ВТОРОЕ МЕСТО ПОСЛЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА.29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В ОБЩИХ ДОХОДАХ БЮДЖЕТА НАЛОГИ СОСТАВЛЯЮТ ОКОЛО 80 %30

 

 

 

 

 

 

7.1. Налоговая система Швеции.

 

7.2. Управление налоговой системой Швеции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговая система Швеции включает множество прямых и косвенных налогов и сборов.31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Наиболее важными прямыми налогами являются государственный и местный подоходные налоги и государственный налог на собственность .32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Все доходы от непрямого  налогообложения, фактически поступающие в государственную казну, имеют 2 основных источника: НДС и акцизные сборы.33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Определение уровня государственных и местных налогов входит в полномочия шведского парламента. Важная роль отводится косвенным налогам: акцизы на табак и алкоголь.34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Интересная особенность: на каждой бензоколонке висят объявления, уведомляющие

водителя, что примерно 80 % стоимости литра бензина составляет налог.35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.3.  Доходная часть бюджета Швеции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• 41 % - государственный и муниципальный подоходный налог (физ.лица- с дохода от наемного труда , дохода с капитала; юрид.лица- с прибыли от хозяйственной деятельности)

 

• 24% - НДС36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• 21% - налог на заработанную плату (социальные взносы работодателей)

 

• 3,5% - налог на имущество (налог на собственность)

 

• 10,5 % - прочие налоги 37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.4. Вывод.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В Швеции НДС составляет 24 %

 

Эта ставка занимает 2 место после Венгрии в рейтинге самых высоких налогов.

 

Подоходный налог Швеции самый высокий в мире (достигает 56 %)38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8.1.  Прямое налогообложение.