Налоговая система

 ИП не признаются налогоплательщиками налога НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Для организаций и ИП, применяющих  КСН, сохраняются действующие порядок  ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности, они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на УСН. Не в праве применять УСН:

-организации,  имеющие филиалы и представительства;

-банки;

-страховщики;

-не  государственные пенсионные фонды;

-инвестиционные  фонды;

-профессиональные  участники рынка ценных бумаг;

-ломбарды;

-организации  и ИП занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;

-организации  и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

-частные  нотариусы;

-адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских  образований;

-организации  являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

-организации  и ИП, переведенные на систему  налогообложения для сельскохозяйственных  товаропроизводителей;

-организации, в которых для участия других организаций составляет более 25%;

-организации  и ИП, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек;

-организации,  у которых остаточная стоимость  основных средств и не материальных  активов, являющихся амортизируемым  имуществом, превышает 100 мл. руб.;

-бюджетные  учреждения;

-иностранные  организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.

Налоговая ставка, организаций и ИП объектом налогообложения, которых являются доходы, устанавливается в размере 6 %, а если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – 15% .

Налоговая база, если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП – налоговой базой признается денежное выражение этих доходов. Если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

3.3.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности (ЕНВД) установлена главой 26.3 НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

 Уплата  организациями единого налога  предусматривает их освобождение  от обязанности по уплате налога  на прибыль организаций, налога  на имущество организаций и  единого социального налога.

Уплата  ИП единого налога предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц  и единого социального налога.

 Организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, при этом данные налогоплательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, они обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах.

Для целей исчисления единого налога используются основные понятия:

вмененный доход – потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие  коэффициенты базовой  доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К 1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент - дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент - дефлятор  определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном правительством РФ;

К 2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг),  сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности;

  открытая площадка  - специально оборудованные для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке.

Объектом  налогообложения  признается вмененный доход налогоплательщика.

Ставка  налога устанавливается в размере 15% от величины вмененного налога. Для расчета ЕНВД за квартал используют следующую формулу: ЕНВД= базовая доходность х Количество физических показателей х 3 х К1 х К2 х 15% .

3.4.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе продукции регулируется главой 24.6. НК РФ.

 Основные  понятия, используемые в целях  данной главы, приведены в статье 346.34 НК РФ.

 Налогоплательщик представляет в налоговые органы соглашение о разделе продукции, решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участков недр.

Цена  продукции применяется для определения  объема компенсационной продукции  передаваемой инвестору для раздела  прибыльной продукции в стоимостном  выражении и  определения прибыли  подлежащей налогообложению, а также для компенсации расходов инвестора на уплату налогов и сборов.

Установленный специальный налоговый режим  предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов разделом произведенной  продукции в соответствии с условием соглашения, за исключением определенных налогов и сборов

 При  выполнении соглашения, предусматривающего  условии раздела произведенной  продукции без компенсационной  продукции, инвестор уплачивает  единый социальный налог; НДС;  плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Инвестор  освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного органа государственной власти или  представительного органа местного самоуправления. В случае если не предусмотрено  освобождения инвестора от уплаты региональных и местных налогов и сборов, затраты подлежат возмещению за счет соответствующего уменьшения доли произведенной продукции, передаваемой государству, в части, передаваемой соответствующему субъекту РФ, на величину, эквивалентную сумме фактически уплаченных указанных налогов и сборов.

Особенности определения налоговой  базы по различным  налогам при выполнении соглашений. Налогоплательщики определяют сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате, которая потом возвращается компенсационной продукцией. Налоговая база определяется отдельно по каждому соглашению.  Налогоплательщики определяют и сумму налога на прибыль организации, подлежащую уплате в соответствии с главой 25 НК РФ., который возвращается компенсационной продукцией. 

Объектом  налогообложения признается прибыль, т.е. доход от выполнения соглашения, уменьшенный  на величину расходов, а также внереализационные доходы,  определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Стоимость прибыльной продукции определяется как произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции, устанавливаемой  соглашением.

 Расходами  признаются обоснованные и документально  подтвержденные расходы. Обоснованными  расходами для целей главы  26.4 НК РФ  признаются расходы, произведенные в соответствии с программой работ и сметой расходов, утвержденными управляющим комитетом, в порядке, предусмотренном соглашением, а также внереализационные расходы непосредственно связанные с выполнением соглашения.

Налоговая ставка определяется в соответствии с п.1 ст. 284 НК РФ (24%). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вывод.

В данной работе мы рассмотрели виды налогов: федеральные 

региональные  и местные, а также функции  этих налогов. К ним относятся: фискальная,  контрольная, распределительная и регулирующая.

Сущность  налогов заключается в том, что  государство, формируя бюджет, стремится выполнить поставленные перед ним цели и задачи, используя основной финансовый рычаг – налоговые поступления.

Налогоплательщик, в свою очередь, стремится минимизировать налоговые платежи, используя для этого не только законные, но и незаконные способы.

Налоговая система в нашей стране развивается  полным ходом, постепенно сокращается  теневой сектор экономики. В этой связи знание налоговой системы  и умение правильно рассчитывать платежи в бюджет всех уровней является одним из важнейших и необходимых условий специалистов. 
 

   

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Литература:

1. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. под ред. Ряховского 2006г.

2. Большая энциклопедия  Кирилла и Мефодия. Электронная версия 2008г.