Налоговая система РФ

Налоговый вычет действует  до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (года), превысил 280 000 рублей.

В случае, если стандартный налоговый вычет не был предоставлен налоговым агентов, воспользоваться правом возможно посредствам подачи налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговый орган, к декларации прилагается оригинал справки 2-НДФЛ, копии свидетельств о рождении детей, справка из учебного заведения об обучении на очном отделении, в случае если заявляется вычет на студента, аспиранта, интерна в возрасте до 24 лет, копия документа, подтверждающего инвалидность, в случае, если ребенок-инвалид и копии документов, подтверждающих усыновление, опекунство, попечительство, в случае если стандартный налоговый вычет заявляется по данным основаниям.

Социальные налоговые  вычеты

Социальные налоговые  вычеты, применяемые для налогоплательщиков НДФЛ, выражаются:

1) в сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком на благотворительные  цели в виде денежной помощи  организациям науки, культуры, образования,  здравоохранения и социального  обеспечения, частично или полностью  финансируемым из средств соответствующих  бюджетов, - в размере фактически  произведенных расходов, но не  более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной  налогоплательщиком в налоговом  периоде за свое обучение в  образовательных учреждениях, - в  размере фактически произведенных  расходов на обучение (но не  более 120 000 рублей в совокупности  в налоговом периоде), а также  в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем  за обучение своих детей в  возрасте до 24 лет, налогоплательщиком  за обучение брата (сестры) в  возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Социальный налоговый  вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном  заведении, включая академический  отпуск, оформленный в установленном  порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый  вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

3) в сумме, уплаченной  налогоплательщиком в налоговом  периоде за услуги по собственному  лечению, лечению супруга (супруги), своих родителей и /или детей  в возрасте до 18 лет в медицинских  учреждениях РФ, а также в размере  стоимости медикаментов, назначенных  им лечащим врачом, приобретаемых  налогоплательщиками за счет  собственных средств.

4) в сумме уплаченных  налогоплательщиком в налоговом  периоде пенсионных взносов по  договорам негосударственного пенсионного  обеспечения, заключенным с негосударственным пенсионным фондом, и/или страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией, - в размере фактически произведенных расходов (но не более 120 000 рублей в совокупности за налоговый период).

5) в сумме уплаченных  налогоплательщиком в налоговом  периоде дополнительных страховых  взносов на накопительную часть  трудовой пенсии в соответствии  с Федеральным законом "О  дополнительных страховых взносах  на накопительную часть трудовой  пенсии и государственной поддержке  формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных  расходов (но не более 120 000 рублей  в совокупности за налоговый  период).

Социальные налоговые  вычеты, перечисленные выше, предоставляются  в размере фактически произведенных  расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Налогоплательщику могут  быть предоставлены следующие имущественные  налоговые вычеты:

- в суммах, полученных  налогоплательщиком в налоговом  периоде от продажи жилых домов,  квартир, комнат, включая приватизированные  жилые помещения, дач, садовых  домиков или земельных участков  и долей в указанном имуществе,  находившихся в собственности  налогоплательщика менее трех  лет, но не превышающих в  целом 1 000 000 рублей, а также в  суммах, полученных в налоговом  периоде от продажи иного имущества,  находившегося в собственности  налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже указанного выше имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества;

- в сумме, израсходованной  налогоплательщиком на новое  строительство либо приобретение  на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета в этом случае не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам.

Имущественные налоговые  вычеты

Приобретение имущества

Указанный вычет предоставляется  в сумме, израсходованной на  новое  строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или  доли в них, земельных участков, предоставленных  для индивидуального жилищного  строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые  жилые дома. Общий размер данного  вычета составляет не более 2 млн.руб., без учета сумм направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Для подтверждения права  на имущественный вычет налогоплательщик представляет с декларацией формы 3-НДФЛ следующие документы:

 Оригинал справки 2-НДФЛ;

договор о приобретении жилья;

документ на право собственности  на жилье или акт о передаче жилья налогоплательщику;

платежные документы, оформленные  в установленном порядке и  подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции  к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Продажа имущества

Вычет предоставляется в  сумме, полученной от продажи жилья  или земельных участков, находившихся в собственности менее 3-х лет  не более 1 млн.руб., вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В суммах, полученных в налоговом  периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности  налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 тысяч  рублей.

Вместо использования  права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом  доходов на сумму фактически произведенных  им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При продаже имущества, находившегося  в собственности более трех лет  налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, так как согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса  Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.12.2009 № 368-ФЗ) не подлежат налогообложению  доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами  Российской Федерации, за соответствующий  налоговый период от продажи жилых  домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими  лицами от продажи ценных бумаг, а  также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого  индивидуальными предпринимателями  в предпринимательской деятельности.

Профессиональные налоговые  вычеты

Профессиональные налоговые  вычеты предоставляются:

- налогоплательщикам, осуществляющим  деятельность как предприниматели  без образования юридического  лица (ПБОЮЛ), а также занимающимся  частной практикой (нотариусы,  адвокаты и прочие), - в сумме  фактически произведенных ими  и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с извлечением доходов;

- налогоплательщикам, получающим  доходы от выполнения работ  (оказания услуг) по договорам  гражданско-правового характера, - в  сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием  услуг);

- налогоплательщикам, получающим  авторские вознаграждения или  вознаграждения за создание, исполнение  или иное использование произведений  науки, литературы и искусства,  вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных  расходов.

В пределах размеров социальных и имущественных налоговых вычетов  законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации  могут устанавливать иные размеры  вычетов с учетом своих региональных особенностей.

Доходы физических лиц  могут облагаться НДФЛ по перечисленным  ниже ставкам:

35 процентов - в отношении  следующих доходов: 

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров 4000, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

30 процентов - в отношении  всех доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми  резидентами Российской Федерации,  за исключением доходов, получаемых  в виде дивидендов от долевого  участия в деятельности российских  организаций, в отношении которых  налоговая ставка устанавливается  в размере 15 процентов.

9 процентов - в отношении  доходов: 

• от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
• в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

13 процентов - в остальных  случаях.

Исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим  законодательством порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, на которых не возложена обязанность  представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

 

 

Налог на имущество  физических лиц

Налог на имущество физических лиц, также как и земельный налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

• жилой дом
• квартира
• комната
• дача
• гараж
• иное строение
• помещение и сооружение
• доля в праве общей собственности на имущество

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость  имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Инвентаризационная стоимость  определяется органами технического учета  и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства  может проводиться на основании  заявления заинтересованных лиц.