Налоговое планирование и прогнозирование в РФ

       Взимание налогов и сборов может оказывать различное влияние на поведение экономических субъектов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Необходимым условием для повышения конкурентоспособности российской экономики является ее диверсификация, технологическое обновление, модернизация производства. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

С учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать меры, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования.

       Достигнутый к настоящему времени уровень налоговой нагрузки, с одной стороны, соответствует минимальному уровню нагрузки развитых стран, с другой стороны, обеспечивает стабильную наполняемость бюджетов всех уровней.

Таким образом, внесение существенных изменений в структуру налоговой системы, а также введение новых налогов в среднесрочном периоде, не предполагается. Дальнейшее совершенствование налоговой системы должно реализовываться в направлении настройки существующей системы налогообложения, мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов от благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры.

       В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Поддержка инвестиций и развитие  человеческого капитала.

2. Совершенствование налогообложения  финансовых инструментов и создание  Международного финансового центра.

3. Упрощение налогового учета  и его сближение с бухгалтерским  учетом.

4. Создание благоприятных налоговых  условий для осуществления инвестиционной  деятельности на отдельных территориях.

5. Совершенствование налогообложения  торговой деятельности.

6. Налогообложение добычи природных  ресурсов.

7. Страховые взносы на обязательное  пенсионное, медицинское и социальное  страхование.

В части мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Совершенствование налогообложения  недвижимого имущества для физических  лиц.

2. Совершенствование налогообложения  недвижимого имущества организаций.

3. Акцизное налогообложение.

4. Противодействие уклонению от  налогообложения с использованием  низконалоговых юрисдикций.

5. Совершенствование налогового  администрирования.

 
 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

       Государственное налоговое планирование представляет собой совокупность форм и методов определения экономически обоснованных (оптимальных) налоговых параметров и решений соответствующих государственных органов управления, направленных на реализацию функций налогов и обеспечение максимально возможного объема налоговых поступлений в бюджетную систему в рамках заданных параметров налогового потенциала.

       Налоговое планирование включает в себя три этапа. Первый этап - анализ исходных условий для разработки плана налоговых доходов, а также формирование прогнозов развития территории на перспективу. Второй этап - корректировка налоговой политики и разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления различных уровней. Третий этап - расчет сумм налогов, зачисляемых в бюджет всех уровней.

Различают текущее (оперативное, краткосрочное) и перспективное (среднесрочное и долгосрочное) налоговое планирование.

В процессе налогового планирования используются различные методы: математического моделирования, индексный, нормативный, экспертных оценок, балансовый и др.

       Прогнозирование развития налоговой системы в России должно включать в себя несколько основных блоков, каждый из которых может иметь несколько сценариев. Применительно к современному развитию экономики особое значение приобретают сценарные условия, определяющие основные целевые параметры, приоритеты и направления экономической политики, ограничения и факторы социально-экономического развития.

       Важное значение имеют макропоказатели и параметры социально-экономического развития экономики на перспективу: динамика и структура производимого и используемого валового внутреннего продукта с учетом инфляции, производство продукции (товаров, работ и услуг), промежуточное потребление в ценах производителей и основных ценах, объемы, структура и источники инвестиций, оборот розничной торговли и др.

       В основу налогового планирования должен быть заложен принцип минимизации потерь и выпадающих доходов бюджетной системы. Анализ таких показателей, как налоговая база, использование налогового потенциала, уровень собираемости налогов и сборов, мониторинг налоговых платежей крупнейших и основных налогоплательщиков, прогнозирование показателей их экономической деятельности, налоговая нагрузка, мониторинг основных финансовых потоков и их соответствия товарно-материальным потокам, постоянная инвентаризация налоговых льгот, отсрочек и рассрочек по налоговым платежам и т.д., должен стать неотъемлемой частью налогового планирования, а ранее господствующий в налоговом планировании метод «от достигнутого» должен быть исключен из практики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 22.10.2014) (31 июля 1998 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) 
   (действующая редакция от 04.10.2014)

3. Федеральный закон от 2 октября 2012 г. N 151-ФЗ "Об исполнении федерального бюджета за 2011 год" 
   

4. Федеральный закон от 30.09.2013 N 254-ФЗ "Об исполнении федерального бюджета за 2012 год" (30 сентября 2013 г.)

5. Федеральный закон Российской Федерации от 4 октября 2014 г. N 280-ФЗ

"Об  исполнении федерального бюджета  за 2013 год"

6. "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" (одобрено Правительством РФ 30.05.2013) (30 мая 2013 г.) 
   7. Акулинин, Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования / Д.Ю. Акулинин.- Налоговый вестник, 2010. - №10. - 17-19 с.

8. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник для вузов - М. : Дашков и К°, 2011. - 320с.
9. Воронина, Н.В. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента / Н.В. Воронина. - Финансовый менеджмент.- 2012. - 210 с.
10. Демин, А.В. О соразмерности налогообложения / А.В. Демин. - Финансы - 2011. - №6. - С.38-39.
11. Ермакова, Е.А. Налоговое регулирование в системе государственного налогового менеджмента / Е. А. Ермакова. - Финансы и кредит. - 2011. - №8. - С. 7-13.
12. Малис, Н. И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса / Н.И. Малис. - Финансы. - 2011. - 320 с.
13. Митрофанов, Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации // Бухгалтерский учет и аудит. - 2012. - 180 с.
14. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов / В. Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2012. - 680с.
15. Тихонов, Д. Н. «Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков» / Д.Н. Тихонов. - М.: 2011. - 195 с.
16. Чепурнова, Н.М Конституционно-правовые основы налогового регулирования налоговых отношений в Российской Федерации / Н. М. Чепурнова - М.: Юнити-Дана, 2012. - 175 с.
17. Черник, Д. Г. Налоговое планирование в условиях кризиса // Налоговый вестник. -2011. - № 9.- С.51-55.