К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.

 
 
 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сборы за пользование объектами животного  мира и объектами водных биологических ресурсов

Плательщиками сбора за пользование объектами  животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к  объектам водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.[4, ст. 333.1 ] Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. 
Объектами обложения признаются: объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации; объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на добычу (вылов) водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти. 
Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в следующих размерах: Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним 15 000 скотом Медведь (за исключением камчатских популяций 3 000 и медведя белогрудого) Медведь бурый (камчатские популяции), медведь 6 000 белогрудый Благородный олень, лось 1 500 Пятнистый олень, лань, снежный баран, 600 сибирский горный козел, серна, тур, муфлон Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха 450 Дикий северный олень, сайгак 300 Соболь, выдра 120 Барсук, куница, сурок, бобр 60 Харза 100 Енот-полоскун 30 Степной кот, камышовый кот 100 Европейская норка 30 Глухарь, глухарь каменный 100 Улар кавказский 100 Саджа 30 Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый 20 погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница.  
При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 процентов ставок.

 Ставки  сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях:

охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни  человека, предохранения от заболеваний  сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава  объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному  миру и среде его обитания, а  также в целях воспроизводства  объектов животного мира, осуществляемого  в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти; изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 Ставки  сбора за каждый объект водных  биологических ресурсов, за исключением  морских млекопитающих, устанавливаются  в следующих размерах: Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане) Минтай Охотского моря 3 500 Минтай других районов промысла 2 000 Треска 3 000 Сельдь Берингова моря 400 Сельдь Охотского моря в весенне-летний период промысла 400 Сельдь других районов и сроков промысла 200 Палтус 3 500 Терпуг 750 Морской окунь 1 500 Угольная 1 500 Тунец 600 Корюшка 200 Сайра 150 Голец 200 Горбуша 3 500 Кета 4 000 Кета амурская осенняя 3 000 Кижуч 4 000 Чавыча 6 000 Нерка 20 000 Сима 6 000 Щипощек 200 Осетровые <*> 5 500 Камбала, навага, мойва, анчоус, ликоды, макрурусы, сайка, лемонема, бычки, рыбы-собаки, песчанка, акулы, скаты, кефалевые рыбы, прочие 10 Краб камчатский западного побережья Камчатки 35 000 Краб камчатский североохотоморский 35 000 Краб камчатский других районов промысла 35 000 Краб синий 35 000 Краб равношипый 20 000 Краб-стригун бэрди охотоморский 35 000 Краб-стригун бэрди других районов промысла 13 000 Краб-стригун опилио 35 000 Краб-стригун ангулятус 8 000 Краб-стригун красный 8 000 Краб-стригун веррилла 200 Краб-стригун таннери 200 Краб коуэзи 200 Краб колючий района южных Курильских островов 25 000 Краб колючий других районов промысла 13 000 Краб волосатый четырехугольный района юго-восточного Сахалина и залива Анива зоны Охотского моря и юго-западного Сахалина зоны Японского моря 20 000 Краб волосатый четырехугольный других районов промысла 9 000 Креветка углохвостая 200 Креветка северная 3 000 Креветка северная Берингова моря 200 Креветка травяная 2 600 Креветка гребенчатая 5 000 Другие виды креветок 200 Кальмар 500 Кальмар подзоны Приморья 200 Осьминоги 1 000 Трубач 12 000 Морской гребешок 9 000 Прочие моллюски (мидия, спизула, кообикула и другие) 20 Трепанг 30 000 Кукумария 300 Морской еж серый 6 000 Морской еж черный 2 600 Морской еж прочий 6 000 Водоросли 10 Прочие водные биологические ресурсы 200 Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в море Лаптевых, Карском и Баренцевом морях и районе архипелага Шпицберген) Треска 5 000 Пикша 3 500 Атлантический лосось (семга) 7 500 Горбуша 200 Сельдь 400 Сельдь чешско-печорская и беломорская 100 Камбала 200 Палтус черный 7 000 Морской окунь 1 500 Сайда 50 Сиговые 1 800 Ряпушка, корюшка, навага, зубатки 200 Сайка, мойва, пинагор, песчанка европейская, звездчатый скат, полярная акула, менек, прочие 20 Краб камчатский 30 000 Креветка северная 3 000 Креветка шримс-медвежонок 2 000 Креветки другие (эвфаузииды) 20 Морской гребешок 9 000. Прочие моллюски 20 Морской еж зеленый 3 000 Кукумария 300 Водоросли 10 Балтийский бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Балтийском море, Вислинском, Куршском и Финском заливах) Салака (сельдь) 20 Шпрот (килька) 20 Атлантический лосось (балтийский лосось) 7 500 Треска 2 500 Сиг-пыжьян 1 500 Камбала-тюрбо 400 Камбала других видов 50 Угорь 10 000 Минога 7 000 Судак 1 500 Рыбец (сырть) 1 800 Окунь 400 Ряпушка, лещ, щука, налим, колюшка, плотва, корюшка, ерш, снеток, чехонь, красноперка, густера, прочие 20 Каспийский бассейн (районы Каспийского моря, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства) Килька (анчоусовидная, большеглазая, обыкновенная) 20 Сельдь (долгинская, каспийский пузанок, большеглазый пузанок, проходная-черноспинка) 20 Крупный частик (кефаль, атерина, лещ, сазан, сом, густера, щука, прочие, за исключением судака и кутума) 150 Судак 1 000 Кутум 1 000 Вобла 200 Осетровые <*> 5 500 Красноперка, линь, окунь, карась, прочие пресноводные в прилове 20 Азово-Черноморский бассейн (внутренние морские воды и территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации в Черном море, районы Азовского моря с Таганрогским заливом, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства) Судак 1 000 Камбала-калкан 2 000 Кефаль всех видов 1 000 Лещ 150 Тарань 150 Хамса 20 Тюлька 20 Шпрот (килька) 20 Рыбец (сырть) 1 800 Барабуля 1 800 Сельдь 450 Пиленгас 450 Осетровые 5 500 Скат, чехонь, акула-катран, ставрида, атерина, бычки, скафарка, мерланг, прочие 10 прочие водные биологические ресурсы (моллюски, водоросли) 10 Внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера) Осетровые 5 500 Атлантический лосось (балтийский лосось, семга), чавыча, кета осенняя амурская, кижуч, нельма, таймень, нерка, угорь 5 000 Кета, сима, кумжа 3 000 Байкальский белый хариус, чир, муксун 2 100 Кунджа, мальма, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, усач, черноспинка, рыбец (сырть), жерех, хариус, шемая, кутум, сом, минога 1 200 Бел1ый амур, жерех, толстолобик, сом р. Волги 150 Крупный частик (за исключением судака) 150 Судак 1 000 Рипус, тарань, вобла, ряпушка 80 Артемия 2 000 Гаммарус 1 000 Раки 1 000 прочие объекты водных биологических ресурсов 20.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 2 

