Налоговое консультирование

Организационные основы оказания услуг по налоговому консультированию 

1. Организационно-правовые формы

 

1. Юридические лица

      Можно разделить на российские и иностранные, которые действубт через постоянные представительства

     Можно также разделить:

- аудиторско - консалтинговые группы (вкл весь персонал консультирования, начиная от аудита и заканчивая налоговыми спорами);

- аудиторские  компании

- аутсерсинг

- издательские  дома, издательство

- справочно-правовые  системы (Консультант,, Гарант)

2. ИП

      Основную  долю занимают крупные компании, но также имеются мелкие отдельные консультанты, которые индивидуально оказывают услуги. Возможно скоро появится закон «О налоговом консультировании». Там будет указано, кто и какие услуги могут оказывать по налоговому консультированию. Профессиональная коммерческая деятельность.

3. Частные консультанты
4. Адвокаты

 

Есть  еще одно деление:

1. внутренние консультанты (внутреннее обучение; внутренний аудит (экспертиза сделок, тех документов, которые есть внутри компании; налоговое планирование; координация налоговых споров и взаимоотношения с НО; разработка предложений по изменению законодательства – примеров много, например, в компании Лукойл есть главное налоговое управление, анализ не только российского законодательства, но и иностранного. Весь перечень услуг)

      Может быть также такое, что есть только индивидуальные консультанты.

      В более мелких компаниях работа может  быть ограничены – исследование документов, написание рекомендаций.

      Может быть организованно как просто должность, отдел, зам главного буха по налоговому планированию.

2. внешние, по отношению к компании (в основном все перечисленное выше)

      Основные  организационные формы уже перечислены  выше.

      Виды  услуг:

- аудит  (налоговый аудит)

- консалтинг  в общем смысле этого слова:

     1.аудит

     2.консалтинг

     3.бухгалтерское  сопровождение (подготовка отчетности)

     4.сопровождение  налоговых споров (судебное и  досудебное) 

      Организационная структура компании:

1. отдел контроля качества
1. Проверка качества налоговых консультаций
2. Проверка аудиторских заключений и актов аудиторской проверки (отчетов)
3. Разработка внутренних методологических документов и регламентов, как по организационной составляющей, ответы на спорные ситуации
4. Решение споров внутри компании
5. Внутреннее обучение в рамках компании
6. Аттестация

 

      Существует  специализация сотрудников компании либо отделов по отраслям народного хозяйства, т.е. группы, которые консультируют по определенным отраслям:

- группа  энергетики

- группа  ТЭК

- и тд. 

      Требования  к квалификации налогового консультанта:

1. Образование (юристы или экономисты, идеально и то и другое. Потому что любая ситуация должна быть разобрана с двух сторон)
2. Опыт работы. (как правило, от 3х лет)
3. Повышение квалификации, хотя бы раз в два года

 

Схема мотивации персонала:

1). По  НДС

2). По  НДФЛ

3). По  гос. пошлине 

Организационные моменты по персоналу:

1. Проектная команда состоит из сотрудников разной специализации.
2. Накопление баз данных по оказанным услугам
3. Внешнее обучение, повышение квалификации персонала, проводить аттестацию.

 

Характеристика  видов услуг:

1. Аудит – мнение о достоверности отчетности

Проводится  по спец. договору на оказание аудиторских  услуг.

Этапы:

А) переговоры перед заключению договора, предварительный  анализ документа

     1) выясняется сфера деятельности  компании,

     2) объем операций,

     3) численность персонала,

     4) структура активов или пассивов,

     5) режим н/о. 

Все это  необходимо для того, чтобы оценить  трудоемкость потенциального аудита.  

Б) заключение договора

     1) договор со стоимостью

     2) проектная команда 

В) 

Аудит не требует лицензии, а только участие в саморегулируемой организации, членство в ней. 

2. Ответы  на устные и письменные вопросы –  по сути это консалтинг.

Составляющие:

1). Описание  проблемы, той ситуации, с которой  обратился клиент.

