Налоговая система Российской Федерации

► В %-м либо кратном  отношении к сумме минимальной  месячной оплаты труда. Например, с  исковых заявлений о расторжении брака – однократный размер оплаты труда; госпошлина на получение загранпаспорта – на детей 200 рублей, на взрослого- 400 рублей.

► В %-м отношении к  соответствующей сумме иска (удостоверяемого  договора и т. д.). Например, с исковых  заявлений имущественного характера при цене иска до 1млн. рублей –5% цены иска, свыше 500 млн. рублей –1,5%.

 

1.5. Таможенные  сборы и пошлины.

 

Таможенная пошлина  – это инстумент обложения  налогом внешней торговли.

Она представляет собой косвенный  налог,которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении ими таможенной границы.

Как и любой косвенный налог, таможенная пошлина перекладывается на покупателя товара путем приращения к цене. Таким образом, таможенная пошлина увеличивает цену товара, снижая приэтом его конкурентноспособность и этим достигается защита внутреннего рынка и национальных товаропроизводителей.

Объектом налогообложения является любое движимое имущество, в т.ч. товары, валютные ценности, электрическая и тепловая энергия и т.д.

Налоговой базой является стоимость перевозимых товаров.

Налоговая ставка зависит от направления движения товаров, а также от их происхождения. Таможенные пошлины классифицируются по различным признакам, но я приведу главные пошлины.

Импортные (ввозные)	Экспортные (вывозимые)	Транзитные (провозные)
Облагаемые  товары, ввозимые в страну	Облагаемые  товары, вывозимые из страны (на экспорт)	Устанавливаются на иностранные товары, провозимые через территорию страны в 3-и страны

 

В России 4 основные ставки –5, 10, 15, 20%. По запретительной ставке 25% облагается лишь незначительное количество товарных позиций.

Сроком уплаты таможенных сборов и пошлин является дата принятия таможенной декларации к таможенному оформлению.

Таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации, так как отсрочка по ним не предоставляется.

 

1.5.Другие налоги и сборы, взимаемые с физических лиц.

 

В современных рыночных условиях все большее число граждан  РФ занимается предпринимательской  деятельностью, приобретают соответствующий статус и становятся плательщиками связанных с ним налогов. Наиболее распространенными среди них являются:

1) регистрационный сбор, который уплачивают за государственную регистрацию физические лица, изъявившие желание заняться предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Ставки регистрационного сбора устанавливаются местными органами государственной власти, при этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленный законом МРОТ.

Сумма сбора зачисляется в соответствующий бюджет по месту регистрации предпринимателя.

2)Предприниматели также  являются плательщиками федеральных  и региональных лицензионных сборов. Объектом обложения сборами признается приобретение плательщиком права на осуществление на территории РФ (или ее субъекта) лицензируемых видов деятельности или определенных прав.

Конкретный порядок  и сроки уплаты определяются законом  о сборе органом власти соответствующего органа власти.

3) В отдельных городах  и районах, отнесенных по назначению  к курортным местностям, действует курортный сбор. Плательщиками курортного сбора являются физические лица, прибывшие в расположение местности без путевок. Предельная ставка сбора устанавливается в размере 5% от минимальной месячной оплаты труда. Конкретные ставки курортного сбора по территориям утверждаются местными органами власти. От данного сбора освобождаются несовершеннолетние дети, лица пенсионного возраста, инвалиды.

 

 

III. Налоговая система Российской Федерации.

 

Для обеспечения процесса постоянного поступательного экономического развития и успешного преодоления кризисных явлений правительство каждой страны использует арсенал методов, имеющих в системе государственного воздействия на экономикув соответствии с выбранной моделью экономического развития.

В послевоенный период действовали 3 основные модели экономического развития, каждая из которых отводила свое место системе государственного регулирования экономики и роли налогов и налоговой политики в этом процессе.

Первая из них –  «либеральная модель». Либеральная стратегия развития национальной экономики успешно реализуется правительствами США и Великобритании. Правительства этих стран влияют на субъекты экономики в пределах, минимально необходимых для поддержания социального и экономического порядка, а в остальном полагаются на законы рынка. Объем налоговых изъятий устанавливается на том минимальном уровне, который способен обеспечить государство финансовыми ресурсами, достаточными для выполнения присущих ему функций.

Вторая модель –  «планово-административная экономика». Ее важнейшей чертой является высокий уровень государственного регулирования, когда практически все предприятия принадлежат государству и управляются органами власти директивным методом. В данной модели экономического развития значение налоговой политики минимально, так как государство изымало в бюджет основную часть прибыли предприятия, оставляя только ту часть, которая считалась нормативно необходимой для финансирования развития субъекта хозяйствования согласно утвержденному государственному плану. Эта модель на протяжении долгого времени использовалась в СССР.Третья модель – так условно называемая модель «стратегии ускоренного развития». Эта модель была сконструирована в Японии.В рамках этой модели широко распространились методы, предполагающие руководящую роль правительства в определении отраслей, имеющих наиболее высокий потенциал роста. Для налоговой политики, которую применяют страны, использующие стратегию ускоренного развития, характерно большое количество целевых налоговых льгот, которые призваны повысить эффективность политики государственного влияния на экономику. Кроме того, основная тяжесть налогового бремени перенесена посредством прогрессивной шкалы подоходного налога с корпораций на физических лиц.

