Налоговая система Российской Федерации: понятие и структура

     Финансовое  министерство планирует и дальше работать над совершенствованием НДС. Идея внедрения специальной регистрации  плательщиков НДС руководству Минфина России по-прежнему кажется удачной. Так что клуб плательщиков НДС в ближайшее время все-таки создадут.

     Кроме того, действующий порядок оформления счетов-фактур также планируют подкорректировать. Предполагается, что счета-фактуры  можно будет оформлять с отрицательными показателями. Это нужно, чтобы урегулировать порядок применения налоговых вычетов. Будет рассмотрен вопрос о внесении поправок в налоговое законодательство в отношении незначительных нарушений правил заполнения счета-фактуры. Считается, что это послабление снизит издержки налогоплательщика.

     Власти  планируют уточнить порядок исчисления НДС при расчетах неденежными  средствами. Возможно, что обязанность  перечислять своим контрагентам суммы налога на основании отдельного платежного поручения будет упразднена.

     Реформе подвергнется и процедура проведения камеральных проверок, хотя ее недавно  уже меняли. Минфин России считает, что нужно разрешить налоговым  органам по итогам проверки одной  декларации выносить два решения: одно - в отношении тех сумм налога, которые, по мнению инспекторов, были поставлены к вычету правомерно, второе - в отношении сумм, которые были поставлены к вычету необоснованно.

     Что касается НДФЛ, то согласно проекту, ставка налога 13% будет сохранена.

     В части налога на прибыль финансовое ведомство запланировало ряд поправок, не очень приятных для налогоплательщиков. Например, принцип возврата льготы. Это означает, что если организация применяла ускоряющие коэффициенты при начислении амортизации и пользовалась амортизационной премией, то при продаже такого основного средства ранее чем через пять лет сумма ускоренной амортизации подлежит восстановлению в налоговой базе и при определении финансового результата от продажи основного средства не учитывается.

     Минфин  России также планирует предусмотреть в налоговом законодательстве ограничения по начислению амортизации в случае, если основное средство получено дочерней компанией от материнской и наоборот. Будут сокращены возможности применения ускоренного коэффициента амортизации при лизинге. В законодательство внесут поправку, согласно которой коэффициент можно будет использовать только при первичном приобретении основного средства у лизинговой компании.

     Не  устраивает чиновников и ситуация с  переносом на будущее убытков  реорганизуемых или приобретаемых компаний. Ведь, по их мнению, реорганизацию часто используют недобросовестные налогоплательщики для минимизации налога на прибыль. Поэтому будет принят особый порядок переноса убытков, установлены ограничения, как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка для реорганизуемых организаций.

     По  прогнозам Минфина на 2009-2010 гг. планируется  срок вступления в силу новых норм о контроле за трансфертным ценообразованием.

     По  словам заместителя руководителя Комитета по налоговой и бюджетной политике Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) С.Ю. Белякова, минус проекта Основных направлений налоговой политики заключается в том, что он не предусматривает мер налогового стимулирования экономики. Имеется в виду реформирование таких налогов, как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций.

     Господин  Беляков отмечает, что РСПП не устраивает содержащаяся в проекте концепция  законопроекта о контроле за трансфертными  ценами, так как она не соответствует тем договоренностям, которые были достигнуты на тематическом совещании в Правительстве РФ в декабре 2007 г.

     В отличие от уже заявленной позиции  Минфина России о нецелесообразности снижения налогового бремени в докладе  Президента РФ значилось противоположное - необходимость снижения налоговой нагрузки.

     Особое  внимание на заседании Государственного совета было уделено реформированию НДС: ставка этого налога должна быть снижена максимально, и это решение  должно быть принято в максимально  короткие сроки. В РСПП считают, что после такого выступления Президента РФ и еще раз расставленных акцентов в части инновационного развития экономики Основные направления налоговой политики должны быть серьезно доработаны.

     Начиная с 2002г. Правительство РФ неоднократно заявляло, что готово снижать налоговое бремя, при этом речь шла и о снижении фискальной нагрузки, и о либерализации налогового администрирования. В 2007 г. в традиционных направлениях налоговой политики было сказано, что необходимо отказаться от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированной бюджетной системы.

     В нынешнем проекте появилась новая  фраза - "отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени". Иными словами, Минфин России не исключает возможности увеличения налогового бремени. Тем более что расходы государства растут, а с учетом последних инициатив социальной направленности будут расти и в ближайшем будущем. Очевидно, что, несмотря на заявления Президента РФ и Первого заместителя Председателя Правительства РФ о необходимости снижения налогового бремени, глава Минфина России А.Л. Кудрин предпримет все возможные меры, чтобы налоговые ставки не снижать.

     Что касается раздела, посвященного консолидированной  отчетности, то из проекта Основных направлений налоговой политики не понятно, какую задачу хочет решить Минфин России, вводя институт консолидированного налогоплательщика.

     Один  из существенных недостатков проекта  заключается в том, что проблемы администрирования НДС, неоднократно обсуждаемые в том числе и Президентом РФ, не нашли отражения в этом документе. Ни об освобождении от НДС авансовых платежей, ни о совершенствовании процедуры возмещения "экспортного" НДС и обоснованности нулевой ставки этого налога в документе не говорится.

     Главными  целями современной налоговой системы  Российской Федерации должны быть формирование стимулов развития рыночных институтов и механизмов хозяйствования, создание благоприятных условий для повышения  эффективности производства и обновления основных фондов предприятий, снижение общей налоговой нагрузки на экономику и бизнес. При этом снижение налогового бремени должно сопровождаться снижением затрат на функционирование административной налоговой системы, а также развитием социальной и регулирующей функций налогов.

     Отдельно  стоит отметить, что в планах Минфина  России по совершенствованию налоговой  системы на среднесрочную перспективу  не отражены вопросы реформирования налога на имущество организаций, стимулирования инновационной деятельности, создания налоговых стимулов для привлечения инвестиций, которые приобретают ключевое значение в связи с программой экономического развития России на период до 2020 г.

5.Список литературы

1. Конституция Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс РФ (с изменениями и дополнениями).
3. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. М., 2000.
4. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М., 2005.
5. Пономарев А.И., Игнатова Т.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М., 2006.
6. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права // Статус, 2007.
7. Финансы и кредит : учебник для вузов / под ред. Т. М. Ковалевой . - 4-е изд., перераб. и доп. . - М. : КНОРУС , 2008 . - 374,.
8. Финансы, деньги, кредит /Под ред. О.В.Соколовой - Москва: ЮРИСТЪ, 2000.