Налоговая система Российской Федерации

12) налоговая система является сложной, противоречивой, запутанной, отягченной большим числом налогов, сборов и платежей. Налоговая система страны характеризуется серьезной асимметричностью. Она не является нейтральной по отношению к различным категориям налогоплательщиков. Основную тяжесть налогового бремени несут юридические лица, в частности крупные предприятия, вследствие меньшей возможности уклонения от налогов, существующего порядка уплаты налогов, усиленного контроля налоговых органов. Налоговая система России является одной из самых громоздких в мире, что делает ее функционирование значительно дороже. Множественность взимаемых налогов, сложная методика определения налогооблагаемой базы, наличие многочисленных льгот не только удорожает стоимость бухгалтерского труда на предприятиях, но и требует все увеличивающегося числа работников налоговых органов, дополнительных расходов по компьютеризации их деятельности. Кроме того, сложное и постоянно меняющееся налоговое законодательство определенным образом дискриминирует права налогоплательщиков, так как при применении различных санкций за нарушение налогового законодательства не принимается во внимание умышленность того или иного нарушения закона (т.е. не делается различий между ошибкой или умышленным сокрытием или занижением налогооблагаемого дохода).

13) налоговая система РФ не  имеет национальной окраски, копирует  западные модели, хотя и имеет  свои отличительные особенности:

- не обеспечивает максимально  благоприятный налоговый режим  для вложения инвестиций в  экономику не только частных лиц, особенно российских инвесторов, но и государств-инвесторов в целом;

- не исключает из налогообложения  капиталы, вложенные в производство, и реинвестируемую прибыль;

- стимулирует уход субъектов  налога от налогового бремени,  что приводит к снижению социальных платежей и пополнению внебюджетных фондов;

- из-за низких доходов большинства  населения не происходит формирования  среднего класса налогоплательщиков, что приводит к переводу налогов  на производственную сферу и  не способствует ее развитию;

- неправомерно и неравномерно  распределяется налоговое бремя  между законопослушными и уклоняющимися  от уплаты налогов отдельными  субъектами налога;

- ежемесячная и ежеквартальная  система уплаты налогов и сборов  по большинству видов платежей  приводит к "вымыванию" собственных оборотных средств предприятий, особенно мелких, не давая им возможность развиться;

- противоречивость, сложность и  запутанность многочисленных инструкций, указаний и разъяснений налоговой  и таможенных служб усложняет  работу финансовых и бухгалтерских служб предприятий;

- отсутствие методик, программ  и алгоритмов расчетов налогов  сводит на нет процессы автоматизации  планирования, сбора, обработки и  хранения налоговой информации;

- отсутствие четко обозначенной  налоговой политики на всех уровнях власти, незавершенность и недостаточная продуманность налоговой реформы и налогового законодательства привели к проблемам объективного планирования налоговых доходов на всех уровнях бюджетной системы.

Ряд положений российского законодательства противоречит методике определения налогооблагаемой базы, применяемой в странах с развитой рыночной экономикой.

Основные различия касаются:

- неполного отнесения на себестоимость  расходов по уплате процентов  за банковский кредит (лишь в  пределах учетной ставки), а также отнесения командировочных, представительских и некоторых других расходов на себестоимость в пределах норм, установленных правительством;

- применения норм амортизации,  лимитированных государством и  не соответствующих экономической  жизни основных средств (т.е. учитывающих не только физический, но и моральный износ), что не позволяет обеспечить своевременное восстановление основных средств (применяемые в России нормы амортизации в два-три раза ниже норм, используемых в странах с развитой рыночной экономикой);

- игнорирования инфляционного  фактора при оценке производственных  запасов и основных фондов  для исчисления налогооблагаемой  прибыли;

- отсутствия в российском законодательстве  основной концепции, согласно  которой налогообложению подлежит прибыль, полученная в течение всего срока существования юридического лица, что позволяет покрывать убытки за счет прибыли не только последующих, но и прошлых лет (с пересчетом налога, уплаченного в предыдущие годы).

Особо следует остановиться на проблеме налогового администрирования, поскольку в данной области традиционно много нареканий со стороны российского и иностранного бизнеса. Правительство рассматривает проект, предусматривающий введение четкой регламентации полномочий и действий налоговиков, в том числе порядка проведения всех видов налоговых проверок, досудебного урегулирования налоговых споров, истребования документов, установления максимального срока проведения проверок и ограничения их числа в течение одного года. Принятие такого закона отвечало бы интересам развития экономики и снижения трансакционных издержек всех экономических агентов, поскольку предсказуемость действий налоговых органов ощутимо влияет на формирование бизнес-рисков в сфере хозяйственной деятельности.

Налоговая система нашей страны до сих пор остается малоэффективной. Несущественные поправки и корректировки, которые в большом количестве из года в год вносятся в действующие инструкции и нормативы, не дают ожидаемого результата. До сих пор так и не устоялась связка "налогоплательщик-государство", которую принято называть налоговым администрированием. Она определяется взаимоотношением Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов - с одной стороны, и налогоплательщиками - с другой.