Организация ООО «Вымпел» занимается оптовой реализацией непродовольственных  товаров.

Организация ООО «Вымпел» получила и оприходовала от поставщика, по накладной  № 104 от 15.01.200_г., товары для перепродажи  на сумму 1180 000 руб. НДС составляет 18% – 180 000 руб. Товары были реализованы оптовому покупателю в феврале и оплачены на сумму 1400 000 руб. (в том числе НДС).

В марте 2009 г. в счет предстоящих поставок товаров получены авансовые платежи от  покупателя ООО «Ялга» в размере 130 000 руб.

Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

Закрепление материала по следующим  статьям  НК РФ:

Ст. 154 «Порядок определения налоговой базы при  реализации товаров (работ, услуг)», ст. 163 «Налоговый период», ст. 167 «Момент определения налоговой базы».

 

 

Решение.

1. 1 400 000*18/118 = 213 559,32
2. 130 000*18/118 = 19 830,51
3. 213 559,32 + 19 830,51 – 180 000 = 53 389,83

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача  № 9

 

Сотруднику ООО «Визит», имеющему дочь 13 лет, начислена заработная плата за 200_ г. по основному месту работы, которая составила:

в январе – 7 000 руб.;

в феврале – 7 500 руб.;

в марте – 8 900 руб.;

в апреле – 8 700 руб.;

в мае – 6 500 руб.;

в июне – 7 000 руб.

В феврале выдана материальная помощь, оказанная работодателем, в сумме 2 тыс. руб. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую удержанию из заработной платы работника с января по июнь месяц.

 

Закрепление материала по следующим  статьям  НК РФ:

Ст. 209 «Объект  налогообложения»,  ст. 216 «Налоговый период», ст. 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению», ст. 218 «Стандартные налоговые вычеты», ст. «Социальные налоговые вычеты», ст. 220 «Имущественные налоговые вычеты», ст. 224 «Налоговые ставки».

Решение.

1. (7000+7500)=14500  
   14500+8900=23400  
   23400+8700=32100  
   32100+6500=38600  
   38600+7000=45600  
    
   2)45600-(400*6)-(1000*6)=37200  
   3) 37200*13%=4836

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы:

 

1. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогооблажение. 5-е изд. – Спб: Питер, 2008 – 304с.
2. Мандрощенко О.В, Пинская М.Р. Налоги и налогооблажение: учеб. пособие/под общ. ред. проф. Л.И. Гончаренко – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007 – 344с.
3. Налоги и налогооблажение: учеб. пособие – 3-е изд., испр. и доп. – М: ФОРУМ:ИНФРА – М, 2007-320с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 147-ФЗ и часть вторая от 05.12.2006 № 208-ФЗ.
5. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогооблажение: учебник для вузов. 2-е изд. – Спб: Питер, 2008 – 704с.