Налоговая система Российский Федерации, её характеристика

        б) Косвенные налоги взимаются посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемые покупателями, поступающие в госбюджет - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость;  акцизы (налоги,  прямо включаемые в цену товара или услуги);  на  наследство;  на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.    Они частично  или полностью переносятся на цену товара или услуги.

       Введенная с 1 января 1992 года новая налоговая система Российской Федерации включает 3 группы налогов:

       а) Федеральные налоги.

       Особенностью федеральных налогов является то, что они устанавливаются только федеральными законами и обязательны к взиманию на территории всей страны. К ним относят:

              1) налог на добавленную стоимость;

             2 )акцизы на отдельные группы и виды товаров;

            3) налог на доходы банков;

              4) налог на доходы от страховой деятельности;

             5) сбор за регистрацию банков и их филиалов;

              6) налог на операции с ценными бумагами;

           7) таможенные пошлины;

             8) отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ;

             9) платежи за пользование природными ресурсами;

             10) подоходный налог с физических лиц;

             11) налог на прибыль с предприятий (подоходный налог);

             12) налоги, служащие источником образования дорожных фондов;

             13) гербовый сбор;

             14) государственная пошлина;

             15) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

             16) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образовываемых на их основе слов и словосочетаний;

              17) транспортный налог с предприятий.

       б) Республиканские налоги и налоги национально-государственных и административно-территориальных образований:

              1) налог на имущество предприятий, сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;

              2) лесной налог;

              3) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

              4)республиканские платежи за пользование природными ресурсами.

       в) Местные налоги:

              1) налог на имущество физических лиц;

              2) земельный налог;

              3) сбор за право торговли;

              4) налог на рекламу (до 5% от стоимости услуг по рекламе);

              5) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

              6) лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками;

              7) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

              8) сбор со сделок, произведенных на товарных биржах и при продаже и покупке валюты (по ставке до 0.1% от суммы сделки) и др.

       В зависимости от характера налоговых ставок:

       а) прогрессивный налог – это налог, процентная ставка которого повышается с ростом самого дохода;

       б) регрессивный налог – его средняя ставка понижается по мере роста дохода;

       в) пропорциональный налог – средняя налоговая ставка сохраняется на одном и том же уровне, независимо от роста дохода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       2 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА : КАК СДЕЛАТЬ  ЕЁ БОЛЕЕ ЭФФЕКТИВНОЙ?

       Основными задачами государственной политики России официально провозглашены создание рыночной экономики и ускоренного экономического роста.

       Отметим некоторые недостатки действующей системы нологов:

       а)налог на прибыль и налог на имущество организаций серьёзно тормозят рост в реальном производственном секторе;

       б) налог на добавленную стоимость «штрафует» ввоз новой техники и современных технологий, необходимых для обновления производственного потенциала страны и, в то же время, неоправданно поощряет экспортёров необработанного природного ресурса;

       в) налог на доходы физических лиц отнюдь не содействует смягчению неравенства в распределении доходов и фактически превратился в косвенный налог на заработную плату.

       Поэтому сейчас предлагается  заменить действующие налоги – тормоза на новые налоги – акселераторы развития.

       В качестве основы новой налоговой  системы в нашей стране можно  предложить следующие три вида  налогов.

       Первый налог – это всеобщий прогрессивный налог на расходы, предложенный ещё 50 лет назад британским экономистом Николосом Калдором вместо подоходного налога. Этот налог пока нигде не применяется.

       Между тем по сравнению с действующим налогом на доходы физических лиц налог на расходы устраняет сразу несколько недостатков, свойственных первому налогу.

       Во – первых, новым налогом автоматически обеспечивается стимулирование частных накопленй (источника инвестиций и главного условия экономического роста) – налог же на доходы физических лиц одинаково облагает и потребление, и накопление.

       Во – вторых, налог на расходы социально более справедлив, поскольку относительный уровень благосостояния гражданина определяют именно расходы (и по количеству, и по качеству), а не доходы.

       В – третьих, в современных  условиях значительно легче контролировать  расходы граждан, чем их доходы, что даёт возможность экономить  на издержках по налоговому  контролю.

       Второй налог – это  налог на выводимые из предприятия доходы. Он должен заменить собой налог на прибыль организаций, который сегодня прогрессирующе теряет своё фиксальное значение. Новый налог легко администрируется – обложению им подлежат все выводимые из делового оборота предприятия доходы и капиталы – дивиденды, расход капитала акционерам, неоправданно высокие оклады директоров и т.д. – всё, что касается затрат на материалы, заработную плату работникам и на уплату кредитов.

       Этот налог лишён всех недостатков налога на прибыль организаций, а именно:

       а) нет необходимости вмешательства в бухгалтерский учёт предприятия и использования особых методов контроля для улавливания чистой прибыли предприятия;

       б) нет необходимости применять значительное число льгот по этому налогу, которые создают почву для многих злоупотреблений;

       в) нет необходимости также применять особый налоговый учёт амортизации.

       Третий налог – налог с оборота, которым должна облагаться вуручка любых предприятий всех видов собственности – по ставкам до 5% (с возможной градацией: 3% - федеральный налог, до 2% надбавка, устанавливаемая местными органами власти). Это налог быстро администрируется, просто и эффективно собирается. База у этого налога выше, чем у налога с продаж, он избавлен от возврата и необходимости сочетать разные налоговые режимы, он не требует применения какой – то особенной налоговой отчётности.

       Таким образом, основными преимуществами новых налогов являются:

       а) Отсутствие льгот по этим налогам, которые обычно создают массу возможностей для злоупотребления ими.

       б) Устранение необходимости введения для налогоплаптельщиков особого налогового учёта.

       в) Создание условий для перевода налогового планирования из сферы полулегальной, полукриминальной деятельности в состав стимулируемых снижением налога простых, социально – полезных и экономически значимых действий.

       г) Сокращение числа периодических звеньев при движении товаров от производителей к потребителю.

       В целом за счёт трёх предлагаемых к внедрению налогов должно формироваться до 50% всей суммы налоговых сборов в стране. Другая половина легко может быть обеспечена путём наведения порядка с налогообложением «вредного» и «избыточного» потребления – через акцизное налогообложение спирта, пива, табака и сахарообогащённых освежительных напитков (в советское время только за счёт монополии на производство и продажу водки обеспечивалось более четверти всех доходов бюджета), а также посредством применения «энергетического» акциза (за счёт которого розничная цена энергоносителей должна быть доведена до среднеевропейского уровня – это явится мощным стимулом для энергосбережения в производстве и в жилом секторе). При системе новых налогов общие бюджетные расходы государства могут быть сокращены не менее чем на 30 – 40%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

       На мой взгляд, современная налоговая система в России не может быть эффективной, если она не обладает развитой регулирующей функцией, которая выступала бы одним из основных государственных инструментов предотвращения возможных и ослабления существующих социально – политических проблем в обществе, ориентировалась бы на формирование устойчиво функционирующей социальной системы.

        Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие).

       Совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочных экономических отношений. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста. 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налоговое обложение : учеб.пособие. – М. – Магистр,2007.-576с.
2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение : Учебник. – 4 – е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА – М, 2006. – 432с. – (Высшее образование)
3. В.А. Кашин. Налоговая система : как сделать её более эффективной?//Финансы. – 2008. - №10. – 85с.