2). Нормативно  регулирование, т.е.как надо действовать  в соответствии с законом, что написано в законе

3). Позиция  НО или МинФина по этому  вопросу

4). Арбитражная  практика, которую необходимо посмотреть  и сослаться на нее.

5). Некие  выводы, которые сделаны в процессе

6). Рекомендации 
 

13.03.10 Лекция 5

Место налогового планирования в налоговом менеджменте

      Налоговое планирование – это совокупность мероприятий, направленных на оптимизацию  налогового бремени.

      Результаты  налогового планирования:

1. снижение абсолютной или относительной суммы налогов
2. рассрочка налоговых платежей
3. отсрочка налоговых платежей
4. снижение налоговых рисков

 

      Цель  налогового планирования – повышение  привлекательности для н/п элементов  механизма исчисления уплаты налогов.

      Элементы:

-сроки

-суммы

-затраты  на учет и отчетность

-др  сопутствующие расходы 

      Налоговый менеджмент вкл в себя след направления  деятельности:

1. управление налоговыми платежами
2. управление налоговыми рисками
3. налоговое бюджетирование
4. методологическая поддержка в принятии управленческих решений
5. экспертиза сделок
6. взаимоотношения с налоговыми органами, в т.ч. подготовка различных аналитических отчетов (ответы на запросы, возражения, на акты налоговой проверки и тд)

 

      Цели  налогового менеджмента:

-управление  исполнением налоговой обязанности,  в т.ч. контроль. (принятие решений  различного рода)  

      Понятие налогового менеджмента шире, чем  понятие налогового планирования.

      Налоговое планирование явл одним из инструментов налогового менеджмента. 

      Можно говорить, что налоговое планирование также включает и бюджетирование. Однако с т.з. налогов, то речь идет об оптимизации. Планирование = оптимизицая.

      Оптимизация н/о при широком подходе является комплексной задачей, которая вкл  работу различных отделов. Работа по оптимизации н/о должна быть ориентирована  по трем направлениям:

1. ретроспективный анализ
2. оперативное управление
3. стратегическое планирование

 

2. налоговое планирование на различных этапах жизненного цикла компании.

      Этапы:

1. создание компании

      Цель  налогового планирование на данном этапе  – создать почву для развития бизнеса, т.е. минимизировать налоговые последствия операций по созданию компании и инвестирования.

      Задача:

-достижение  экономической обоснованности налоговых  платежей;

-перенос  обязательств на будущее.

2. бурный рост

      Цель  налогового планирования на данном этапе  – создать прочный фундамент.

Создать гибкую юридическую схему работы компании (т.е.которая может изменяться в зависимости от размера компании), которая позволит эффективно управлять  налоговой нагрузкой в небольших  масштабах и в растущих.

      Задача:

-нужно  разработать механизм трансформации налоговых схем.

-создать,  выстроить юридические лица, структуру  компании (т.е.схему, нужно понять, как компания работает), утвердить  организационно-штатную структуру,  выстроить схему документооборота.

      Нужно учесть специфику бизнеса, для этого необходимо:

- кредитование

- страхование  – застраховать компанию

      Сменить парадигму бизнеса – компании развивается вглубь или вширь. Т.к  внутреннее развитие может отставать  от развития внешнего. Проблема роста.

3. пик развития

      На  этом этапе имеются предпосылки для реструктуризации компании. Цель налогового планирования – быть частью крупномасштабных мероприятий по повышению эффективности бизнеса.

      Задачи:

-снижение  затрат

-оптимизация  структуры поставок

-оптимизация  документооборота

-оптимизация бизнес-процессов с учетом вопросов налоговой оптимизации

-перераспределение  функций между бизнес-подразделениями

4. упадок

Управление  банкротством. Возможна продажа активов. Минимизировать налоги, связанные с  продажей. 

3. Налоговое планирование на этапе создания компании

Специфика этапа:

1. На этом этапе в компании в наличии есть только «голая» концепция развития бизнеса – нет четкости деталей, как компания будет работать, отсутствие договоров, наличие контрагентов
2. Слабость системы внутреннего контроля. СВК развивается с ростом компании
3. Отсутствие четкой организационно-штатной структуры
4. Отсутствие внутренних регламентов компании