1.Сумма начисленного  водного налога относится:

а) на с/с продукции (работ, услуг)

2. Безнадежные  долги по налогам и сборам списываются в порядке, установленном:

а) Правительством РФ

2.3. Решение задач

2.3.1. Задача №1

Исчислите бухгалтерскую  и налогооблагаемую прибыль. Рассчитайте  сумму налога на прибыль, укажите  корреспонденцию счетов.

В I квартале текущего года предприятие получило следующие доходы и расходы:

1. Выручка от  реализации продукции (С НДС18%) 650000руб. Дт 62 – Кт 90

2. Избыток от  продажи НМА 1200руб. Дт 04.1 – Кт 91.1

3. Прибыль от  продажи основных средств 6700руб.  Дт 01 – Кт 90.1

4. Зачисленные  проценты банка на расчетный счет 5300руб. Дт 51 – Кт 91

5. Уплаченный  штраф по платежам пенсионного  фонда 2300руб. Дт 91 – Кт 69

6. Уплачены пени  за просрочку платежа по налогу  на имущество 700руб. Дт 91 – Кт 68.8

7. Сумма начисленного  налога на имущество организации  300руб. Дт 68.8 – Кт 90

8. Начисленная  сумма арендной платы за данные  в аренду оборудование 12000руб. Дт 76.5 – Кт 91

9. Амортизация  по оборудованию, данному в аренду 800руб. Дт 02 – Кт 01

10. Пеня, полученная  по хозяйственному договору 130000руб. Дт 60 – Кт 91

11. Себестоимость  реализованной продукции 430000руб. Дт 99 – Кт 90.2

12. Коммерческие  расходы на продажу 87000руб. Дт 44.1 – Кт 90.2 

Решение:

Определим сумму  дохода:

650000+1200+6700+5300+12000 = 675200 руб.

Определим сумму  расходов:

2300+700+300+1300000+800+430000+87000 = 651100 руб.

     На  основании бухгалтерской прибыли 1 квартала организация должна исчислить  сумму условного расхода по налогу на прибыль:

     Дебет 99 субсчет "Условный доход (расход) по налогу на прибыль" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

     - 2410 руб. (24100 руб. х 20%)- начислен  условный расход по налогу  на прибыль, возникший в данном  отчетном периоде. 

2.3.2. Задача №2

     Решение:

     Согласно  НК РФ объектами налогообложения подоходным налогом (НДФЛ):

1. Заработная плата (доход по трудовому договору или договору подряда)
2. Дивиденды (долевое участие в прибыли организации)
3. Доход от аренды недвижимого имущества
4. Выигрыши и призы
5. Доход в натуральной форме
6. Доход в виде материальной выгоды
7. Проценты по вкладам в банках при превышении ставки рефинансирования ЦБ
8. Выплаты по договорам страхования
9. Выплаты по договорам пенсионного обеспечения
10. Доход от продажи недвижимости
11. Доход от продажи автомобиля
12. Доход от продажи ценных бумаг (акций, облигаций, векселей, паев ПИФов)
13. Доход от продажи долей обществ с ограниченной ответственностью (ООО)
14. Доход от продажи иного имущества

     Налогоплательщик  при получении дохода может воспользоваться налоговыми вычетами, в нашем случае социальными (обучение, лечение, лекарства, пенсионное обеспечение).

     Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (налоговые льготы): государственные пособия (по безработице, беременности и родам, и. т.п.) за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком).

      (104000+8600+196000+1100-46600)*13% = 34203 руб.

     Составим  корреспонденцию счетов

 

     Ответ: сумма НДФЛ за прошлый год составила 34203 руб.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

  На  сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на практику весьма затруднена, поскольку было бы неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

  Существующая  в России система налогообложения  нуждается в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят  в следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области экономики, обороны и международных обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов Российской Федерации, которые нуждаются в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих индустриальных стран в области налоговой политики, учитывая, российскую специфику.

  Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без действующего правового обеспечении. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика

  Рассмотрев  и проанализировав современное  состояние налоговой системы  РФ, можно сделать выводы:

• обеспечение налогового администрирования является залогом оптимальной налоговой политики страны. Построение налоговых администраций и контроль за их деятельностью – это необходимое условие построения новой, более совершенной налоговой системы;
• налоговая система РФ должна идти своим путем, то есть опираться на зарубежный опыт и в тоже время следовать своим традициям и особенностям;
• при помощи налоговых реформ, осуществить ликвидацию белых пятен в налоговом законодательстве РФ;
• главная задача налоговой политики – это повышение уровня жизни населения страны.

  Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

 

   СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 
  

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 17.05.2007 № 84-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 24.07.2007 № 198-ФЗ.
3. Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ от 9 марта 2007г. "О бюджетной политике в 2008 - 2010 гг."
4. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг."
5. Журнал глав. бух за 2010 №1,2,3
6. Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М. : Вершина, 2008. - 223 с.
7. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 655 с.
8. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 287 с.
9. Федеральный Закон о бухгалтерском учете № 12 о  21.11.96г.
10. Цапков В.Е «Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе»// журнал «Финансовое право», июнь 2009.