Одной из главных проблем реформы отечественной налоговой системы является то, что в ней нет комплексности, изменения зачастую фрагментарны, не учитывают специфику российского хозяйства. При внесении изменений в налоговое законодательство не прогнозируются последствия, которых можно ждать в других секторах экономики.

По мере развития рыночных отношений  недостатки, присущие современной налоговой  системе РФ, приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве  изменений, уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых  платежей, несвоевременности выплат или выплате заработной платы через "черные кассы", углублению и расширению сети теневой экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом  государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

В данной работе, в соответствии с предметом исследования, мною проведен анализ современной налоговой системы РФ и предложены рекомендации по ее совершенствованию.

В работе рассмотрены понятие, основные характеристики и принципы построения налоговых систем, определены принципы построения налоговой системы РФ. Также дана детальная характеристика налоговой системы РФ, ее основные проблемы и подходы к определению эффективности современной налоговой системы.

Говоря о проблемах современной  налоговой системы Российской Федерации хочу отметить и проблему налогового администрирования, данная проблема также актуальна, обсуждается во многих правовых источниках и специалистами, и находится в процессе доработки и реформирования.

Считаю,  что налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и малоэффективной. Большое количество налогов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических процедур приводят к значительному увеличению трудоемкости как налогового учета, так и налогового инспектирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Российская Федерация. Конституция (2007). Конституция Российской Федерации: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2009. - 39 с.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации (НК РФ) часть первая от 31.07.2008 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (НК РФ) (с изм. и доп. от 19.07.2009 N 195-ФЗ г.).

3. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования  налоговой системы России // Налоговые  споры: Теория и практика. - 2010.- № 9.- С. 51-56

4. Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги  и налогообложение: учебное пособие - М.: Эксмо, 2009. - 496 с.

5. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 - Экономика и другим экономическим специальностям - М.: ИНФРА-М, 2009. - 317 с.

6. Анализ налоговой реформы в  России//Инвестиции в России. - 2009. - № 4. - С. 48

7. Боброва А.В. Концептуальная  модель структуры налоговой системы//Экономическая  наука современной России. - 2008. - № 2. - с. 21-32

8. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. - СПб.:Питер, 2009. - 416 с.

9. Гайдар Е. Головокружение от  успеха // Экономическая политика. - 2008. - № 3.- С. 5-19

10. Григорьев К. С. Эффективность  налоговой системы РФ на современном  этапе// Экономика.- 2008.- №4.- С. 16-18

11. Качур О.В. Налоги и налогообложение:  учебное пособие - М.: КноРус, 2008. - 320 с.

12. Климова М.А. Налоги и налогообложение.: Учеб. пособие.- 5-е изд.- М.: РИОР, 2009.- 200 с.- с. 4-5

13. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение  в России: учебник - М.: Дело, 2007. - 400 с.

14. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение:  учебник для студентов вузов,  обучающимся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухг. учет, анализ и аудит", "Мировая экономика" - СПб.: Питер, 2006 - 655 с.

15. Мамрукова О.И. Налоги и  налогообложение: учебное пособие  - М.: Финансы и статистика, 2007. - 299 с.

16. Налоги по графику. Сегодня  Правительство рассмотрит представленный Минфином план по совершенствованию налоговой системы в ближайшие три года//Газета "Бизнес". - 2008. - № 24. - С. 2

17. Налоги и налогообложение:  Учеб.пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 416 с.

18. Налоговая система РФ в  2010-2012 годах серьёзно не изменится  - Минфин/ Трухин И.// Аудит.- 2009.- №4.- С. 27-28

19. Налоговая система: как её  сделать более эффективной?/ Кашин  В.А.// Финансы.- 2008.- №10.- С. 39-42

20. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению/ Починок А.П.// Проблемы теории и практики управления.- 2009.- №2.- С. 8-15

21. Нужна ли отмена НДС в  России?/ Трунин И.// Вопросы экономики.- 2008.- № 9.- С. 34-49

22. Пансков В.Г. Налоги и налоговая  система РФ: учебник - М.: Финансы и статистика, 2006. - 464 с.

23. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение  в России - М.: Эксмо, 2009. - 640 с.

24. Перов А.В. Налоги и налогообложение:  учебное пособие - М.: Юрайт-Издат, 2007. - 809 с.

25. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение:  учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2008. - 331 с.

26. Сделать налоговую систему  конкурентоспособной: налоговые  изменения должны стимулировать  создание новых предприятий//Аудит. - 2008. - № 3.-С.8

27. Черник Д. Налоговая система  России: нужна ли новая перестройка?//Проблемы теории и практики управления. - 2006. - № 3. - с. 23-31

28. Черник Д.Г. Налоги: практика  налогообложения - М.: Финансы и  статистика, 2008. - 368 с.

29. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение:  учебное пособие - М.: Форум, ИНФРА-М, 2007. - 320 с.

30. Юринова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие - СПб.: Питер, 2007. - 240 с.

31. Юрзинова И.Л. Концепция налоговой  политики как механизма согласования  экономических интересов государства  и хозяйствующих субъектов//Финансы  и кредит. - 2007. - № 37. - с. 62-72

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  А                                                                             

 

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  В