Все три модели сходны в одном – даже в странах, с либеральной экономической политикой существует государственное регулирование и как его составная часть –налоговая политика.

Государственное регулирование экономики связано с налоговой политикой, реализуемой властями с помощью системы целенаправленных мероприятий, проводимых в области налогов и налогообложения.

Сущность налоговой  политики каждой страны определяется различными факторами, такими, как общенациональные цели государства, соотношение между  различными формами собственности, политический строй.

Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества, социальными группами, находящимися в настоящее время у власти, стратегическими целями, определяющими развитие национальной экономики, и международными обязательствами в сфере государственных финансов.

Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных условий

неравенства в уровнях  дохода населения. Совокупность задач  налоговой политики можно условно  разделить на 3 группы:

● фискальная – мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимими для выполнения его функций финансовыми ресурсами.

● экономическая или регулирующая – направлена на повышение уровня экономического развития госудпрства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем.

● контролирующая – контроль за деятельностью субъектов экономики.

Экономисты условновыделяют  три возможных типа налоговой политики:

1) Высокий уровень налогообложения – это политика, при которой максимально увеличено налоговое бремя и возникают ситуации, когда повышение уровня налогообложения на сопровождается приростом поступлений в различные уровни бюджетов:

     X- уровень налоговых ставок

     Xa – их оптимальный размер

      Y – среднегодовой объем государственных

       доходов в результате налогообложения

      Ya – максимальная величина среднегодового

100       объема государственных доходов

      Xb –реально существующие налоговые

Xb      cтавки

      Yb- налоговые поступления в госбюджет

Xa     

0   Yb Ya Y

 

Кривая А.Лаффера отражает взаимосвязь между величиной ставки налогов и объемом поступления их в государственный бюджет. При повышении ставки доходы государства за счет налогов вначале увеличиваются, но только до определенной границы (точка a), после чего повышение налогового бремени уменьшает налоговые поступления до точки b.

2)Низкое налоговое бремя – при этой политике государство учитывает не только свои фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, так как обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (если уровень налогообложения ниже чем в других странах, то идет широкий приток иностранных инвестиций, в том числе экспортно-ориентированных, и соответственно возрастает уровень конкурентноспособности национальной экономики). Налоговое бремя существенно смягчено, но сокращаются социальные программы, так как сокращаются бюджетные доходы.

3. Налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения, как для корпораций, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ.

На практике налоговая  политика осуществляется через налоговый  механизм, которому государство придает  юридическую форму посредством  налогового законодательства. Для поддержания  высокой эффективности государственной  налоговой политики государство поддерживает необходимую налоговую систему.

Налоги, взимаемые на территории Российской Федерации, не существуют изолированно, а объединяются в налоговую  систему. В Российском законодательстве термин «налог» используется в широком смысле, и охватывают также сборы и пошлины, другие обязательные платежи, направляемые в бюджет или во внебюджетные фонды.

Каждый вид налогов  поступает в свой бюджет или внебюджетный фонд.

Федеральные налоги и сборы	Региональные  налоги и сборы	Местные налоги и сборы
1.Налог на добавленную стоимость	Налог на имущество организаций	Налог на имущество физических лиц
Акцизы на отдельные виды товаров	2. Налог на недвижимость	2. Земельный налог
3.Налог на прибыль  (доход) организаций	3. Дорожный налог	Налог на рекламу
4. Налог на доходы  от капитала	4. Транспортный налог	4. Налог на наследование  и дарение
5. Взносы в государственные  социальные внебюджетные фонды	5.Налог с продаж ( отменен)	5. Местные лицензионные  сборы
6.Таможенная пошлина  и таможенные сборы	6. Налог на игорный  бизнес
7.Налог за пользование  недрами	7. Региональные лицензионные  сборы
8. Налог на воспроизводство  минерально-сырьевой базы
9. Налог на дополнительный  доход от добычи углеродов
10. Сбор за право  пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
11. Лесной налог
12. Водный налог
13.Экологический налог
14. Подоходный налог  с физических лиц
15. Федеральные лицензионные  сборы
16. Государственная пошлина

 

Одной из основных задач государственной налоговой политики на современном этапе является создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов. Для продуманной налоговой политики главным моментом является правильное определение размеров налогообложения.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Подводя итоги, определим основные цели современной налоговой политики государства с рыночной экономикой. Оно должно быть ориентировано на следующие основные требования:

- налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень легко свести налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции;

- налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические цели;

- налоги должны служить более справедливому распределению доходов, не допускать двойное обложение налогоплательщиков;

- порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;

- обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый и гласный характер.

Этими основными принципами необходимо руководствоваться при реализации задач новой налоговой системы. При этом, разумеется, речь идет не о механическом копировании, а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение истории развития и современного состояния российской экономики.

Существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Уже сформированы важнейшие требования, которым должны отвечать налоговые  системы вне зависимости от развитости в стране рыночных отношений, уровня зрелости ее производительных сил и производственных отношений. Эти требования всесторонне подтверждены практикой и, безусловно, должны учитываться и нами. Они, кстати, не исключают, а напротив, предполагают отличия между разными странами по структуре, набору налогов, способам их взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговым льготам и другим важным элементам.